在企業(yè)開展全面風(fēng)險管理時代，內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)就是如何評價風(fēng)險管理過程的有效性以及對其改善做出更大的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計要全面而充分地發(fā)揮“溢出效能”，就需要引入高效的風(fēng)險工具，以風(fēng)險理論逆向思維去分析審計結(jié)果，追溯風(fēng)險產(chǎn)生根源，從而達(dá)到源頭治理的目的?！暗斤L(fēng)險分析工具”對審計成果進(jìn)行風(fēng)險逆向識別，有利于查找問題根源，促使組織徹底整改，促進(jìn)企業(yè)機(jī)制、流程的完善，防范企業(yè)風(fēng)險。

一、“蝶式風(fēng)險分析工具”與內(nèi)部審計“溢出效能”

（一）蝶式風(fēng)險分析工具

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）?？秲?nèi)部審計師》在2011年10月刊發(fā)艾瑞克·拉維亞文章《風(fēng)險和“蝴蝶”》（Risk and “the Butterfly”），提出新的風(fēng)險分析工具，即“蝶式風(fēng)險分析工具”（Butterfly Risk Tool）,見圖1?！暗斤L(fēng)險分析工具”是以一個更為寬泛的視角，對每個事件潛在的風(fēng)險源和后果進(jìn)行考量。內(nèi)部審計可以借助此模型對審計結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險識別，從而分析問題產(chǎn)生的根因，開展問題整改工作，從源頭防范風(fēng)險。

圖1 蝶式風(fēng)險分析工具

從圖1可見，蝶式風(fēng)險分析工具主要包含兩方面內(nèi)容，即風(fēng)險識別與控制活動。蝴蝶的左翼是風(fēng)險源，包括外部和內(nèi)部的風(fēng)險源、風(fēng)險因素和風(fēng)險指標(biāo)；右翼是風(fēng)險結(jié)果，風(fēng)險結(jié)果是各種影響的結(jié)果及其潛在風(fēng)險的程度和速度。在事件識別中，對外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)測能使管理層和內(nèi)部審計在識別固有風(fēng)險的基礎(chǔ)上對新的和正在顯現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行識別。風(fēng)險評估的左翼是“風(fēng)險發(fā)生的可能性”，右翼是“風(fēng)險的影響”。與此相對應(yīng)，風(fēng)險應(yīng)對的左翼是“降低可能性”“規(guī)避風(fēng)險”，而右翼則是“削弱其影響”“轉(zhuǎn)移或分散其風(fēng)險”。

控制活動的左翼是“預(yù)防性及監(jiān)督性的控制活動”，右翼則是“修正性的控制活動”。一種上游風(fēng)險的結(jié)果成為另一種風(fēng)險的來源則體現(xiàn)了風(fēng)險之間的相互依存性（左翼），而一種風(fēng)險的結(jié)果亦能成為另一種下游風(fēng)險的來源（右翼）。蝶式風(fēng)險分析工具的另一個特征是從本質(zhì)上強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理是一個“過程”，且在分析外部與內(nèi)部風(fēng)險來源時將觀察問題的視角延展至組織之外（將主要供應(yīng)商、分包商等利益相關(guān)者納入考慮）。

（二）內(nèi)部審計溢出效能

“溢出效能”源自經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，是指一個組織在進(jìn)行某項活動時，不僅會產(chǎn)生活動所預(yù)期的效果，而且會對組織之外的人或社會產(chǎn)生預(yù)期之外的影響。對于審計工作而言，審計作用發(fā)揮的種類和力度超過了法規(guī)與制度具體規(guī)定的“溢出”部分就是溢出效能，主要通過審計成果的深度運用實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計工作通過組織問題整改，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、挽回或避免損失、調(diào)整賬務(wù)收回資金等，屬于審計履行職責(zé)，而在此基礎(chǔ)之上，督促有關(guān)方面整改問題、建立健全規(guī)章制度、強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)、規(guī)避管理風(fēng)險，進(jìn)而在促進(jìn)企業(yè)健康運行、推動完善企業(yè)治理等工作中產(chǎn)生的成果，就是內(nèi)部審計工作的溢出效能。

二、蝶式風(fēng)險分析工具應(yīng)用的背景

近年來隨著國家依法治國不斷深入，對國有企業(yè)監(jiān)管持續(xù)加強(qiáng)，國有企業(yè)對審計成果重視程度有所提高，但由于運用中缺乏有力的抓手或科學(xué)的方式，仍存在審計成果運用不到位、運用深度不足等情況。

“屢查屢犯”現(xiàn)象無法根除。企業(yè)內(nèi)部審計工作重心仍集中在查找問題階段，對問題整改的后續(xù)跟蹤與整改成效的考核力度不足，對審計成果運用缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的統(tǒng)計。對于個別單位的此查彼犯、前查后犯現(xiàn)象，對于由制度欠缺與流程缺陷造成的風(fēng)險問題等，缺乏有效的遏制手段。企業(yè)內(nèi)審運用風(fēng)險評估手段不夠豐富，尚未形成完整的風(fēng)險分析和評價體系。

問題整改深度不足。被審計單位往往只關(guān)注揭示出的審計問題個案，局限于頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的“救火式整改”，并按專業(yè)管理職能分解整改任務(wù)。由于專業(yè)分工流程較細(xì)、流程較多，各專業(yè)之間相對獨立，以致形成業(yè)務(wù)銜接的空白，缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的俯瞰性、整體性認(rèn)識，導(dǎo)致對審計揭示問題的深層次成因認(rèn)識不透徹，問題整改缺乏系統(tǒng)性，進(jìn)而影響對內(nèi)部控制風(fēng)險的判斷和重大風(fēng)險點的把握。

隱患排查不能舉一反三。相關(guān)單位對審計成果重視程度不足，對審計揭示的問題缺乏風(fēng)險敏銳性與自我排查的主動性。所開展的潛在風(fēng)險梳理工作，往往局限于某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管控薄弱的個案，存在就事論事心理，無法有效延伸到上下游的相關(guān)業(yè)務(wù)和同類業(yè)務(wù)，不能對業(yè)務(wù)進(jìn)行整體系統(tǒng)性審查與分析，不能甄別同質(zhì)同類的風(fēng)險，使得審計成果運用大打折扣，對風(fēng)險防范與隱患排查的深度和徹底性有較大影響。

國有企業(yè)防范風(fēng)險的基礎(chǔ)在于充分運用審計成果，內(nèi)部審計要發(fā)揮溢出效能需要促進(jìn)審計成果的深度運用，在保障企業(yè)整改現(xiàn)有問題基礎(chǔ)上，從管理機(jī)制、流程等方面加以改進(jìn)與完善。這需要內(nèi)部審計采取有效的方式促進(jìn)成果運用。

三、蝶式風(fēng)險分析工具的作用

（一）蝶式分析工具的風(fēng)險識別

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期經(jīng)營活動的不確定因素持續(xù)增加，這就需要內(nèi)部審計工作全面契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充分分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境之間的聯(lián)系，充分識別企業(yè)外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。蝶式風(fēng)險分析工具為確認(rèn)、記錄潛在風(fēng)險的來源和結(jié)果提供了一個完整架構(gòu)。

1.風(fēng)險結(jié)果梳理。即蝴蝶的右翼，將問題產(chǎn)生影響歸類對應(yīng)到風(fēng)險結(jié)果。國網(wǎng)天津電力通過梳理近三年內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)問題，對問題導(dǎo)致的結(jié)果進(jìn)行分析、歸類，匯總出財務(wù)影響、收入影響、安全影響、聲譽(yù)影響、資產(chǎn)保值增值影響、信息安全影響等6類風(fēng)險結(jié)果，將百余項審計問題歸入此六類，見表1。通過對問題可能導(dǎo)致結(jié)果的初步歸類，使原本零散的問題以最終產(chǎn)生的影響為標(biāo)準(zhǔn)，清晰地顯示在風(fēng)險結(jié)果架構(gòu)中。此種方法改變了傳統(tǒng)的以專業(yè)劃分問題為主的分析模式，突破專業(yè)劃分界限，重點關(guān)注問題導(dǎo)致的結(jié)果，即無論是財務(wù)方面、工程方面或資產(chǎn)管理方面的問題，從新的維度進(jìn)行歸類，不僅關(guān)注問題本身帶來的影響，更加關(guān)注此類問題在企業(yè)運營中的影響程度，不同專業(yè)同一結(jié)果的問題將被作為同等風(fēng)險等級，從而使問題導(dǎo)致的風(fēng)險結(jié)果、風(fēng)險程度等更加直觀。

2.風(fēng)險來源分析。即蝴蝶的左翼，在初步識別風(fēng)險結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險來源分析。風(fēng)險來源包含外部來源與內(nèi)部來源，外部來源包含經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源及市場變化以及國家法律、法規(guī)及政策變化、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整產(chǎn)生的等；內(nèi)部來源包含組織治理機(jī)構(gòu)缺陷、風(fēng)險管理機(jī)制不健全、主觀因素造成執(zhí)行不到位等。國網(wǎng)天津電力運用蝴蝶模型主要對上述風(fēng)險結(jié)果從主觀原因、客觀原因進(jìn)行風(fēng)險問題來源分析，通過分析，將問題產(chǎn)生的根源主要分為8類，見表2。其中每類風(fēng)險結(jié)果都可以對應(yīng)到客觀因素與主觀因素?？陀^因素主要為流程、制度管控不到位或不完善、上級考核或政策要求等，主觀因素主要為僥幸心理、習(xí)慣性不按制度流程辦事等。通過對風(fēng)險產(chǎn)生的主客觀原因分析，可以更清晰辨識風(fēng)險來源，便于管理者找到問題根源采取措施，從根本解決問題。

表1 風(fēng)險結(jié)果分類表

表2 風(fēng)險根源分析表

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估即在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對問題可能導(dǎo)致的風(fēng)險結(jié)果及其成因進(jìn)行量化分析，主要分析發(fā)生的概率，以便于管理層對風(fēng)險更全面系統(tǒng)的了解。蝶式風(fēng)險分析工具中，風(fēng)險評估的左翼是“風(fēng)險發(fā)生的可能性”，右翼是“風(fēng)險的影響”。國網(wǎng)天津電力在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險來源與結(jié)果發(fā)生可能性與影響進(jìn)行了評估，評估主要依據(jù)原始問題，對主客觀因素發(fā)生概率進(jìn)行分析。風(fēng)險來源因素發(fā)生概率見圖2。

相比常規(guī)的風(fēng)險評估，對主客觀概率因素的統(tǒng)計結(jié)論，更具有指導(dǎo)性和可參照性。

（三）應(yīng)對策略與整改

應(yīng)對策略即在風(fēng)險源頭上設(shè)置防控措施，以預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。防控措施使風(fēng)險在源頭和后果上得到遏制，降低風(fēng)險發(fā)生的概率和影響。國網(wǎng)天津電力在風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險產(chǎn)生根源制定應(yīng)對措施，組織實施問題整改，即在整改現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)上，理順問題所在的管理流程，完善制度和控制措施，真正實現(xiàn)源頭整改，杜絕問題屢查屢犯。

在制定具體應(yīng)對措施的同時，還需要建立保障措施，國網(wǎng)天津電力主要采取三項保障措施以確保應(yīng)對措施的實施。一是推進(jìn)問題整改制度化，明確整改標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是推進(jìn)風(fēng)險防控關(guān)口前移，堅持開展依法治企自查自糾，全面排查風(fēng)險隱患；建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，做到風(fēng)險預(yù)控、防線下沉。三是推進(jìn)審計監(jiān)督考核問責(zé)，細(xì)化結(jié)構(gòu)化考核標(biāo)準(zhǔn)，加大問責(zé)力度，對整改不力、屢審屢犯的單位，約談主要負(fù)責(zé)人，對典型事件嚴(yán)肅問責(zé)，進(jìn)一步將發(fā)現(xiàn)問題與整改成效與黨風(fēng)廉政建設(shè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核掛鉤。

四、內(nèi)審溢出效能的發(fā)揮

（一）通過風(fēng)險識別追溯調(diào)整業(yè)務(wù)流程

針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)存在的問題，通過風(fēng)險識別查找產(chǎn)生原因，追溯完善業(yè)務(wù)流程，堵塞管理漏洞。通過類似問題的整改，促進(jìn)企業(yè)流程優(yōu)化，消除流程盲點、斷點，完善專業(yè)流程銜接點，構(gòu)建企業(yè)級端到端框架，進(jìn)一步破除各業(yè)務(wù)橫向協(xié)同障礙，深化業(yè)務(wù)融合，提高跨部門、跨專業(yè)、跨層級業(yè)務(wù)運行效率。

以供電企業(yè)業(yè)務(wù)費收取問題的整改為例。供電企業(yè)中存在業(yè)務(wù)費（高可靠性供電費、負(fù)控管理裝置費、低壓零散用戶業(yè)擴(kuò)報裝費用等）未收或少收的問題。此問題將給企業(yè)造成潛在損失，通過風(fēng)險結(jié)果歸類為收入影響。

圖2 風(fēng)險來源因素發(fā)生概率評估圖

對該風(fēng)險結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險識別，造成該事項發(fā)生的主觀原因是相關(guān)人員認(rèn)為不會被查出，客觀原因為系統(tǒng)功能缺陷或功能不完善。通過審查發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)涉及流程崗位主要為大客戶經(jīng)理、市場部主任、市客服中心大客戶經(jīng)理等重點崗位；業(yè)擴(kuò)報裝流程中設(shè)置了“審核業(yè)務(wù)費用”環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險防控，大客戶經(jīng)理在系統(tǒng)中確定完業(yè)務(wù)費后，將流程發(fā)送至本單位市場部主任審批，市場部主任審核通過后發(fā)送至市客服中心大客戶經(jīng)理進(jìn)行審核。審計通過與實際業(yè)務(wù)對比，發(fā)現(xiàn)該環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中存在漏洞，如果市場部主任在費用審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)計算有誤，即將業(yè)務(wù)流程退回，待業(yè)務(wù)員重新更正確定業(yè)務(wù)費用后，不再經(jīng)過審核環(huán)節(jié)，而是直接跳過市客服中心大客戶經(jīng)理的審核，造成業(yè)務(wù)費確認(rèn)審核環(huán)節(jié)缺失，此流程存在管控漏洞。

在風(fēng)險控制方面，通過對營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控流程進(jìn)行有效性評價，揭示出業(yè)擴(kuò)報裝關(guān)鍵流程跳轉(zhuǎn)風(fēng)險防控薄弱，協(xié)同專業(yè)部室在系統(tǒng)中完善“審核業(yè)務(wù)費用”關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將系統(tǒng)流程漏洞及時堵塞，有效糾正了少收業(yè)務(wù)費的風(fēng)險，見圖3。

（二）通過風(fēng)險識別完善崗位職責(zé)

針對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行風(fēng)險識別，追溯崗位職責(zé)權(quán)限匹配是否覆蓋和履行、是否存在不相容崗位未分離等情況。通過此類問題整改重點解決同一條流程在不同基層單位由不同崗位實施、相同崗位在不同單位參與流程及環(huán)節(jié)存在差異的情況。

例如，在審查營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)重要崗位權(quán)限設(shè)置和使用中，發(fā)現(xiàn)地市公司未按崗位職責(zé)設(shè)置權(quán)限、重要業(yè)務(wù)權(quán)限未按規(guī)定使用，風(fēng)險結(jié)果歸類為信息安全影響。

對該風(fēng)險結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險識別，造成該事項發(fā)生的主觀原因為基礎(chǔ)工作不到位，客觀原因為系統(tǒng)管控不到位。審計發(fā)現(xiàn)，部分營銷業(yè)務(wù)由于系統(tǒng)人員權(quán)限設(shè)定不合規(guī)，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)真實性無法保障。如一般專責(zé)人員具有地市公司領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限；違章、竊電業(yè)務(wù)和客戶檔案信息修改流程可由同一賬號完成，較大金額電費退費流程只有班組人員審批。收費人員具有電費解款銷賬權(quán)限，無論資金是否實際到賬，均可在營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)解款確認(rèn)等。通過對營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)人員權(quán)限設(shè)定分析，發(fā)現(xiàn)問題根源在于系統(tǒng)管理員由各地市公司掌控，在權(quán)限設(shè)定的過程中存在設(shè)定重要崗位權(quán)限相互分離、制約設(shè)定不匹配、使用不規(guī)范形成超級權(quán)限等情況，帶來較大資金安全管控風(fēng)險。

在風(fēng)險控制方面，通過對關(guān)鍵崗位職責(zé)進(jìn)行有效性評價，揭示出系統(tǒng)管理員權(quán)限層級過低、管控薄弱，督導(dǎo)專業(yè)部室將系統(tǒng)管理員權(quán)限上收，完善線上線下系統(tǒng)權(quán)限申請審批流程，將崗位職責(zé)設(shè)定漏洞及時堵塞，大大降低虛假業(yè)務(wù)的風(fēng)險。分析業(yè)務(wù)主管部門從傳達(dá)到執(zhí)行的過程中制度執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，督促專業(yè)部門明確制定執(zhí)行的實施細(xì)則和指導(dǎo)方案，有效提高電力營銷內(nèi)部控制，見圖4。

圖3 風(fēng)險識別業(yè)務(wù)流程圖

（三）通過風(fēng)險識別完善管理制度

針對審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的風(fēng)險結(jié)果，深入分析其中制度健全性、有效性方面存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)制度控制體系完善。通過類似問題的整改，可以及時完善和消除企業(yè)治理制度存在的內(nèi)容缺失、沖突、模糊、分散等問題，提高制度體系的科學(xué)性和適用性，更好促進(jìn)企業(yè)制度政策的落地執(zhí)行。

例如，在審查業(yè)務(wù)費政策收取規(guī)范性中，發(fā)現(xiàn)地市公司存在臨時接電費退費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、執(zhí)行不到位的情況，風(fēng)險結(jié)果歸類為聲譽(yù)影響。

對該項風(fēng)險結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險識別，造成該事項發(fā)生的主觀原因為政策未執(zhí)行，客觀原因為無明確制度約束。通過審查發(fā)現(xiàn)，臨時接電費收取政策出臺主體為省政府電價主管部門，政策中只明確了主要收費條款，即臨時用電超過合同約定期限3年的，臨時接電費用不予退還，具體操作流程并未明確提出。而省公司作為政策的執(zhí)行方，業(yè)務(wù)主管部門并未對各地市出臺實施細(xì)則，各地市各自為政，造成部分地市電力公司施行全額扣減臨時接電費，部分地市電力公司按天扣減臨時接電費，從而形成制度執(zhí)行不到位、適用性不強(qiáng)的問題。

在風(fēng)險控制方面，通過對制度進(jìn)行有效性評價，分析業(yè)務(wù)主管部門從傳達(dá)到執(zhí)行的過程中制度執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，督促專業(yè)部門制定明確的實施細(xì)則和指導(dǎo)方案，大大降低臨時接電費退費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、執(zhí)行不到位的問題，有效提高臨時電管控標(biāo)準(zhǔn)，見圖5。

圖4 風(fēng)險識別崗位職責(zé)圖

圖5 風(fēng)險識別管理制度圖

五、“蝶式風(fēng)險分析工具”應(yīng)用實例

國網(wǎng)天津電力運用“蝶式風(fēng)險分析工具”開展風(fēng)險問題深化治理工作，持續(xù)提升內(nèi)審工作的溢出效能，公司上下各層級在政策遵循、制度貫徹、管理源頭、落地執(zhí)行等方面充分辨識整改風(fēng)險危害，有效杜絕管理隱患。

（一）運用蝶式風(fēng)險分析深化問題治理

國網(wǎng)天津電力以“整改-規(guī)范-杜絕-提升”為主線開展“風(fēng)險問題深化治理年”專項行動，并且把這項行動作為落實國資委監(jiān)事會、國網(wǎng)公司問題清單治理的重要環(huán)節(jié)。本著落實國網(wǎng)公司“嚴(yán)肅整改”和公司“解決歷史遺留問題要快‘治標(biāo)’重‘治本’”的根本要求，對近年來審計檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行全面梳理，從問題結(jié)果追溯至風(fēng)險產(chǎn)生根源，圍繞健全制度、完善流程、堵塞管理漏洞、制定問題整改措施，確保審計成果得到充分運用。

在深化治理中建立兩項保障機(jī)制以確保目標(biāo)的實現(xiàn)。一是問題整改長效與常態(tài)機(jī)制。將整改成效固化到管理機(jī)制；開展問題整改持續(xù)審計，對屢查屢犯現(xiàn)象進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。二是嚴(yán)肅考核確保實效。按照“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、動態(tài)管理、實時更新”的原則，對各單位屢審屢犯現(xiàn)象、問題整改結(jié)果實施動態(tài)管理。對重大違規(guī)事項、問題整改不到位等情況，運用月度過程考核手段進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，約談相關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人，將整改成效與業(yè)績直接掛鉤。

通過開展此項活動，促進(jìn)了流程、制度完善。推動完善了管理制度匹配錯誤或不完整、標(biāo)準(zhǔn)崗位匹配不完整、標(biāo)準(zhǔn)崗位匹配錯誤等9個流程、43個環(huán)節(jié)。完善制度頂層設(shè)計中37項薄弱環(huán)節(jié)、強(qiáng)化168項流程的執(zhí)行。完善業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能5處。通過整改切實從源頭上杜絕了問題的屢查屢犯。

（二）提升審計成果運用深度與層次

國網(wǎng)天津電力通過運用“蝶式風(fēng)險分析工具”，有效提升了審計問題分析深度與系統(tǒng)性。一是審計問題分析由表及里，延伸到問題產(chǎn)生根源，避免了就事論事、問題分析不透徹、責(zé)任分析不明晰的情況，為實施問題整改提供了有力支撐。二是審計問題分析系統(tǒng)性有效提升，在蝶式圖中體現(xiàn)了審計問題在公司運營治理中的角色與位置，據(jù)此開展風(fēng)險治理工作，為公司決策者提供直觀的、全面的、系統(tǒng)性的分析，有利于從制度、流程的頂層設(shè)計方面制定風(fēng)險應(yīng)對措施，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支撐。

（三）風(fēng)險防線下沉有力推動隱患排除

國網(wǎng)天津電力在推進(jìn)審計成果運用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展審計成果深化范疇。一是在借鑒公司系統(tǒng)關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)、外審計檢查披露問題基礎(chǔ)上，提煉下發(fā)“潛在風(fēng)險清單”，在審計報告標(biāo)準(zhǔn)化表達(dá)、審計工作成果階段性匯總、經(jīng)營管理信息抓取、制度依據(jù)速查等方面充分實現(xiàn)指導(dǎo)性、及時性。二是通過問題梳理與剖析，對存在潛在風(fēng)險的基層單位下達(dá)“預(yù)整改建議書”，明確提出審計意見與專業(yè)指導(dǎo)建議，督促其以“潛在風(fēng)險清單”為綱、以歷年審計發(fā)現(xiàn)問題為鑒，對自身工作逐項梳理，排查問題及潛在風(fēng)險。

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