陳小金

近年來(lái)，我國(guó)發(fā)布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范工作主要內(nèi)容以及如何做好企業(yè)內(nèi)部的控制工作等等相關(guān)法律法規(guī)，這預(yù)示著我國(guó)內(nèi)部控制體系得到了重視，并進(jìn)行下一步的發(fā)展。2016年來(lái)，我國(guó)的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)開(kāi)始核查IPO的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)表，以此被撤銷IPO公司資格的企業(yè)已經(jīng)超過(guò)了150家。但是追蹤那些被否定的IPO的公司的原因，其企業(yè)內(nèi)部控制制度存在種種問(wèn)題是重要的原因之一。文章圍繞擬上市IPO公司來(lái)開(kāi)展論述，進(jìn)一步闡明企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度下主要內(nèi)容以及重要影響，并逐步論述了擬上市公司在申請(qǐng)IPO的過(guò)程中應(yīng)該運(yùn)用什么方法來(lái)準(zhǔn)確有效地創(chuàng)建和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制，除此之外，還有怎樣去對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。

IPO擬上市公司 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

IPO擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容及重要意義

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要在于企業(yè)在健全企業(yè)內(nèi)部管理制度時(shí)，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)而創(chuàng)建的一種聯(lián)系緊密又嚴(yán)格相互監(jiān)督的規(guī)范、對(duì)策以及方式的內(nèi)部控制制度。創(chuàng)建和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度不僅有利于企業(yè)來(lái)提升內(nèi)部管理水平，使得企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范也有利于保證企業(yè)資金的安全保護(hù)。另外，它還可以促使企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中占據(jù)一定地位，得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。

擬上市公司在進(jìn)行IPO申請(qǐng)的過(guò)程中怎樣去準(zhǔn)確有效地創(chuàng)建和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（1）創(chuàng)建與健全企業(yè)的采購(gòu)工作和支出的財(cái)務(wù)管理

1.設(shè)立相關(guān)專門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)工作的部

專門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)工作的相關(guān)部門(mén)主要包含企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層人員、財(cái)務(wù)管理人員以及生產(chǎn)活動(dòng)機(jī)構(gòu)的多個(gè)機(jī)構(gòu)的工作人員。在進(jìn)行采購(gòu)工作時(shí)，需要依據(jù)招投標(biāo)的方式來(lái)準(zhǔn)確的將采購(gòu)價(jià)格定下來(lái)，較大額度的任務(wù)活動(dòng)應(yīng)該運(yùn)用更加合理的采購(gòu)方案。與此同時(shí)，企業(yè)要一直關(guān)注著競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中的價(jià)格變動(dòng)，然后依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)來(lái)調(diào)整自己的采購(gòu)價(jià)格，目的在于有效促進(jìn)降低企業(yè)的采購(gòu)成本，提升采購(gòu)工作的工作效率。

2.依據(jù)供貨商的實(shí)際情況創(chuàng)建供貨商評(píng)估判定制度

企業(yè)要在進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中進(jìn)行對(duì)于采購(gòu)工作中好的貨物價(jià)格、質(zhì)量、如何付款進(jìn)行評(píng)估判定，除此之外，最重要的是供貨商的日常聲譽(yù)與信譽(yù)的評(píng)估判定。同時(shí)，企業(yè)需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶楹藢?shí)與供貨商的采購(gòu)合同是否合理，審查核實(shí)其合同中的采購(gòu)貨物的數(shù)量與質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，合同是否具有法律效力于約束力、是否真實(shí)有效。

3.強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨的管理，適時(shí)預(yù)警存貨狀態(tài)

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)采購(gòu)資金的實(shí)際運(yùn)用情況來(lái)將一個(gè)階段的貨物儲(chǔ)備量定下來(lái)，使其成為最好的采購(gòu)貨物的采購(gòu)量。這樣可以進(jìn)一步控制管理企業(yè)支出成本，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)企業(yè)的采購(gòu)工作進(jìn)行管理，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（2）創(chuàng)建與健全企業(yè)的合同的控制管理和內(nèi)部審查核實(shí)體制

企業(yè)在面對(duì)比較重要的合同時(shí)，更要嚴(yán)格的適時(shí)的對(duì)其進(jìn)行審核查實(shí)，核實(shí)合同在施行的過(guò)程中是否符合合同規(guī)定中的每一條應(yīng)該遵守的規(guī)定。只要一發(fā)現(xiàn)有不符合合同相關(guān)規(guī)定的合同、還未簽訂卻應(yīng)該簽訂的合同或者并不過(guò)關(guān)的合同等等，企業(yè)的審核查實(shí)工作人員有權(quán)利提出自己的異議以及相應(yīng)的建議與對(duì)策。除此之外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)較重要的合同的設(shè)定來(lái)進(jìn)行評(píng)估審查工作。特別是合同中有涉及到企業(yè)的資金支出與財(cái)務(wù)問(wèn)題的情況要進(jìn)行更加嚴(yán)格的審查核實(shí)。審查核實(shí)時(shí)應(yīng)該保證其符合相關(guān)法律法規(guī)，更加科學(xué)有效，也要遵循保密原則。

（3）創(chuàng)建與健全企業(yè)的向外銷售的管理和收入資金的管理

在企業(yè)的對(duì)外銷售的管理，重要的是制定相關(guān)銷售的規(guī)章制度以及對(duì)于銷售商品價(jià)格的管理。想要完成這兩個(gè)目標(biāo)，需要企業(yè)結(jié)合目前銷售市場(chǎng)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)定不同地區(qū)的銷售價(jià)格與政策，然后規(guī)定時(shí)間來(lái)審核查實(shí)銷售政策是否有效地執(zhí)行。與此同時(shí)，適合的銷售客戶也是很重要的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)聲譽(yù)與信譽(yù)和相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)情況是需要企業(yè)關(guān)注的，這樣可以選擇適合本企業(yè)的銷售客戶來(lái)減少一定的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在進(jìn)行對(duì)應(yīng)收入資金的管理方面，要求企業(yè)對(duì)應(yīng)該收入的資金明確追收貨款的責(zé)任制度。

擬上市公司在申請(qǐng)IPO過(guò)程中怎樣去完成對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的設(shè)計(jì)與建設(shè)

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與建設(shè)雖然是一個(gè)很復(fù)雜的過(guò)程，但是它主要包含兩個(gè)步驟，第一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度剛開(kāi)始的建設(shè)與設(shè)計(jì)，第二是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤以及按時(shí)的檢察修改完善。

（1）擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與設(shè)計(jì)

擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要責(zé)任人員是公司的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層人員，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的也包括了擬上市公司的各個(gè)部門(mén)。在進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和施行的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督審查的機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，它在日常實(shí)際工作中有一定的獨(dú)立性，促進(jìn)審計(jì)最終結(jié)構(gòu)符合相關(guān)規(guī)定，有一定的約束力。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的剛開(kāi)始的設(shè)計(jì)的步驟是先設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制制度建設(shè)機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員主要是內(nèi)審部門(mén)的工作人員，除此之外，進(jìn)行采購(gòu)工作的相關(guān)部門(mén)、管理層人員以及財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員也要參與進(jìn)來(lái)。內(nèi)部控制建設(shè)的剛開(kāi)始，必須結(jié)合擬上市公司的發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展要求，符合其實(shí)際情況，并符合相關(guān)法律法規(guī)來(lái)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，初步的內(nèi)控制度創(chuàng)建好后，交由領(lǐng)導(dǎo)層人員審批，在專門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)部門(mén)進(jìn)行討論研究，最后形成更加完善的內(nèi)控制度，以此來(lái)完成內(nèi)控制度建設(shè)的第一步。

（2）擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督審查與完善制度

公司的各個(gè)部門(mén)在內(nèi)控制度施行的過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)有什么不足之處或者問(wèn)題，都可以上報(bào)給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這些問(wèn)題在經(jīng)過(guò)內(nèi)審部門(mén)審核查實(shí)之后，依據(jù)公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)進(jìn)行修改制定。有一些特殊擬上市公司，在申請(qǐng)IPO的過(guò)程中發(fā)展速度非?？?，這樣之前已經(jīng)制定好的內(nèi)控制度就難以滿足公司現(xiàn)階段的需求。面對(duì)這種狀況，這些擬上市公司就必須改善相關(guān)的內(nèi)控制度，拋棄之前已經(jīng)不適用的過(guò)時(shí)制度，運(yùn)用新方法與內(nèi)部控制制度來(lái)對(duì)擬上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。

[1]何健康，關(guān)于如何完善擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究[J]，《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》，2016（15）：243-243

[2]張馨，如何完善擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究[J]，《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》，2015（21）