彭靈

近年來(lái)，中國(guó)的銀行業(yè)改革不斷推進(jìn)并且取得了突出的成效，各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷出現(xiàn)，這使得過(guò)去的審計(jì)方法在今天已經(jīng)無(wú)法跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，在某些方面出現(xiàn)了明顯的缺陷。在這種情況下，本文就從農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際工作入手，根據(jù)其存在的一些問(wèn)題及不足之處，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分析，提出了其與農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合策略。

從目前來(lái)看，中國(guó)的農(nóng)村商業(yè)銀行正在不斷的發(fā)展和完善之中，各種現(xiàn)代化的管理體系也在持續(xù)的構(gòu)建之中，風(fēng)險(xiǎn)管理亦是取得了不錯(cuò)的建設(shè)成效。但是在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，許多農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一些欠缺有待完善，而利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理則是行之有效的一種嘗試，本文的研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，能夠有效的推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的發(fā)展。

一、評(píng)估經(jīng)營(yíng)環(huán)境

銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要需要面對(duì)內(nèi)部和外部?jī)煞N環(huán)境，其中外部環(huán)境是一種全局性的概念，農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)基本上都是小規(guī)模的區(qū)域性經(jīng)營(yíng)，在評(píng)估外界環(huán)境的時(shí)候應(yīng)該著重考慮外部因素可能對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，比如說(shuō)貨幣政策的變動(dòng)、本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)金融條件、法律法規(guī)、社會(huì)信用體系等等。而與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境評(píng)估則相對(duì)復(fù)雜一些，其需要考慮到的因素十分繁雜，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及信貸管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，再如經(jīng)營(yíng)思路、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等也都在評(píng)估的范圍之內(nèi)。只有兼顧到內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境，才能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效果，縮短審計(jì)所需時(shí)間，為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展和進(jìn)步提供強(qiáng)有力的支持。

二、綜合運(yùn)用審計(jì)手段

俗話說(shuō)羅馬非一日建成，實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)也是如此，這種方法的科學(xué)性非常突出，當(dāng)然其實(shí)現(xiàn)也并非十分簡(jiǎn)單，想要保證其應(yīng)用效果，需要投入一定的耐心。最重要的是，這種審計(jì)方法具有獨(dú)特的效果和性質(zhì)，想要讓其徹底發(fā)揮出應(yīng)有的信用，我們必須要始終堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)審計(jì)工作的不同需求選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)手段。在工作中，務(wù)必要健全審計(jì)工作計(jì)劃，把握好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)象以及規(guī)模，盡可能的將資料完善起來(lái)，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理化的調(diào)配，確保審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行。也就是說(shuō)，在內(nèi)部審計(jì)的不同階段，應(yīng)該選擇不同的審計(jì)方法，如分析法、查賬法以及歸納法等，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、推進(jìn)信息化建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行目前有許多方面都不夠健全，因此想要獲得發(fā)展就需要盡快跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，利用信息化技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展之路，將事后監(jiān)督系統(tǒng)構(gòu)建起來(lái)，盡快提高事中干預(yù)的能力，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用將業(yè)務(wù)處理朝著自動(dòng)化發(fā)展，讓風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)成為可能。另外，還應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)及流程進(jìn)行仔細(xì)的統(tǒng)計(jì)，從而給審計(jì)部門以一定的幫助，讓審計(jì)部門能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行的各方面信息進(jìn)行充分的了解。具體來(lái)說(shuō)，信息化系統(tǒng)的構(gòu)建需要從兩個(gè)角度入手，其一要以風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與評(píng)估模型為基礎(chǔ)，開發(fā)出兼顧數(shù)據(jù)分析與評(píng)估的審計(jì)系統(tǒng)，盡可能縮短所需時(shí)間，其二要利用好軟件和計(jì)算機(jī)，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)。

四、增強(qiáng)工作人員能力

無(wú)論是哪一項(xiàng)工作都離不開人的參與，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也是如此，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和工作能力都關(guān)乎到最終的審計(jì)質(zhì)量，因此我們需要在隊(duì)伍建設(shè)上投入十二分的重視。將過(guò)去單一的審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，引進(jìn)法律等方面的高素質(zhì)人才。另外，對(duì)已經(jīng)在崗的工作人員我們應(yīng)該有意識(shí)的給予他們提升自我充實(shí)自我的機(jī)會(huì)，組織定期的培訓(xùn)和再教育，提高他們對(duì)本職工作的理解，增強(qiáng)工作能力。同時(shí)，審計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感也是我們必須要考慮的，只有不斷提升他們的職業(yè)道德，才能避免不必要的麻煩，從而保證農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展質(zhì)量。

五、加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其需要較長(zhǎng)時(shí)間的持續(xù)構(gòu)建才能發(fā)揮作用，因此我們除了要做到以上幾點(diǎn)之外還應(yīng)該注重后續(xù)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行研究。審計(jì)部門需要對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行全程式調(diào)查，確保有關(guān)措施和方法的效果。另外，還應(yīng)該對(duì)審計(jì)建議的推進(jìn)狀況進(jìn)行研究，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效的控制，避免風(fēng)險(xiǎn)管理失效。也就是說(shuō)，務(wù)必要以持續(xù)監(jiān)控為手段，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到解決和處理，為農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)步發(fā)展保駕護(hù)航。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用能夠?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供新的支持和動(dòng)力，因此我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)這方面的研究和探索。（作者單位為湖南龍山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）