一、明確審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)定位是搞好內(nèi)審工作的前提

一要當(dāng)好上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“哨兵”。哨兵的職責(zé)是敏銳觀察，準(zhǔn)確及時(shí)報(bào)告。只有做到這一點(diǎn)，金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)想問(wèn)題做事情才能準(zhǔn)確把握方向，工作才能有的放矢。

二要當(dāng)好公司治理層的“眼睛”。全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要盯住集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)管控；績(jī)效審計(jì)要盯住分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要盯住領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)少數(shù)。這要求金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)必須具備一雙明亮的眼睛，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況看得清、問(wèn)題看得準(zhǔn)，真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)才能置于銀行黨委的視線內(nèi)。

三要當(dāng)好金融機(jī)構(gòu)的“使者”。為了加強(qiáng)與外部監(jiān)管部門的溝通，金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)要具備準(zhǔn)確解讀金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展業(yè)績(jī)、準(zhǔn)確回答外部監(jiān)管部門關(guān)注問(wèn)題的能力，同時(shí)還要善于在溝通中了解外部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)、掌握的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早處置。

四要當(dāng)好審計(jì)工作的探索者和服務(wù)分行的踐行者。金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)應(yīng)積極探索審計(jì)理念、方法和手段，為領(lǐng)導(dǎo)層提供工作借鑒和決策依據(jù)。同時(shí)，還要注重寓監(jiān)督于服務(wù)中，對(duì)嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)要“長(zhǎng)牙齒”，但更多的還是風(fēng)險(xiǎn)提示，需要以服務(wù)的姿態(tài)和視角發(fā)現(xiàn)、處理問(wèn)題。

二、加強(qiáng)日常監(jiān)督是搞好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

（一）日常監(jiān)督是金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)性工作

基礎(chǔ)工作實(shí)不實(shí)，決定內(nèi)功強(qiáng)不強(qiáng)。如果將金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)比作學(xué)生的話，日常監(jiān)督就是學(xué)生每天必做的功課，而專項(xiàng)審計(jì)則是考題，如果功課做不好，做得不扎實(shí)，考試時(shí)就不可能得高分。同理，如果內(nèi)功練不好，專項(xiàng)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)時(shí)肯定就只是“花拳繡腿”。

（二）日常監(jiān)督的成效決定金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)的成效

要實(shí)現(xiàn)在全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中做到“三個(gè)盯住”，金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)日常監(jiān)督工作，才能有效履職盡責(zé)。如果不重視日常監(jiān)督，不了解轄區(qū)情況，僅在聽(tīng)取總部部署審計(jì)方案后就進(jìn)場(chǎng)審計(jì)，無(wú)疑是盲人摸象，很難取得較好的審計(jì)效果。

（三）日常監(jiān)督的基本要求

加強(qiáng)日常監(jiān)督工作，需要突出重點(diǎn)、抓住要點(diǎn)、深入實(shí)際、見(jiàn)微知著、注重合力、預(yù)判預(yù)警。突出重點(diǎn)就是突出全行工作重點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)。抓住要點(diǎn)就是要抓住資產(chǎn)不出風(fēng)險(xiǎn)，干部不出問(wèn)題。深入實(shí)際就是要深入到審計(jì)一線，掌握原始數(shù)據(jù)，了解原始情況，原汁原味反映問(wèn)題。見(jiàn)微知著就是要善于從點(diǎn)上的問(wèn)題，看是否存在面上的問(wèn)題；從轄區(qū)的問(wèn)題，看是否存在全局問(wèn)題。注重合力就是要全力推動(dòng)聯(lián)合監(jiān)督，彌補(bǔ)自身力量不足。預(yù)判預(yù)警就是對(duì)日常掌握的情況進(jìn)行梳理分析，發(fā)現(xiàn)具有普遍性、規(guī)律性的風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題，及時(shí)提示關(guān)注或整改。

（四）日常監(jiān)督的主要內(nèi)容

1.重點(diǎn)監(jiān)督。鑒于監(jiān)管的資產(chǎn)量、管理半徑與審計(jì)資源嚴(yán)重不匹配的實(shí)際，可根據(jù)轄區(qū)分行的實(shí)際，采取“一行一重點(diǎn)”的監(jiān)督方式。

2.聯(lián)合監(jiān)督。一是對(duì)內(nèi)可以通過(guò)三條途徑與轄區(qū)分行開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)督：（1）定期同分行一起分析風(fēng)險(xiǎn)狀況及走勢(shì)，每月形成高質(zhì)量日常監(jiān)督報(bào)告；（2）針對(duì)新業(yè)務(wù)、熱點(diǎn)問(wèn)題，深入分行開(kāi)展調(diào)研，共同探討問(wèn)題，研究防范措施，變博弈為聯(lián)合；（3）每半年向轄區(qū)分行通報(bào)日常監(jiān)督情況，年終向分行“一把手”通報(bào)日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要點(diǎn)，對(duì)于突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)向分行“一把手”通報(bào)，促進(jìn)分行自我管控的自覺(jué)性。二是對(duì)外通過(guò)三條途徑與特派辦、駐地銀監(jiān)局、紀(jì)委開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)督：參與審計(jì)項(xiàng)目；承辦外部委托事項(xiàng)；聯(lián)合公示政府類貸款項(xiàng)目等。且要注意與外部開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)督時(shí)，要有機(jī)制、有內(nèi)容、有作用，不能僅是蜻蜓點(diǎn)水般地走訪寒暄。

3.輿情監(jiān)督。就是要密切關(guān)注媒體所涉及轄區(qū)分行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、貸款投向、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、干部違規(guī)違紀(jì)方面的輿情，做到反應(yīng)敏銳、及時(shí)了解并查證真?zhèn)?，重大?wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

4.實(shí)時(shí)監(jiān)督。一方面對(duì)新業(yè)務(wù)注重實(shí)地調(diào)研，掌握真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)制度和操作層面存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)；另一方面對(duì)突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件，要及時(shí)組織力量實(shí)地調(diào)查，與分行一起提出防范和處置意見(jiàn)，同時(shí)對(duì)重要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的超常規(guī)波動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行實(shí)地了解。

5.運(yùn)用內(nèi)外部審計(jì)成果深入監(jiān)督。要針對(duì)內(nèi)外部審計(jì)對(duì)轄區(qū)分行檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促轄區(qū)其他分行對(duì)同類項(xiàng)目、同類問(wèn)題進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，提升審計(jì)的附加值。

6.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。就是充分利用現(xiàn)有的審計(jì)篩查系統(tǒng)，通過(guò)篩查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索和疑點(diǎn)，使日常監(jiān)督更有針對(duì)性，把有限的審計(jì)資源用在刀刃上，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

7.干部用權(quán)監(jiān)督。主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、核銷項(xiàng)目關(guān)注干部用權(quán)和履責(zé)情況。

三、正確處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，其在審計(jì)主體、法律依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)方式、審計(jì)服務(wù)的有償性和審計(jì)實(shí)施的手段方面都存在差別。內(nèi)部審計(jì)解決的是信息不對(duì)稱問(wèn)題，是完善公司治理機(jī)制的重要內(nèi)容和創(chuàng)造公司價(jià)值的重要載體，其目的在于防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)和被審計(jì)目標(biāo)是一致的，因此，正確處理審計(jì)和被審計(jì)的關(guān)系對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)附加值具有十分重要的意義。

（一）注重處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，減少博弈

1.作為被審計(jì)一方，金融機(jī)構(gòu)審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)要站在依法治行的高度，認(rèn)識(shí)到上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)是對(duì)分行的全面體檢。一是將其當(dāng)作經(jīng)營(yíng)管理的“保健醫(yī)生”，有效預(yù)防“亞健康”，醫(yī)治小毛病，避免小病不醫(yī)釀成大病，做到早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早醫(yī)治。二是將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理的“預(yù)報(bào)員”，對(duì)待問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)要“寧可信其有，不可信其無(wú)”且“寧可信其重，不可信其輕”。三是將其當(dāng)作合規(guī)文化建設(shè)的輔導(dǎo)員。以審計(jì)推動(dòng)全行員工知法懂規(guī)，使個(gè)別人員由無(wú)知無(wú)畏轉(zhuǎn)變?yōu)槎ň次?，由碰到?wèn)題找?guī)煾缔D(zhuǎn)變?yōu)榕龅絾?wèn)題找制度。四是對(duì)其揭示的問(wèn)題要做到立查立改、即知即改，全面整改。

2.作為審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)，要深刻認(rèn)識(shí)到查出問(wèn)題本身是沒(méi)有價(jià)值的，只有使審計(jì)與被審計(jì)雙方就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題形成共識(shí)并使其得到整改才有價(jià)值，使同類問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)得到治理才有價(jià)值，從源頭上整改，使制度機(jī)制缺陷或漏洞得到完善和修補(bǔ)才有價(jià)值，使全員的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)得到提升才有價(jià)值。

（二）注重增值服務(wù)，以審促管

內(nèi)部審計(jì)要寓服務(wù)于審計(jì)，注重審計(jì)增值服務(wù)，突出審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。審計(jì)價(jià)值除體現(xiàn)在檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，更多地還體現(xiàn)在服務(wù)、指導(dǎo)、推動(dòng)、提示和警醒等附加價(jià)值。審計(jì)與被審計(jì)雙方要正確對(duì)待、真誠(chéng)互動(dòng)，不要相互博弈、對(duì)立，要共同查擺問(wèn)題，堵塞制度和流程漏洞，遏制風(fēng)險(xiǎn)苗頭，守住風(fēng)險(xiǎn)底線，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平提升，更好地服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略。

（三）注重加強(qiáng)互動(dòng)合作，建立長(zhǎng)效機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)不同問(wèn)題提出有針對(duì)性、可操作性的整改要求，建立可檢驗(yàn)的整改標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)、實(shí)事求是地推動(dòng)整改落實(shí)，不能為了整改而整改，造成解決老問(wèn)題、留下新隱患。被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中要同心同力，做好溝通，積極配合；在審計(jì)整改過(guò)程中要全面互動(dòng)，形成合力。問(wèn)題整改不是簡(jiǎn)單的就問(wèn)題改問(wèn)題，而是要站在促進(jìn)內(nèi)部管理“上臺(tái)階”的高度，出實(shí)招、見(jiàn)實(shí)效，把整改抓到位，鞏固審計(jì)成果，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）注重“回頭看”的層次，提升審計(jì)質(zhì)效

專項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門還要適時(shí)開(kāi)展“回頭看”，以進(jìn)一步了解審計(jì)整改落實(shí)情況?！盎仡^看”要做到“聽(tīng)、看、訪”三種方式相結(jié)合。就是要聽(tīng)取有關(guān)審計(jì)問(wèn)題整改成效匯報(bào)；看有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、文件及新出臺(tái)的制度等；與不同層級(jí)的員工進(jìn)行訪談。審計(jì)“回頭看”要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，科學(xué)認(rèn)定整改成效，重點(diǎn)圍繞“五看”開(kāi)展工作。一看分行黨委貫徹總行黨委有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體部署和成效；二看分行員工隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)是否提升；三看分行對(duì)內(nèi)外部審計(jì)提出問(wèn)題的整改效果；四看分行是否注重從制度和機(jī)制上進(jìn)行整改；五看分行是否注重舉一反三，自覺(jué)檢查同類項(xiàng)目和同類問(wèn)題。

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