謝仁聰

當(dāng)前多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理存在著諸多弊端，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理人員不能全面掌握不同產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)不集中、投資需求日益多樣、不能有效管理成本投入等。實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，本文主要研究了建立集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的方法與目標(biāo)，指出了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系要與時(shí)代發(fā)展、企業(yè)生產(chǎn)相協(xié)調(diào)。

集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 體系建設(shè)

最近幾年，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，集團(tuán)間出現(xiàn)了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的形勢(shì)下，集團(tuán)企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，及時(shí)研究市場(chǎng)發(fā)展方向，才能應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的主要方面，建立完善的、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展，所以，集團(tuán)企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。

多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中存在的弊端

（1）財(cái)務(wù)人員不熟悉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，管理工作不具備針對(duì)性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)種類豐富多樣，與多種生產(chǎn)管理知識(shí)有關(guān)，如果財(cái)務(wù)管理人員只掌握其中的一種或二種產(chǎn)業(yè)，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)片面性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不能全面掌握企業(yè)生產(chǎn)情況，那么預(yù)算、成本管理、制訂制度等工作均會(huì)受到較大影響，財(cái)務(wù)管理工作就難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)當(dāng)前存在的問(wèn)題包括財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高、人員培訓(xùn)滯后，不具備高素質(zhì)、高能力的財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)。

（2）資產(chǎn)不集中、管理困難多

因?yàn)槠髽I(yè)形式紛繁多樣，同時(shí)分別處于不同地區(qū)，而且企業(yè)資產(chǎn)不集中，不能有效提高流動(dòng)效率，大多企業(yè)資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，企業(yè)資源合理配置只能成為一句空話，沒(méi)有深入研究當(dāng)前市場(chǎng)需求情況，企業(yè)資源就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（3）投資需求復(fù)雜多樣

不管哪一類企業(yè)的發(fā)展均需擁有充足的經(jīng)營(yíng)資金，而企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中擁有的資金數(shù)量通常不足，利用多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)模式，不同企業(yè)同時(shí)存在，同時(shí)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各個(gè)企業(yè)為了獲得運(yùn)營(yíng)資金用盡各種方法?？偛恐荒芤罁?jù)掌握的實(shí)際情況將有限資金投向資金需要強(qiáng)烈、發(fā)展勢(shì)頭良好的企業(yè)中，其他企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利運(yùn)行，也需擁有一定數(shù)量的資金，但總部資金通常會(huì)投向收益較高的企業(yè)。為了應(yīng)對(duì)上述各種情況，總部也需做出全盤(pán)考慮，有時(shí)只能分散擁有的資金，達(dá)到多數(shù)企業(yè)的滿意。

（4）不能有效管理成本支出

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，成本管理具有重要地位，也是企業(yè)管理人員高度關(guān)注的部分。成本與企業(yè)收益、職業(yè)工資、干部消費(fèi)等各個(gè)方面有關(guān)，不同產(chǎn)業(yè)需要的成本投入也不同，有時(shí)會(huì)由于財(cái)務(wù)人員不了解一些企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)而不能做好成本控制工作，制訂的成本管理措施、編制的成本預(yù)算、制訂的成本控制定額有時(shí)與實(shí)際情況不相適應(yīng)，引起企業(yè)成本投入過(guò)多的現(xiàn)象出現(xiàn)，使企業(yè)遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失。

多元集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制體系的界定

建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行，防止出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在著大量不可預(yù)料的因素制約企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如果受阻，則會(huì)陷入運(yùn)行困境，所以，企業(yè)內(nèi)部要盡快建立完善的內(nèi)部控制制度，才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)消除于萌芽當(dāng)中，保證企業(yè)的合理發(fā)展。

（2）集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的意義

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立可以順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在著諸多困難，如所生產(chǎn)產(chǎn)品與市場(chǎng)需求不相適應(yīng)、隨時(shí)可能爆發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)，尤其是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)企業(yè)提出了更高的要求。雖然有的企業(yè)及時(shí)對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行了研究，并及時(shí)調(diào)整了生產(chǎn)方向，但由于各種市場(chǎng)因素的影響，企業(yè)生產(chǎn)還將面臨諸多困難，一旦操作失誤，則會(huì)遭遇嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，必須盡快建立完善的管理體系，利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作合理調(diào)整企業(yè)運(yùn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)步前行。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

企業(yè)利用建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性與合理性，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，幫助企業(yè)減少成本投入，將企業(yè)資金用于關(guān)鍵部位，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。再有，利用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還能監(jiān)督企業(yè)大額資金的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)投資的正確性，充分估計(jì)企業(yè)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，可提前制訂應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施中需要注意的問(wèn)題

（1）合理分工

在財(cái)務(wù)管理工作中要求每一名財(cái)務(wù)管理人員必須承擔(dān)一定的責(zé)任，做到各負(fù)其責(zé)、相互牽制，利用合理分工負(fù)責(zé)就能實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)的團(tuán)結(jié)合作、相互監(jiān)督。

（2）科學(xué)授權(quán)

集團(tuán)企業(yè)的各級(jí)管理人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要具備上級(jí)賦予的合理權(quán)利，利用合理授權(quán)保證企業(yè)管理人員明確自身職責(zé)與權(quán)利，防止出現(xiàn)貪污受賄行為，有效規(guī)范了財(cái)務(wù)管理人員的操作。

（3）規(guī)范行為

企業(yè)要采取有效措施協(xié)調(diào)各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的行為，使其工作與企業(yè)發(fā)展方向相一致，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

（4）崗位輪換

集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，可要求財(cái)務(wù)管理人員輪換工作崗位，利用合理變更工作人員的工作，能夠有效控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（5）管理資產(chǎn)

為了保證固定資產(chǎn)的安全性，集團(tuán)企業(yè)要采取授權(quán)制度，及時(shí)登記企業(yè)當(dāng)前固定資產(chǎn)配置情況，并明確管理責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題需要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（6）做好記錄

在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)可以結(jié)合會(huì)計(jì)憑證做法，將財(cái)務(wù)控制制度落到實(shí)處，務(wù)必要求業(yè)務(wù)記錄做到真實(shí)可靠。

建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的主要辦法

（1）促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展

要保證公司財(cái)務(wù)管理工作的順利推進(jìn)，就需建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。集團(tuán)化公司更需重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落實(shí)，一是，公司要結(jié)合自身實(shí)際情況，不但要建立完善的內(nèi)部控制制度，而且還要抓好貫徹落實(shí)工作，要求全部子公司必須嚴(yán)格遵守集團(tuán)公司規(guī)定，定期指派專業(yè)人員參加總公司的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，以深入領(lǐng)會(huì)總公司內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容，才能不斷提高公司內(nèi)部控制水平。二是，為了將總公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，集團(tuán)公司也需指派專業(yè)人員深入子公司檢查制度的執(zhí)行情況，利用定期與定期相結(jié)合的做法自不同角度不同方面嚴(yán)格審核子公司的落實(shí)情況，根據(jù)審核結(jié)果對(duì)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，以保證子公司財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

（2）集團(tuán)公司要建立合理的薪酬體系

為了保證公司內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，集團(tuán)公司還需建立合理的薪酬考核制度，在考核各級(jí)管理人員的工作績(jī)效時(shí)融入本公司的內(nèi)部控制工作成效，促使子公司高度重視內(nèi)部控制工作，認(rèn)真做好內(nèi)部控制制度的細(xì)化工作，在考核內(nèi)容中引入子公司解決財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)措施、是否建立了合理的預(yù)算管理體系等內(nèi)容，使各個(gè)子公司的內(nèi)部控制管理工作引起領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的廣泛關(guān)注，在加強(qiáng)全面考核的同時(shí)，集團(tuán)公司要及時(shí)與各個(gè)子公司管理人員交流，通報(bào)實(shí)際考核結(jié)果，引起管理人員思想上的重視，可以保證子公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與總公司總體工作規(guī)劃相一致。在大力推行考核制度過(guò)程中，集團(tuán)公司還需建立完善的激勵(lì)制度，針對(duì)在內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)中做出突出貢獻(xiàn)的子公司給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)遵守公司規(guī)定，參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度收到較好的效果。

（3）集團(tuán)公司要認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)預(yù)算工作

公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，其中各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系相互貫通，集團(tuán)公司要做好事前控制工作，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性與科學(xué)性。一是，建立預(yù)算管理小組，結(jié)合原有預(yù)算管理情況深入研究公司的生活經(jīng)營(yíng)情況，提高公司預(yù)算的準(zhǔn)確性。二是，結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理調(diào)整預(yù)算，保證公司預(yù)算與公司實(shí)際生產(chǎn)情況相一致，利用準(zhǔn)確的預(yù)算評(píng)估可防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司資金安全。

結(jié)語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，要求集團(tuán)企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)涉及方方面面的內(nèi)容，只有督促財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)、掌握現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理技能與知識(shí)，才能不斷提高財(cái)務(wù)管理工作水平，幫助集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理收到較好的效果。

[1]李建文.對(duì)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)、提高管控能力的思考[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010（7）：97-98.

[2]嚴(yán)孥涪.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)：存在問(wèn)題與改進(jìn)建議[J].上海金融，2011（11）：104-107.

[3]劉建群.淺析通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（17）：66-67.