黃獻鋒

內(nèi)控體系的建立能夠有效促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，確保各項業(yè)務活動的開展更加有序。從現(xiàn)在的情況來看，由于各種因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在著許多潛在的問題，在一定程度上影響了行政事業(yè)單位的運行和發(fā)展，影響了權力運行的制約和監(jiān)督體系的建立，所以需要相關的人員重視起來加以研究。本文就在分析原因的基礎上給出了相應的建議，具有一定的可行性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的重要意義

（一）通過內(nèi)控管理能夠使單位的資金支出更加合理，有效提高資金的使用效率，但需要注意的是，企業(yè)必須結合自身的發(fā)展情況對財政部門所頒發(fā)的內(nèi)控制度進行調(diào)整，這樣才能使內(nèi)控制度在行政單位中充分發(fā)揮其作用。

（二）通過內(nèi)控制度能夠使單位各項經(jīng)濟活動的開展更加有序，并且使各項業(yè)務的操作流程更加明確，行政單位就可在此基礎上對經(jīng)濟活動中所隱藏的風險進行全面的分析，并針對風險的特點和影響范圍制定相應的處理方案。

（三）內(nèi)控制度中包括預算、資金支出及采購等多個環(huán)節(jié)，同時還涉及到合同問題，因此，這種全面的管理能夠有效避免貪污腐敗問題，確保國有資產(chǎn)能夠始終處于可控制的范圍之內(nèi)，有效減少資產(chǎn)流失問題。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）意識淡薄。要想使內(nèi)控制度的實施更加順利，行政單位內(nèi)部的管理人員必須有足夠的內(nèi)控意識，并且能夠認識到內(nèi)控管理在單位各項業(yè)務活動開展的過程中所起到的重要作用。然而從當前的實際情況來看，多數(shù)管理人員對自身的職責沒有明確的認識，并且不愿承擔過多的責任，因此使得內(nèi)控實施流于形式，難以落到實處。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的執(zhí)行與監(jiān)督機制。內(nèi)部管理制度不完善是行政事業(yè)單位長期以來存在的特殊問題，各部門二級及以下單位的內(nèi)部管理制度不完善、不適用等情況較為突出，這和行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度內(nèi)容多、要求高、情況復雜等原因密切相關。目前，行政事業(yè)單位涉及內(nèi)部控制經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)的有效控制措施及辦法長期缺失，內(nèi)部控制制度體系有待完善。尚未投入組建的內(nèi)部控制體系沒有任何的凝聚力，功能作用不明顯，不能起到識別風險、評估風險和控制風險的作用。內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督也成了應付工作的例行程序，內(nèi)部控制的建設與實施缺乏有效性。

（三）行政事業(yè)單位存在崗位設置不合理的問題。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部人員不足，很多行政事業(yè)單位存在一人身兼多職的現(xiàn)象，這樣的現(xiàn)象使得許多獨立的崗位并沒有徹底的分開，導致本應該相互制約的職務（崗位）并沒有達到相互制約的目的，行政事業(yè)單位一些人員掌握著職權之外的很大權力，為貪污腐敗現(xiàn)象埋下隱患，且考核機制的不完全，導致很多有違法違規(guī)的行為的職員成了漏網(wǎng)之魚，有了占有行政事業(yè)單位資產(chǎn)的不良思想和不正當?shù)男袨?。由于沒有關注到內(nèi)部控制制度的有效實施程度，所以不能夠有效的利用外部制度的力量進行限制和管理，使得單位內(nèi)部的管理十分混亂，內(nèi)部控制的發(fā)展被限制。

三、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制改進建議

（一）健全體系。要想使內(nèi)控制度的實施更加順利，必須使單位各部門人員明確認識到內(nèi)控的重要性并加強培訓力度，在培訓過程中必須使單位內(nèi)部各崗位的人員明確內(nèi)控實施的各個環(huán)節(jié)和具體的處理方式，并且在提升人員專業(yè)知識的同時也要加強道德素質(zhì)的培訓，進而使單位內(nèi)所有人員的綜合素質(zhì)能夠得到提升。

（二）明確內(nèi)部控制崗位設置。行政事業(yè)單位在梳理經(jīng)濟業(yè)務活動的過程中應明確各項經(jīng)濟業(yè)務的目標、范圍和內(nèi)容。將各項經(jīng)濟業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，細化業(yè)務流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確其職責、分工和權限范圍，對不相容崗位實行有效分離，加強內(nèi)部授權審批，建立權、責對等的崗位工作責任制。對內(nèi)部控制關鍵崗位人員的選任要從嚴把關，人員的職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)技術能力應符合內(nèi)部控制對相應崗位的任用條件。一定程度上保障內(nèi)部控制關鍵崗位的獨立性，使之在開展工作時不會行動受限。

（三）完善制度，加強內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督力度。行政事業(yè)單位應根據(jù)各類別管理制度的綜合指引，結合本部門及單位的職能職責制定符合自身業(yè)務屬性的內(nèi)部管理制度，使其運行于符合本部門及單位管理需求的內(nèi)部控制體系上。具體包括：財務管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、政府采購管理辦法、建設項目管理辦法等。按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的相關要求，把各項經(jīng)濟業(yè)務風險的識別、評估、控制及管理融會貫通至各細則制度中。根據(jù)各項業(yè)務工作實際建立健全內(nèi)部控制制度建設。 （作者單位為項城市城市管理局）