歐陽江霞

[摘要]文章結(jié)合實(shí)際情況，就地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀、尚存問題和控制內(nèi)容、目標(biāo)等展開分析，以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵循有關(guān)政策規(guī)定推動制度有效落實(shí)。

[關(guān)鍵詞]地礦；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度執(zhí)行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815122

內(nèi)部控制是地礦事業(yè)單位正常、有序經(jīng)營的制度保障，也是單位做好質(zhì)量管理工作的安全防線。通過加強(qiáng)地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與執(zhí)行，能夠有效起到防患于未然的效果。對此，本文結(jié)合地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)有關(guān)情況展開分析，提升地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

1地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是地礦事業(yè)單位做好新時(shí)期質(zhì)量管理工作的核心。通過貫徹落實(shí)國家相關(guān)政策法律法規(guī)，遵循一定的生產(chǎn)經(jīng)營方針，可確保地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資完整及財(cái)產(chǎn)安全。通過內(nèi)部控制，還可增強(qiáng)地礦事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性與完整性，也可避免地礦事業(yè)單位內(nèi)部管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而確保單位經(jīng)濟(jì)管理活動持續(xù)、有效。在地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，要結(jié)合地礦事業(yè)單位既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境，對單位內(nèi)部人員、機(jī)構(gòu)進(jìn)行制約與規(guī)范，對內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和資金及資源等進(jìn)行有效分配與管理。

自從20世紀(jì)90年代開始，我國就開始加強(qiáng)對事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督管理。1999年出臺《會計(jì)法》，2000年設(shè)立事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度，這是我國首次針對企事業(yè)單位內(nèi)部控制頒布正式法律法規(guī)。在發(fā)展過程中，也頒布了一系列制度管理規(guī)范等，2002年國家出臺企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見的文件，2012年財(cái)政部印發(fā)關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2017年財(cái)政部印發(fā)關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）的通知》，由此為我國地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行與落實(shí)提供了良好基礎(chǔ)。

2地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)問題分析

近幾年來，我國地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施取得明顯成效，但在環(huán)境控制及風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部信息溝通方面依然存在一些問題，主要表現(xiàn)如下。

（1）地礦事業(yè)單位在內(nèi)部與外部環(huán)境控制方面，不僅內(nèi)部審核制度不健全，且對于某些敏感性職位分離不太明確。長期以來，地礦事業(yè)單位在內(nèi)部控制中輕管理而重效率，有些部門因業(yè)務(wù)量少及人員少，經(jīng)常會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，如采購兼保管，出納兼復(fù)核；再加上地礦事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專業(yè)審計(jì)人員，在財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)管理中，缺乏透明監(jiān)督與約束，只能依靠內(nèi)部職員的誠信道德來自我約束，由此使地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行非常被動。

（2）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估方面，有些職員缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別與防范意識，且對資產(chǎn)安全保障及自我績效考核管理等缺乏深刻認(rèn)知，不注重內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，由此增加了地礦事業(yè)單位內(nèi)部管理難度。

（3）地礦事業(yè)單位受傳統(tǒng)體制制約，內(nèi)部信息溝通不暢，缺乏暢通信息資源共享渠道，各部門缺乏溝通聯(lián)系，監(jiān)督制約體制不順，制約了內(nèi)部控制制度有效落實(shí)。

（4）地礦事業(yè)單位內(nèi)部人員整體素質(zhì)有待提升，尤其在專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)方面需不斷強(qiáng)化。

3地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)內(nèi)容

地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括籌資活動管理、貨幣資金控制、內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)控制、物資采購與付款、收款監(jiān)督管理，對外投資項(xiàng)目控制管理、工程項(xiàng)目監(jiān)督控制等。詳細(xì)如下所述。

（1）地礦事業(yè)單位在內(nèi)部貨幣資金保管和收支業(yè)務(wù)控制過程中，需設(shè)立透明、嚴(yán)格的授權(quán)審批流程；同時(shí)，需有效分離與地礦事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金業(yè)務(wù)不相容的有關(guān)崗位。為了確保地礦事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金業(yè)務(wù)安全，要形成相互制約與監(jiān)督的有效控制模式。

（2）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部資金籌措過程中，需結(jié)合內(nèi)部結(jié)構(gòu)與資金籌措規(guī)模，加強(qiáng)籌資體系管理控制，采用合適的籌資方法，使單位內(nèi)部貨幣資金能夠得到妥善利用。

（3）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資采購付款過程中，需對有關(guān)崗位和部門職員進(jìn)行確定。通過進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制流程，對地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資采購與付款流程進(jìn)行嚴(yán)密動態(tài)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)貨幣資金使用、流轉(zhuǎn)透明化與公開化。

（4）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)管理過程中，要構(gòu)建完整的資產(chǎn)管理體系，委派專業(yè)人員進(jìn)行實(shí)物申領(lǐng)報(bào)備管理與保管，使物資出入有章可循，能夠追溯到第一責(zé)任人，并嚴(yán)格按國家有關(guān)內(nèi)部控制管理制度落實(shí)地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資管理制度，以防出現(xiàn)偷竊或?yàn)E用等不良現(xiàn)象。

（5）在成本費(fèi)用控制管理中，要設(shè)立嚴(yán)格的核算與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系，了解單位成本結(jié)構(gòu)組成及費(fèi)用來源，確保費(fèi)用開銷真實(shí)有據(jù)可查，不濫用，不挪用。

（6）在工程項(xiàng)目管理中，要有科學(xué)的項(xiàng)目決策程序，嚴(yán)格按照項(xiàng)目實(shí)施流程進(jìn)行工程項(xiàng)目管理。

（7）在投資方面，要設(shè)置專門的對外投資分析部門，針對項(xiàng)目立項(xiàng)及評估和決策各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度執(zhí)行體系。

4地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)目標(biāo)

結(jié)合上述內(nèi)容，地礦事業(yè)單位面對行政管理體制改革大勢，要實(shí)現(xiàn)以下內(nèi)部控制目標(biāo)。

（1）設(shè)立符合地礦事業(yè)單位現(xiàn)代內(nèi)部管理需求的健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

（2）制定科學(xué)的內(nèi)部決策、執(zhí)行與評估監(jiān)督機(jī)制，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（3）建立行之有效的地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序展開，提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，減少制度執(zhí)行損失。

（4）為了防止及杜絕腐敗現(xiàn)象，要在地礦事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)厲的財(cái)會制度，及時(shí)消除制度漏洞及隱患；堅(jiān)決打擊違法舞弊等會計(jì)行為，確保地礦事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)安全，增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)資料信息的真實(shí)性與完整性。

5地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)策略

結(jié)合地礦事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部控制制度實(shí)施與落實(shí)現(xiàn)存問題及目標(biāo)原則，要從以下四個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度改革與執(zhí)行。

首先，需明確地礦事業(yè)單位內(nèi)部各部門人員有關(guān)職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容有效分離，堅(jiān)持權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一原則。地礦事業(yè)單位是一個(gè)復(fù)雜而龐大的運(yùn)行系統(tǒng)，要為不同部門、不同職員分配合理的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)利益分享與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，比如單位高管，在經(jīng)營過程中要起到良好的決策作用，既要保證地礦事業(yè)單位內(nèi)部決策獨(dú)立權(quán)威，又要確保內(nèi)部控制及各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理廉潔高效；同時(shí)，各部門人員要形成上下相互監(jiān)督制約的局面，只有為不同內(nèi)部控制執(zhí)行人員授予不同的職能，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。各項(xiàng)規(guī)章制度要嚴(yán)格落實(shí)，未經(jīng)授權(quán)不得執(zhí)行，權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)，要確保政令上下相互統(tǒng)一，避免政出多門。

其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，循序漸進(jìn)，結(jié)合地礦事業(yè)單位內(nèi)部與外部環(huán)境變化形勢，結(jié)合內(nèi)部管理實(shí)際，對部分制度規(guī)范予以改革與修訂，只有通過科學(xué)的制度約束與規(guī)范，才能為不同人員業(yè)務(wù)執(zhí)行與操作提供參考依據(jù)；各部門人員要明確自己的職責(zé)，按照既定流程落實(shí)有關(guān)制度。

再次，要對地礦事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)。尤其要加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其在業(yè)務(wù)操作時(shí)，嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會計(jì)法律法規(guī)辦事，不舞弊不弄虛作假，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算透明化，有監(jiān)督、有控制。通過內(nèi)心道德約束與外部法律法規(guī)規(guī)范，為單位資金管理與核算提供安全保障。

最后，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，對內(nèi)部職員的職責(zé)意識與內(nèi)部控制制度落實(shí)與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度落實(shí)動態(tài)化與科學(xué)化；同時(shí)，還要通過信息披露，提高地礦事業(yè)單位內(nèi)部各類資金使用透明度，強(qiáng)化監(jiān)督約束管理，以防權(quán)力濫用，杜絕職務(wù)犯罪。

6結(jié)論

綜上可知，地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)與實(shí)施是一個(gè)動態(tài)過程，除了制定科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度規(guī)范外，還要提升內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力及經(jīng)濟(jì)管理水平；同時(shí)，需結(jié)合國家當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策及資本市場運(yùn)行情況，適時(shí)調(diào)整地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。通過制度約束，形成完善的內(nèi)部控制約束機(jī)制，推動地礦事業(yè)單位健康、有序發(fā)展。

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