郝演蘇

我國企業(yè)年金3/4的繳費額主要來自國有企業(yè)，民營企業(yè)占比很小，成為企業(yè)年金制度發(fā)展的“痛點”。

完整的養(yǎng)老保險制度由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險的三支柱構(gòu)成，基本養(yǎng)老保險為第一支柱，企業(yè)年金為第二支柱，商業(yè)養(yǎng)老保險為第三支柱。

企業(yè)年金是指以員工薪酬為基礎(chǔ)，個人和企業(yè)分別按比例提取一定金額統(tǒng)放在個人帳戶下，由金融機構(gòu)托管，指定專業(yè)投資機構(gòu)管理的補充養(yǎng)老保險制度。

我國企業(yè)年金制度的發(fā)展

企業(yè)年金源自于美國運通公司于1875年建立的企業(yè)補充養(yǎng)老保險計劃，經(jīng)過百余年的發(fā)展，企業(yè)年金已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家養(yǎng)老保險體系的重要支柱。

我國企業(yè)年金制度始于1991年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，決定提出：“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險，并在政策上給予指導(dǎo)”。

1994年《中華人民共和國勞動法》第七十五條關(guān)于“國家鼓勵用人單位根據(jù)本單位實際情況為勞動者建立補充保險”的規(guī)定，為建立企業(yè)年金制度提供了法律依據(jù)。

1995年勞動保障部《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見〉的通知》，對企業(yè)補充養(yǎng)老保險的實施條件、決策程序、資金來源、記發(fā)辦法以及經(jīng)辦機構(gòu)等具體政策做出規(guī)范。

1997年《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》明確企業(yè)補充養(yǎng)老保險和基本養(yǎng)老保險的關(guān)系，以及發(fā)揮商業(yè)保險在社會保障體系中的補充作用。

2000年國務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案》將企業(yè)補充養(yǎng)老保險正式更名為企業(yè)年金，明確提出：“有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理，并確定在遼寧省試點。

2004年1月，勞動保障部發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》，規(guī)定企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進(jìn)行管理，企業(yè)年金基金可以按照國家規(guī)定投資運營，企業(yè)年金受托人應(yīng)選擇具有資格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機構(gòu)，作為企業(yè)年金基金托管人。2月，勞動保障部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會等四部門聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，對企業(yè)年金基金的受托管理、賬戶管理、托管以及投資管理進(jìn)行了規(guī)范，該辦法自5月1日起和《企業(yè)年金試行辦法》同時施行。兩個辦法的出臺初步確立了信托型企業(yè)年金制度的基本框架，明確了企業(yè)年金市場化運作的大方向和規(guī)則。

我國人口老齡化面臨的問題

截至2016年底，中國60歲及以上老年人口超過2.3億，占總?cè)丝诘?6.7%；65歲及以上老年人口超過1.5億，占總?cè)丝诘?0.8%。預(yù)計到2050年，中國老年人口將達(dá)到4.8億，約占全球老年人口的1/4，比美、英、德三個國家人口總和還要多，老齡問題為中國社會經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)型帶來新挑戰(zhàn)。

面對人口老齡化的巨大壓力，僅靠政府提供較高水平的基本養(yǎng)老金不現(xiàn)實，發(fā)展企業(yè)年金將是緩解基本養(yǎng)老保險壓力、應(yīng)對人口老齡化的重要手段。

首先，發(fā)展企業(yè)年金有利于緩解基本養(yǎng)老保險的壓力。隨著我國基本養(yǎng)老保險制度的完善，基本養(yǎng)老保險替代率水平已經(jīng)達(dá)到60%左右。為防止替代率下降給社會帶來的沖擊，使退休人員收入不出現(xiàn)過大的落差，需要發(fā)展企業(yè)年金彌補空缺。

其次，發(fā)展企業(yè)年金有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度。對雇主而言，企業(yè)年金是員工的一項重要的福利措施和激勵機制，增加企業(yè)薪酬方案對優(yōu)秀人才的吸引力，增強企業(yè)的凝聚力和競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。對企業(yè)員工而言，不僅可以提高退休生活質(zhì)量，還能增強企業(yè)的歸屬感、認(rèn)同感和安全感。

最后，發(fā)展企業(yè)年金有利于促進(jìn)資本市場健康發(fā)展。企業(yè)年金的不斷壯大和市場化運營，為資本市場提供長期資金來源，增強資本市場資金供給能力和運行效率。同時，信托模式形成的多個運營主體的分工將促進(jìn)多層次市場形成，推動金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)資本市場的創(chuàng)新和發(fā)展。

我國企業(yè)年金制度的完善

為了貫徹落實黨中央和國務(wù)院關(guān)于建立多層次社會保障體系、大力發(fā)展企業(yè)年金制度的要求，在我國社會保障制度不斷健全和企業(yè)年金市場持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，國家相關(guān)部門對2004年的《企業(yè)年金試行辦法》（以下簡稱《試行辦法》）進(jìn)行修訂和完善，出臺了《企業(yè)年金辦法》（以下簡稱《辦法》），自2018年2月1日起施行。

對比《辦法》與《試行辦法》，可以發(fā)現(xiàn)國家高度重視企業(yè)年金的發(fā)展。

第一，《辦法》對于企業(yè)年金的發(fā)展提供完善的法律保障?！对囆修k法》僅從勞動法層面對于企業(yè)年金進(jìn)行保障，而《辦法》則依據(jù)勞動法、勞動合同法、社會保險法和信托法四個法律文件為勞動者享受企業(yè)年金的權(quán)益提供全方位法律保障。

第二，《辦法》明確了企業(yè)及職工的企業(yè)年金繳費比例?！掇k法》規(guī)定，企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納，基金實行完全積累，為每個參加企業(yè)年金的職工建立個人賬戶。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%，具體所需費用由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

第三，《辦法》明確了企業(yè)繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的辦法?！掇k法》要求，企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業(yè)年金個人賬戶。企業(yè)當(dāng)期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額不得超過平均額的5倍。

第四，《辦法》明確了職工企業(yè)年金個人賬戶的合法權(quán)益?！掇k法》規(guī)定，職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始?xì)w屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年，并明確了幾種例外情形。

第五，《辦法》明確了職工領(lǐng)取企業(yè)年金的范圍與相關(guān)政策?！掇k法》規(guī)定，職工達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)。出國（境）定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付本人。職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。

我國企業(yè)年金制度的突破

目前，我國企業(yè)年金的發(fā)展并不順利。根據(jù)《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2016》，2015年我國企業(yè)年金繳費金額1，343.17億元，僅占全國各類養(yǎng)老金的3.45%，而同期基本養(yǎng)老保險基金收入32，202.19億元，占比達(dá)82.67%。與此同時，企業(yè)年金待遇領(lǐng)取260.57億元，僅占養(yǎng)老金支出的0.9%，同期基本養(yǎng)老保險基金占比97.02%。數(shù)據(jù)證明，我國目前的企業(yè)年金對退休人員的養(yǎng)老保障提升作用十分有限。

雖然我國曾通過相關(guān)稅優(yōu)政策推動企業(yè)年金的發(fā)展，但政策的長期效應(yīng)不足，參與企業(yè)年金的企業(yè)經(jīng)歷了從2011年到2013年的高速增長，到2015年又回落到稅優(yōu)政策前的水平。

同時，我國根據(jù)事業(yè)單位和企業(yè)單位分別實行職業(yè)年金與企業(yè)年金，職業(yè)年金采取強制繳納，企業(yè)年金采取非強制繳納。由于事業(yè)單位員工收入水平相對穩(wěn)定，低收入者數(shù)量有限，加上相應(yīng)的財政撥款，職業(yè)年金的強制繳納屬于強制養(yǎng)老儲蓄，受到事業(yè)單位及其員工的普遍歡迎。但是，由于企業(yè)的市場化程度較高，除了缺乏稅負(fù)問題，還可能面臨經(jīng)濟效益不好、用工成本較高的情況，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)重，加上基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金存在相互擠出效應(yīng)，在基本養(yǎng)老保險獨大的環(huán)境下，企業(yè)參與年金的動力不足。

2015年參加企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)和職工人數(shù)增幅分別僅為2.94%和1.01%，創(chuàng)下歷史新低。參加企業(yè)年金的75，454家企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.35%，覆蓋職工2，316萬人，職工參與率僅有5.73%，積累基金9，526萬元。

另外，我國企業(yè)年金3/4的繳費額主要來自國有企業(yè)，民營企業(yè)占比很小，成為企業(yè)年金制度發(fā)展的“痛點”。從行業(yè)分布來看，參加企業(yè)年金的行業(yè)多集中在金融、能源、電力等具有壟斷、資源性質(zhì)或盈利性較好的國有企業(yè)和效益較好的民營上市企業(yè)。

加上我國企業(yè)年金的發(fā)展呈現(xiàn)明顯的區(qū)域特點，無論是基金規(guī)模還是增長速度，存在從東到西遞減的梯度結(jié)構(gòu)。2015年，全國職工賬戶數(shù)超過百萬的僅有北京和上海，中小企業(yè)較多的廣東省職工賬戶突破70萬，而廣西的職工賬戶數(shù)不足20萬。

貢獻(xiàn)了全國3/4的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位的中小企業(yè)，其參與企業(yè)年金的數(shù)量卻僅占企業(yè)總數(shù)的1%，擴大中小企業(yè)的年金參與率將成為突破年金制度發(fā)展的瓶頸。

因此，建設(shè)和發(fā)展我國的企業(yè)年金制度，必須準(zhǔn)確界定政府責(zé)任，正確引導(dǎo)民生預(yù)期，合理調(diào)整體系結(jié)構(gòu)，增強制度可持續(xù)，發(fā)揮市場功能，滿足差異化需求。按照十九大相關(guān)精神的要求，不斷完善基本養(yǎng)老保險制度，逐步落實發(fā)展企業(yè)年金的相關(guān)政策，我國企業(yè)年金將會逐步進(jìn)入健康發(fā)展的新時代，發(fā)揮其在多層次養(yǎng)老保險體系中的作用。