宋曉娟

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想在激烈的競爭中取勝，就必須做好內(nèi)部控制工作，特別是應(yīng)收賬款管理工作，從而實(shí)現(xiàn)“以內(nèi)控促管理，向管理要效益”.、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)間財(cái)務(wù)的廣泛流通，企業(yè)應(yīng)收賬款明顯增多，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此做好企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作尤為重要?；诖?，本文從企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因入手，深入闡述企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，希望本文能為我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作提供一些有益的參考和借鑒。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品、商品等而應(yīng)當(dāng)向接收勞務(wù)的個(gè)人、單位或購貨方收取但尚未收取的賬款，是企業(yè)的一種債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，逐漸成為企業(yè)提高盈利、擴(kuò)大銷售的一種投資手段，并由此產(chǎn)生一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化具有重要意義。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不足。部分企業(yè)為了增加銷售額，不計(jì)后果地?fù)屨际袌?，在未對客戶的信用情況進(jìn)行深入調(diào)查了解的情況下，就盲目地賒賬銷售，特別是對于一些更新?lián)Q代較快的產(chǎn)品來說，企業(yè)為了盡快搶占市場，在打“價(jià)格戰(zhàn)”、“質(zhì)量戰(zhàn)”之外，還利用降低信用標(biāo)準(zhǔn)的方式爭奪客戶。這種做法雖然能夠在一定程度上提高企業(yè)的市場份額，但是卻很難及時(shí)地收回資金，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)越積越多。另外，當(dāng)前很多企業(yè)未完善客戶的信用檔案，未建立健全客戶歷史信用記錄，導(dǎo)致企業(yè)信用管理基礎(chǔ)薄弱，從而增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制機(jī)制缺失。企業(yè)在發(fā)展賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，包括銷售部門、財(cái)務(wù)部門以及管理人員等都應(yīng)參與到應(yīng)收賬款控制之中。在實(shí)際操作過程中，部分企業(yè)管理人員未能意識到賒銷風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)賒銷審批程序不夠規(guī)范或過于簡化，無形中增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)缺乏內(nèi)控意識，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制機(jī)制缺失，造成相關(guān)人員不按規(guī)程辦事。例如：收款和銷售脫節(jié)，銷售部門覺得信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門控制，銷售只管銷售的事，但財(cái)務(wù)部門覺得賒銷后果要由銷售部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)記賬，這就導(dǎo)致各部門之間權(quán)責(zé)不明確、溝通不及時(shí)，最后導(dǎo)致賒銷問題無人管理。此外，企業(yè)銷售部門的人員經(jīng)常變動，加之與客戶的溝通和對賬未落實(shí)到位，導(dǎo)致在追討欠款時(shí)缺乏有力證據(jù)，很難收回應(yīng)收賬款，給企業(yè)造成大量經(jīng)濟(jì)損失。還有個(gè)別企業(yè)對討賬人員管理不力，討賬人員在收回欠款后不是第一時(shí)間上報(bào)財(cái)務(wù)，而是放在自己手里，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)回籠資金。

業(yè)績考核指標(biāo)不當(dāng)。企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)短期化，導(dǎo)致企業(yè)頻頻出現(xiàn)短期銷售行為。一是企業(yè)僅以銷售額作為銷售人員的業(yè)績考核指標(biāo)，而不重視銷售質(zhì)量指標(biāo)，未把回收應(yīng)收賬款的情況列入考核范圍，只要銷售人員將產(chǎn)品銷售出去，績效考核分值就高，這樣的考核體系導(dǎo)致一些銷售人員單純地為了績效考核而盲目擴(kuò)大銷售份額，不考慮賒銷風(fēng)險(xiǎn)和成本。二是大部分企業(yè)的年度經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)是利潤指標(biāo)，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)銷售增量增收才可以提高銷售利潤。對此，很多企業(yè)采取大量賒銷的方式提高銷售利潤，相應(yīng)地就會出現(xiàn)大批的應(yīng)收賬款，這種片面追求高利潤而缺乏對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)考慮的做法，大大增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

強(qiáng)化客戶信資管理。加強(qiáng)對客戶信用資質(zhì)的管理和評估是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。以往情況下，主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理客戶資信情況，這已無法適應(yīng)目前企業(yè)信用管理的要求。實(shí)際上，企業(yè)的信用資質(zhì)管理是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要成立特定的組織和部門才可完成。企業(yè)要先調(diào)查、收集客戶的相關(guān)信用資料，在此基礎(chǔ)上對客戶信用情況進(jìn)行評估、分析、分類，最后結(jié)合客戶的具體情況、賒銷規(guī)模，確定客戶的信用額度或信用限額。對于客戶信用資質(zhì)要通過統(tǒng)一、規(guī)范的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行管理，同時(shí)信用資質(zhì)管理部門要對客戶信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營措施，避免因客戶信息滯后或失真而造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)積極學(xué)習(xí)國外的信用保險(xiǎn)制度，杜絕因賒銷造成的壞賬損失。

完善內(nèi)部控制機(jī)制。一是強(qiáng)化應(yīng)收賬款職責(zé)控制。應(yīng)收賬款管理需要各部門的綜合管理，企業(yè)財(cái)務(wù)、信用管理、銷售部門等都要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，各部門之間要強(qiáng)化協(xié)作意識和整體觀念，完善各項(xiàng)制度，且部門間要相互牽制、相互溝通，共同監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、考核、檢查應(yīng)收賬款的清理和回籠情況。二是強(qiáng)化應(yīng)收賬款的監(jiān)督和催收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款輔助賬，利用定期編制賬齡分析表的方式對應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督和細(xì)致核算。利用賬齡分析表，統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的賬齡、金額及增減變化情況，對沒有到償還期的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)督；對于已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，要隨時(shí)要求客戶按照約定及時(shí)付款；對于已經(jīng)超過信用期的應(yīng)收賬款，要提高警惕，通過打電話、寫信催款等方式進(jìn)行催收，尤其是對于超過信用期較長時(shí)間的應(yīng)收賬款，因其產(chǎn)生壞賬的可能性急劇增加，必須引起足夠的重視和警惕。

優(yōu)化績效考核指標(biāo)。企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，構(gòu)建內(nèi)部激勵機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部催收款責(zé)任，轉(zhuǎn)變原來單純以利潤和銷售額作為銷售人員業(yè)績考核指標(biāo)的做法，健全回籠資金考核制度，把有關(guān)人員的業(yè)績和應(yīng)收賬款回籠情況相掛鉤，逐漸優(yōu)化績效考核的標(biāo)準(zhǔn)。例如，將實(shí)收貨款數(shù)作為銷售部門和個(gè)人的考核指標(biāo)，實(shí)行銷售人員從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)制，對逾期沒有收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行警示，并按規(guī)定扣減相關(guān)部門和人員的績效工資，對積極討回舊賬的部門及人員則給予一定的資金獎勵。同時(shí)，銷售人員也要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，不要只是片面地追求高銷售額，要有意識地提高貨款回收速度，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的重要對象，同時(shí)也是企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)源。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化客戶信資管理、完善內(nèi)部控制機(jī)制、優(yōu)化績效考核指標(biāo)，從而有效規(guī)避應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康持久發(fā)展。