宋翼航

摘 要：在企業(yè)日常的運營和發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善直接關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的健康水平。本文嘗試從企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀出發(fā)，探討今后的完善與創(chuàng)新策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制系統(tǒng)；完善與創(chuàng)新

一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個較為復(fù)雜的概念。它涵蓋著企業(yè)圍繞內(nèi)部控制所展開的相關(guān)制度、理念、組織結(jié)構(gòu)，軟件、硬件等等領(lǐng)域。通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效的整合，不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，提高企業(yè)應(yīng)對內(nèi)外風(fēng)險的能力，也可以有效的提高企業(yè)，在未來的市場競爭中獲得更大的自主性和主動權(quán)。當(dāng)前，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)等相關(guān)層面的研究，已經(jīng)取得了較為豐碩的成果，但是，在具體的微觀層面，由于企業(yè)缺乏必要的重視程度，在內(nèi)部控制的人力資源、制度體系、文化建設(shè)等諸多方面還存在著一定的短板和不足。所以，從這一角度來看，在今后的企業(yè)運營和發(fā)展的過程當(dāng)中，如何更好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量已經(jīng)作為一個重要的議題提上了議事日程。

二、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運營中存在的問題

在上文中，簡要探討了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)涵以及其存在對企業(yè)發(fā)展的價值和意義。本文通過梳理發(fā)現(xiàn)，在日常的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運營過程中，由于諸多方面的原因還存在著以下幾個方面的問題：

1.內(nèi)部控制制度有待完善

眾所周知，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運營的全過程中，制度是否健全直接關(guān)系著內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的效果。一些企業(yè)，雖然在書面形式上進行了相關(guān)內(nèi)部控制制度的制定，但是，在具體的執(zhí)行中，多多少少的還帶有一定的主觀性、隨意性色彩，這就在一定層面上影響了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的效果。還有的企業(yè)盲目的借鑒其它領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度，缺乏從本企業(yè)自身的運營實際情況出發(fā)，制度和企業(yè)現(xiàn)狀存在著一定的銜接不暢的問題。這些都在一定層面上，讓企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)整體的運營效果大打折扣。因此，在企業(yè)今后的內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和創(chuàng)新過程當(dāng)中，還應(yīng)該進一步的在內(nèi)部控制制度方面，進行必要的強化和提升。

2.內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)有待提升

無論是內(nèi)部控制制度，還是企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都需要借助必要的人力資源來進行相應(yīng)的執(zhí)行。從目前來看，一些企業(yè)圍繞內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)能力、誠信素養(yǎng)等方面還存在著參差不齊的現(xiàn)象，這一點很難幫助企業(yè)有效的應(yīng)對市場競爭。因此，如何從人力資源管理層面，進一步的優(yōu)化和提升內(nèi)部控制人員從業(yè)者的綜合素養(yǎng)是今后企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和創(chuàng)新的另一個主要思路。

3.內(nèi)部控制監(jiān)管體系有待完善

內(nèi)部控制，其主要的目的是幫助企業(yè)有效地應(yīng)對企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境中所存在的風(fēng)險。在進行內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)控中，監(jiān)管體系也扮演著極為重要的角色。從目前來看，在企業(yè)內(nèi)部控制中經(jīng)常會出現(xiàn)一些人為方面的財務(wù)危機和事故，再加上企業(yè)在具體的管理信息透明化，標(biāo)準(zhǔn)化等方面還存在著一定的不足，缺乏第三方審計機構(gòu)的介入，影響了內(nèi)部控制相關(guān)信息的質(zhì)量，為企業(yè)今后的會計管理工作質(zhì)量信息安全帶來了不少的挑戰(zhàn)。因此，在今后的企業(yè)運營和發(fā)展過程當(dāng)中，還應(yīng)該不斷地在監(jiān)管體系方面予以必要的完善，更好的助力內(nèi)部控制系統(tǒng)效果的發(fā)揮。

4.內(nèi)部控制文化體系有待完善

在進行企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)強化過程當(dāng)中，不僅需要借助必要的硬件和軟件來進行控制系統(tǒng)功能的發(fā)揮，還需要借助文化層面的助力來更好的提高內(nèi)部控制效果。從當(dāng)前來看，一些企業(yè)在進行內(nèi)部控制系統(tǒng)運營以及制度建設(shè)的過程當(dāng)中，比較注重剛性的文件規(guī)定，缺乏較為柔性的企業(yè)文化的營造。尤其是缺乏以內(nèi)部控制為主線的企業(yè)文化建設(shè)。這就在一定層面上導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制缺乏必要的人性化，影響了內(nèi)部控制系統(tǒng)效果的發(fā)揮。因此，在今后的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和創(chuàng)新過程當(dāng)中，應(yīng)該進一步的在必要的內(nèi)部控制文化體系方面，加大健全和發(fā)展力度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

總之，從目前來看，在企業(yè)運營和發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制制度，在具體的人員方面、監(jiān)管體系方面以及必要的內(nèi)部控制文化等方面還存在著一定的不足。這些不足也將是企業(yè)今后進行內(nèi)部控制創(chuàng)新與發(fā)展的主要方向。

三、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)實現(xiàn)完善與創(chuàng)新的幾點建議

在上文中，簡要地梳理了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在具體的執(zhí)行過程當(dāng)中，所存在的一些不足。本文在借鑒相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上，嘗試從以下幾個方面來進一步的探討今后企業(yè)進行內(nèi)部控制系統(tǒng)完善與創(chuàng)新的具體思路。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

為了有效的促進企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健康運行和發(fā)展，在企業(yè)今后的發(fā)展中，應(yīng)該進一步的健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，尤其是，在國家相關(guān)會計管理制度的借鑒下，圍繞企業(yè)當(dāng)下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提升相關(guān)的內(nèi)部控制制度流程，為今后企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化，提供制度層面的保障。尤其是要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，避免內(nèi)部控制制度形式化和隨意化。只有不斷的在內(nèi)部控制制度方面，進行積極的完善才能夠更好的滿足企業(yè)健康發(fā)展的需求。

2.切實提高從業(yè)人員綜合素養(yǎng)

內(nèi)部控制系統(tǒng)離不開高效的從業(yè)人員。因此，為了進一步的提升企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量，企業(yè)還應(yīng)該強化對內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)與提升。尤其是，從當(dāng)下新時期內(nèi)部控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)型和發(fā)展大背景出發(fā)，強化內(nèi)部控制人員綜合技能、專業(yè)水平等方面的提升。借助完善的、科學(xué)的績效考核體系，幫助從業(yè)人員更好地具備相應(yīng)的能力。尤其是，提升自身的誠信意識，為整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效運營提供必要的人力資源支持。

3.健全內(nèi)部控制監(jiān)管體系

當(dāng)前，企業(yè)在運營和發(fā)展過程當(dāng)中，離不開必要的監(jiān)管體系。從目前來看，企業(yè)監(jiān)管還存在著一定的不足，在信息公開、管理透明等方面還有待完善。因此，企業(yè)應(yīng)該積極的借助第三方監(jiān)管機構(gòu)，有效地實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運營全過程的有效監(jiān)管，借助源頭入手以及從細(xì)節(jié)入手等諸多措施來避免企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的不足。需要強調(diào)的是，在進行監(jiān)管體系的完善過程當(dāng)中，應(yīng)該進一步的強化監(jiān)管組織架構(gòu)的完善以及監(jiān)管制度的提升，充分的梳理相關(guān)的監(jiān)管經(jīng)驗，借助國家宏觀調(diào)控政策以及信息化設(shè)備來提高監(jiān)管的自動化、智能化。只有這樣，才能夠有效地提高監(jiān)管的效果與質(zhì)量。

4.建立、健全內(nèi)部控制文化體系建設(shè)

為了更好地助推企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)獲得更好的效果，在今后的企業(yè)運營和發(fā)展過程當(dāng)中，應(yīng)該在必要的企業(yè)文化建設(shè)方面下大力氣。一方面，將內(nèi)部控制理念融入到企業(yè)文化建設(shè)體系中來。尤其是，強化企業(yè)員工的責(zé)任意識，將內(nèi)部控制和員工的績效考核有機地融合在一起，提高員工的責(zé)任心和風(fēng)險意識；另一方面，在文化建設(shè)方面，也應(yīng)該不斷地與時俱進。隨著公司總體運營規(guī)模的不斷擴大，還應(yīng)該進一步的在企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)涵方面予以必要的與時俱進和匹配，更好的助力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮，更好的提升企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運營質(zhì)量。當(dāng)然，這是一個循序漸進的過程，需要企業(yè)進行不斷的探索與創(chuàng)新。

總之，在今后的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善與創(chuàng)新的過程當(dāng)中，離不開制度層面、人力資源方面、監(jiān)管體系方面以及企業(yè)文化建設(shè)等方面的健全與創(chuàng)新。只有這樣，企業(yè)在內(nèi)部控制領(lǐng)域，才能夠在現(xiàn)有基礎(chǔ)上獲得更好的提升與創(chuàng)新。

四、結(jié)語

對于企業(yè)而言內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)發(fā)展的主要動力，也是保證企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的一大基礎(chǔ)工作。本文通過梳理當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展中所存在的不足，在借鑒相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上，對其今后的發(fā)展與創(chuàng)新提出了幾點建議。希望本文的研究能夠有助于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得到更大水平的發(fā)展。

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