隋穎

財務共享運營模式是借助高度完善的集成化財資系統(tǒng)將財務流程進行標準化、流程化和智能化，并以此降低人員的參與度和技能要求，從而達到成本節(jié)約和效率提升的目標的一種財務管理模式。本文主要分析保驗行業(yè)建立財務共享運營模式的動因、財務共享運營模式主要業(yè)務流程和主要優(yōu)勢、存在的問題并對有效實施財務共享運營模式，達到預期目標提出幾點建議。

財務共享 運營模式

財務共享服務（Financial SharedService）概念起源于20世紀80年代的美國，被企業(yè)廣泛應用于財務核算、費用報銷、物資采購等領域，提升企業(yè)運營效率、降低成本費用。財務共享運營模式實際是借助高度完善的集成化財資系統(tǒng)將財務流程進行標準化、流程化和智能化，并以此降低人員的參與度和技能要求，從而達到成本節(jié)約和效率提升的目標的一種財務管理模式。財務共享服務中心是按照財務共享運營模式要求，將分散的、重復的財務基本業(yè)務，從企業(yè)核算單位抽離出來，集中到一個新的財務組織統(tǒng)一處理，這個新的財務組織即財務共享服務中心，通過互聯(lián)網(wǎng)絡技術和集成化的財務系統(tǒng)為分布在不同地區(qū)的核算單位提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務，為企業(yè)創(chuàng)造價值。隨著云計算和大數(shù)據(jù)技術的迅猛發(fā)展，有效地支撐著財務共享服務的快速建立和擴展，促使越來越多的企業(yè)開始運用財務共享服務模式，財務共享服務已經(jīng)成為新型財務管理模式的大勢所趨和必然途徑。

中國平安集團首先在保險行業(yè)探索和實施財務共享運營模式并取得成功，目前國內(nèi)許多保險公司都在嘗試建立財務共享運營模式。本文主要分析保險行業(yè)建立財務共享運營模式的動因、財務共享運營模式主要業(yè)務流程和主要優(yōu)勢、存在的問題，并對有效實施財務共享運營模式，達到預期目標提出幾點建議。

保險公司建立財務共享運營模式的動因分析

（1）保險業(yè)向集約化、精益化經(jīng)營轉(zhuǎn)型的需要

我國保險業(yè)恢復經(jīng)營后，保險市場主體不斷增加，保費規(guī)模也持續(xù)高速發(fā)展，截止2017年市場主體由恢復經(jīng)營時的1家增加到將近200家，2017年保險業(yè)原保費收入也突破3.7萬億元。在保險業(yè)高速發(fā)展的過程中，市場競爭也日益激烈，許多剛成立的公司貪求大而全的組織架構和機構布局，管理成本居高不下，行業(yè)盈利能力不斷降低，一些保險企業(yè)開始探索經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型，從原來的粗放式經(jīng)營向集約化、精益化轉(zhuǎn)型，以降低企業(yè)運營成本，以低成本戰(zhàn)略在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢。以中國平安為代表的保險集團最早意識到需要通過經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)型，不斷降低成本，提高效率，更好服務客戶，改善客戶體驗，才能在激烈的市場競爭中形成核心競爭力。

（2）建立財務共享運營模式是加強財務管控的需要

以前分散的財務管理模式常常會計核算標準不統(tǒng)一，會計信息質(zhì)量差。各機構會計人員的專業(yè)水平差異大，會計核算水平和核算標準在各地和各業(yè)務線差異極大，會計核算標準不統(tǒng)一，會計信息質(zhì)量差，制約公司之間橫向比較。出于控制固定成本的考慮，存在一個員工兼管多個崗位，有些機構會計部門人員還需要完成業(yè)務指標，使會計服務不專業(yè)，影響會計核算質(zhì)量。在企業(yè)總部沒有一個統(tǒng)一高度集成的財務集中管理平臺，各單位財務核算差異很難掌控，企業(yè)總部很難實時監(jiān)控基層業(yè)務單位的財務狀況和經(jīng)營成果，信息往往滯后。

（3）建立財務共享運營模式是企業(yè)整合資源降低成本的需要

一是會計核算人員不能形成資源共享，難以形成規(guī)模效益。財務共享運營模式建立以前，傳統(tǒng)的分散式的財務管理模式，財務核算分散在全國各核算機構，不管機構大小，會計核算基本崗位都需要配齊，缺乏規(guī)模效益，固定成本不容易攤薄，尤其是新機構固定成本占比高，人均產(chǎn)能低，難以形成規(guī)模效益。

二是機構之間財務管理人員難以實現(xiàn)技術資源共享。由于地域等客觀原因，專業(yè)人才招募難度大，使落后地區(qū)和發(fā)達地區(qū)或者中心城市在人才、技能方面存在較大差距；中心城市有人才技術方面的優(yōu)勢，但不能實現(xiàn)對落后地區(qū)的資源共享。

（4）信息技術的發(fā)展促進財務共享運營模式的推廣

財務共享運營模式是高度依托信息技術而建立的一種財務運營模式，互聯(lián)網(wǎng)技術的出現(xiàn)和突飛猛進的發(fā)展，云計算和大數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)處理和存儲技術的發(fā)展，為財務共享運行模式建立成為可能，并不斷推動其升級。依托信息技術進步出現(xiàn)的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）、影像管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)、網(wǎng)上支付等系統(tǒng)是對財務共享服務中心最為重要的信息系統(tǒng)支持，并推動共享服務的不斷升級。

在內(nèi)部轉(zhuǎn)型需求和信息技術進步推動下，為解決會計核算傳統(tǒng)分散式作業(yè)面臨的問題，以平安保險集團為代表的公司在保險行業(yè)首先進行經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)型研究和探索，實施后援集中管理模式，財務核算方面把原本分散在各個分支機構的部分無需面向客戶、重復的、可標準化的財務核算作業(yè)整合起來。經(jīng)過幾年的論證和IT系統(tǒng)改造，平安首先在上海張江建立全國后援管理中心，實施財務核算流程化、工廠化的后臺集中作業(yè)系統(tǒng)，實現(xiàn)了財務核算作業(yè)模式的轉(zhuǎn)型，初步建立起集團化的財務共享模式。

保險公司財務共享服務主要業(yè)務流程

保險業(yè)在早期一般采取分支機構獨立核算的模式，分支機構有獨立財務部門，配置相應會計崗位和一套較為完整的賬簿，用來記錄其本身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，單獨核算財務狀況和經(jīng)營成果，定期編制會計報表，并向總部上報。財務共享服務主要依托先進財務系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，在保持分支機構獨立核算賬套的情況下，通過財務流程再造，實現(xiàn)物流、信息流、資金流有機整合，達到高效的財務集中管理目標。目前，財務共享服務中心主要的業(yè)務流程包括資金管理、費用報銷、其他應收應付款管理、總賬管理、資產(chǎn)管理、成本管理等，把財務會計核算流程中不與客戶直接接觸的后臺作業(yè)進行集中管控，建立集中共享管理平臺，制定統(tǒng)一的核算標準，實現(xiàn)流水線作業(yè)。財務共享核心的管理就是對流程的管理，通過會計處理標準化，提升流程的標準化。財務共享一般從資金集中管理、費用報銷流程集中審核、保費和賠款等標準業(yè)務財務核算處理流程等開始逐步推進。資金集中管理主要通過建立資金管理系統(tǒng)和資金管理具體規(guī)則，對包括銀行賬戶、現(xiàn)金及有價單證、資金計劃及調(diào)撥、收付費、財務印章等資金管理業(yè)務實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)化和操作流程標準化，形成健全的資金統(tǒng)一調(diào)控管理體系，提高資金利用效率，控制資金風險。對于保費、賠款等標準化業(yè)務的賬務處理流程和操作也標準化，通過總公司設置統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)則自動完成核算，核算規(guī)則由總部統(tǒng)一維護。費用報銷集中審核就是通過總部設置標準的作業(yè)流程、根據(jù)不同的經(jīng)濟事項配置核算規(guī)則，各分支機構將費用報銷支撐性附件通過影像傳輸系統(tǒng)和電子化的遠程溝通平臺，傳送到總部共享中心，在通過數(shù)據(jù)處理、風險審核等各個環(huán)節(jié)后，實現(xiàn)費用的支付和賬務處理，與傳統(tǒng)分散費用核算作業(yè)比較，減少核算的中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。

保險公司會計集中核算的主要優(yōu)勢

財務共享運營模式可以對所有分公司采用相同的標準作業(yè)流程，擁有相關分公司的所有財務數(shù)據(jù)，實時數(shù)據(jù)匯總，更容易做到跨地域、跨部門整合數(shù)據(jù)，為企業(yè)提高財務管控水平提供強有力的支持。同時，通過資源的整合也使集團會計核算硬件、人員、會計信息、客戶信息可以得到最大程度的共享，財務共享運營模式的主要優(yōu)點是：

（1）推動會計核算更加標準化和專業(yè)化，通過財務共享運營模式，制定全公司統(tǒng)一的核算標準，使核算規(guī)則、核算流程更加標準化統(tǒng)一化，將個人化的一些知識和技能固化在業(yè)務流程和計算機平臺中，系統(tǒng)中的員工可以共享這些專業(yè)經(jīng)驗和知識，減少業(yè)務差錯率。另外，財務共享中心建設使核算人員的專業(yè)化水平更高，縮小了中心城市和三線城市、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和落后地區(qū)因?qū)I(yè)人才差異而帶來的服務專業(yè)水平的差異。

（2）通過財務共享運營中心建設達到成本降低的目標，通過共享中心可以整合資源，解決一些業(yè)務規(guī)模不大的機構，因麻雀雖小，五臟俱全而導致固定成本偏高的問題，集中作業(yè)模式使整個公司整合了會計核算后臺操作，全國各個分支機構的核算集中到共享中心，集中作業(yè)模式使各分支機構變成純粹的服務“柜臺”，從而能夠減少辦公職場、設備等固定資產(chǎn)的投入，減少機構的人力成本，大幅節(jié)約經(jīng)營成本。通過對后臺設備及人力的高效利用，可以產(chǎn)生規(guī)模效應，從而大幅度提高人均產(chǎn)能和效益。另外，財務共享中心整合了原有的業(yè)務流程和核算人員，分支機構會計核算人員減少，大幅度提高了人均產(chǎn)能和效益。

（3）財務共享運營模式便于風險集中控制。財務共享中心將原來分散在各個分支機構的操作風險、道德風險集中到總公司，有利于總部建立符合業(yè)務發(fā)展趨勢的風險控制模型；通過電子化、標準化、流程化的系統(tǒng)操作，有效地執(zhí)行公司的制度與作業(yè)標準，從而有效地控制風險。

保險公司財務共享運營模式存在的問題

（1）在前期投入的成本比較大，給企業(yè)帶來成本壓力

對于賬務處理，需要功能全面的ERP系統(tǒng)來支持：如員工報賬系統(tǒng)、應付票據(jù)的掃描和調(diào)用需要票據(jù)影像系統(tǒng)，這些都需要高額投入，在開創(chuàng)初期會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟負擔。財務共享中心的建立由于考慮成本節(jié)約，會選擇新的辦公地點，原工作人員的安置以及新人員的招聘任職，組織架構的變化，都需要一定的時間來適應和規(guī)范，所以達到盈虧平衡點的耗時也會較長。

（2）容易導致財務管理人員與業(yè)務管理脫節(jié)

財務共享中心建立后，由于財務人員遠離業(yè)務一線，不再與公司的業(yè)務部門直接接觸，對下屬機構的具體經(jīng)濟業(yè)務的運作及管理不甚了解，財務管理對具體業(yè)務流程的理解淡化，容易出現(xiàn)財務政策和業(yè)務一線需求沖突，抑制了下屬機構經(jīng)營者及員工的積極性增加管理溝通成本和流程不合理帶來的操作風險和財務風險或業(yè)務風險。

（3）財務共享中心財務人員的工作積極性將受到影響

財務共享中心業(yè)務處理流程標準化，作業(yè)象工廠的流水作業(yè)，財務人員每天面對冰冷的數(shù)據(jù)，重復同樣的操作，由于與業(yè)務一線脫節(jié)，財務人員缺乏對業(yè)務的理解，對財務處理的合理性和必要性理解也將受到影響。共享中心標準化的處理流程本身也降低了具體操作人員的專業(yè)要求，不合理引導，將影響以前即熟悉業(yè)務流程又懂財務實務的專業(yè)人才工作的積極性，造成人才流失。

保險公司財務共享運營模式建設的幾點建議

財務共享運營模式是信息技術革命推動下產(chǎn)生的財務管理模式上的轉(zhuǎn)變，它的出現(xiàn)確實對提升企業(yè)財務管理，促進整合資源降低成本，提高財務信息質(zhì)量，控制風險等方面有重要意義。保險行業(yè)相對其它成熟金融行業(yè)發(fā)展起步晚，大部分公司還處在成長階段，公司基礎簿，運行成本還很高。建設財務共賞運營模式應該是每個公司的一項戰(zhàn)略決策，是公司運營模式和管理模式的重大改變，涉及業(yè)務流程、組織架構、系統(tǒng)改造、人員調(diào)整、系統(tǒng)等多個方面。因此，必須在做好充分的調(diào)研基礎上做好合理規(guī)劃，規(guī)劃完成后需要保持戰(zhàn)略定力，按照規(guī)劃要求按步實施，避免盲目共享給公司帶來不必要的浪費。就如何更好地根據(jù)公司實際建立財務共享中心，達到預期的目標，筆者提以下幾點建議：

（1）財務共享中心的戰(zhàn)略定位和選址

財務共享中心的戰(zhàn)略定位決定了將來的運作模式和具體工作，因此其戰(zhàn)略定位非常重要。一般財務共享中心如果定位成一個標準化作業(yè)的財務處理工廠，那對財務人員的要求就較低，中心選址就不宜選擇中心城市或城市中心區(qū)，這樣才能有效降低成本，否則難以達到降低成本的效果，如在一線城市中心區(qū)建立一個財務處理工廠，將大大增加人力成本和辦公成本，這些成本將是三線城市的幾倍，難以實現(xiàn)降低成本的目標。

（2）合理選擇好需要共享的業(yè)務流程，避免一哄而上

財務共享的一個前提是業(yè)務流程標準化，或可以通過規(guī)范后使其標準化，才能通過系統(tǒng)設置規(guī)則實現(xiàn)共享，一般先選擇標準化程度高的，地區(qū)差異小的業(yè)務流程集中，避免考慮不成熟，流程規(guī)則設置不合理帶來的問題。保險行業(yè)一般的保費收入、賠款支出等財務處理流程一般可以在系統(tǒng)設置規(guī)則，系統(tǒng)按照規(guī)則完成自動核算，因此其會計處理可實現(xiàn)集中共享作業(yè)；資金管理和費用報銷可以通過規(guī)范流程使其標準化，避免盲目的大而全的集中共享，最好流程完善一個集中一個。

（3）做好共享中心財務人員的職業(yè)規(guī)劃，提高其積極性

財務共享中心通過標準化流程嵌入計算機系統(tǒng)，提高財務處理的自動化，代替一些以前由人去完成的會計處理工作。因此，財務共享中心確實需要淘汰一些財務工作人員，但并不意味著財務處理都可由機器替代，而是說企業(yè)對財務人才的需求發(fā)生了變化，從原來的數(shù)量需求變?yōu)榱速|(zhì)量需求，一些以前熟悉業(yè)務流程和財務處理的會計人員在財務共享中心將發(fā)揮重要作用。因此建立財務共享中心需要做好人員分類招聘和職業(yè)規(guī)劃，以提高員工工作積極性，財務共享中心一般可以將員工崗位基本分為兩類，一類是參與管理流程設計、運營支持的管理型崗位，這類員工的綜合素質(zhì)和能力要求更高，要求員工專業(yè)能力深厚，知識結構全面、即熟悉保險業(yè)務流程又熟悉財務核算處理流程。另一類是各種會計流程的實操人員，這類員工的綜合能力要求會相對較低一些，但公司需要給這些財務人員一個職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，讓他們在完成實操工作時，去學習業(yè)務流程、業(yè)務流程和財務處理流程的關系等，讓其有成長的通道，提高工作積極性。

[1]廖世忱，淺析保險公司會計集中核算的方法與措施，《現(xiàn)代商業(yè)》，2013（20）：249-250

[2]吳一平，財務共享服務中心運作模式分析，《財會通訊》，2009（20）：151-152

[3]企業(yè)財務流程再造新趨勢：財務共享服務，《財會通訊》，2010（6）：110-113