黃英

隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架逐步搭建和完善，推行內(nèi)部控制已成為企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的一部分。但是，實踐證明現(xiàn)階段仍有部分企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為惡劣，內(nèi)部控制實施較為無力，究其原因，主要忽略了以人為本的思想和作用。內(nèi)部控制從設(shè)計、推行、實施到改進(jìn)，無一不涉及人的行為，因此企業(yè)需要構(gòu)建人本和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。本文通過對以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建進(jìn)行研究，希望對完善內(nèi)部控制環(huán)境、推動企業(yè)發(fā)展有所幫助。

新時期背景下，企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境下占據(jù)先機實現(xiàn)發(fā)展，必須要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的控制環(huán)境，良好的控制環(huán)境可以促進(jìn)企業(yè)得到更好的發(fā)展。人力資源作為二十一世紀(jì)最重要的資源因素，在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境過程中不容忽視，應(yīng)遵循人本和諧的原則，將人力資源管理作為內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，以此來構(gòu)建人本和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

一、以人為本思想對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的作用

從企業(yè)內(nèi)部控制的全局上看，內(nèi)部控制就好比企業(yè)的管理控制系統(tǒng)，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境就是內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的重要載體。為此，企業(yè)需要利用一定的方法和手段營造和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，以此來保證內(nèi)部控制的效果實現(xiàn)充分發(fā)揮，將人本和諧思想融入與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建之中，有利于加強企業(yè)和諧穩(wěn)定內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，從而滿足市場經(jīng)濟(jì)體制變化對企業(yè)管理制度變革的要求。其次，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括的主要內(nèi)容就是企業(yè)文化和企業(yè)制度，因此，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的首要條件就是對企業(yè)文化和企業(yè)制度進(jìn)行完善，通過不斷對企業(yè)文化和企業(yè)制度的完善，企業(yè)的綜合競爭能力也會因此不斷提升。

二、構(gòu)建人本和諧內(nèi)部控制環(huán)境的有效策略

（一）將企業(yè)文化融入企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建之中

現(xiàn)階段，雖然大部分企業(yè)都擁有具有自身特色的企業(yè)文化，但是這些企業(yè)文化缺少內(nèi)涵和實質(zhì)，有的甚至只是幾句口號、幾段激勵的話語，這種企業(yè)文化浮于表面無法深入人心，員工只能對這些企業(yè)文化進(jìn)行表述，卻無法認(rèn)同或?qū)ζ髽I(yè)文化的內(nèi)涵和價值有深入了解。例如：某些企業(yè)將無私奉獻(xiàn)精神作為企業(yè)文化，并對員工進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn)，固然無私奉獻(xiàn)精神是我國傳統(tǒng)優(yōu)秀的文化，可是這種只講奉獻(xiàn)不講回報的文化并不適用于現(xiàn)代日益發(fā)展的社會，該企業(yè)文化不能對員工的利益進(jìn)行保障，沒有體現(xiàn)人文關(guān)懷，員工自然不愿接受這種企業(yè)文化，而缺少企業(yè)文化的支持，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建也將面臨巨大的阻礙。

企業(yè)文化是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要條件，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以增強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的效率和質(zhì)量。為此，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建以人為本的企業(yè)文化，把企業(yè)文化建設(shè)的重心轉(zhuǎn)移到員工身上，以關(guān)注和保障員工利益作為企業(yè)文化建設(shè)的切入點，并結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立人本和諧的企業(yè)文化，然后將人本和諧的企業(yè)文化融入與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建之中，促使員工支持內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，從而降低人本和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建難度，提高企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的效果。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部人力資源管理機制的建立

現(xiàn)階段，部分企業(yè)的管理者還無法正確認(rèn)識內(nèi)部控制的作用。例如：部分企業(yè)目前還未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的人力資源管理制度，缺少有效的人力資源管理方案，無法留住優(yōu)秀人才，尤其是年輕的技術(shù)工程師。還有部分企業(yè)招聘新的技術(shù)人員替代離職員工，但是新招聘的員工經(jīng)驗較為欠缺，技術(shù)能力較差，無法有效地替代原有職位的工作，給企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。其次，還有一部分企業(yè)，雖然員工總體素質(zhì)相對較高，但是高素質(zhì)人才分配不合理，高素質(zhì)人才主要集中在企業(yè)管理層，基層員工的綜合素質(zhì)參差不齊，尤其是部分企業(yè)的人力資源管理部門管理者缺少專業(yè)的人才，無法對未來的人力資源情況進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，其所制定的人力資源規(guī)劃缺乏長遠(yuǎn)性，致使企業(yè)人力資源儲備無法滿足于企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展。此外，還有一部分人力資源管理部門的員工，并非科班出身，人力資源管理方面的知識相對欠缺，致使其在招聘工作中無法結(jié)合企業(yè)的真實需要，招聘到切實符合企業(yè)的人才。

人才是企業(yè)的骨干力量，特別是在激烈的市場競爭中，企業(yè)間的競爭已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人才的競爭。企業(yè)想要用好人才、留住人才，必須建立一個完善的人力資源管理機制。每個人都有惰性，因此，企業(yè)需要利用人力資源管理中的績效考評制度對員工進(jìn)行績效管理，以此來督促員工、激勵員工，提高員工的工作積極性。并且一個良好的晉升制度也是企業(yè)留住人才的關(guān)鍵，為此，企業(yè)應(yīng)制定良好的員工成長制度，確保員工有正常的晉升通道，對企業(yè)有忠誠度和歸屬感。此外，企業(yè)還需要制定完善的人本和諧企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建規(guī)劃，并出臺相關(guān)制度對規(guī)劃的執(zhí)行和落實情況進(jìn)行，如果規(guī)劃在執(zhí)行過程中暴露出問題，企業(yè)應(yīng)及時對規(guī)劃進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和完善。

（三）正確認(rèn)識人本和諧在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心地位

以人為本的內(nèi)涵就是將人作為企業(yè)經(jīng)營的主體，把人作為實現(xiàn)企業(yè)各項發(fā)展目標(biāo)的第一要素；企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營管理工作中尊重人，重視人的主體地位，讓人性化管理成為企業(yè)管理的主要方法；積極創(chuàng)造有利條件，讓企業(yè)員工實現(xiàn)自我價值。以人為本的內(nèi)涵和特征決定著它在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中的核心地位。以人為本構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是目前企業(yè)管理理論與實踐發(fā)展的重要方向，人是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，將人作為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的主體已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的共識。

為此，企業(yè)應(yīng)重視人在構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境中的核心地位，吸取國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制環(huán)境建立經(jīng)驗，將以人為本、人本和諧作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的基礎(chǔ)，并圍繞以人為本完善企業(yè)管理制度，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，以點帶面，營造穩(wěn)定有效的人本和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，讓企業(yè)全部員工都能認(rèn)識到企業(yè)的發(fā)展與他們自身發(fā)展是密切相連的，從而使企業(yè)員工的工作積極性和主動性得到提高，企業(yè)在未來也會獲得更好的發(fā)展，實現(xiàn)雙贏局面。

（四）制定人本和諧企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建方案

企業(yè)想要進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的有效性，需要結(jié)合企業(yè)實際情況和管理制度，制定人本和諧的內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建方案。該方案應(yīng)具備以下幾個特點：第一，該方案在設(shè)計過程中需要著重設(shè)計企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)設(shè)計，突出企業(yè)法人的重要地位，并對企業(yè)的管理和控行為進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計，并對其方案實質(zhì)性情況進(jìn)行定期評價，如果發(fā)現(xiàn)不足及時予以改正，以此來降低高層決策失誤的幾率；第二，該方案需要體現(xiàn)全員控制理念，使企業(yè)全部員工都成為內(nèi)部控制的目標(biāo)，進(jìn)一步明確各員工的崗位職責(zé)；第三，在構(gòu)建方案中需要明確規(guī)定內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的主體、時間和責(zé)任，并將整個內(nèi)部控制環(huán)境作為一個系統(tǒng)，確保系統(tǒng)中的每一個子系統(tǒng)都可以互相協(xié)調(diào)，互相對接，從而使人本和諧內(nèi)部控制環(huán)境具備系統(tǒng)性和全面性；第四點，企業(yè)要對方案執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，建立問題解決機制。通過在內(nèi)部控制環(huán)境中建立方案評價和審查體系，對方案的落實情況進(jìn)行跟蹤檢查，并對方案存在的缺陷進(jìn)行高中低分級處理，根據(jù)缺陷等級對方案進(jìn)行修改，以此來確保方案實行的有效性。

三、結(jié)語

綜上所述，人本和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建要求企業(yè)對自身的控制內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，加強企業(yè)各部門之間的溝通和信息的交換，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的重視程度，以此來推動企業(yè)更好的構(gòu)建人本和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為推動企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。（作者單位為福建省投資開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）