張琳

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部整體管理效率。而在內(nèi)部控制管理中，核心內(nèi)容就是財務(wù)內(nèi)部控制。因此，為了進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益目標的順利實現(xiàn)，必須結(jié)合企業(yè)的實際情況，改進完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，進一步提升企業(yè)的財務(wù)管理工作水平，強化對企業(yè)財務(wù)風險的管控能力，為企業(yè)的健康長遠發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控內(nèi)涵及基本原則要求

財務(wù)內(nèi)控也就是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的簡稱，主要是為了對企業(yè)的內(nèi)部的財務(wù)活動進行規(guī)范、監(jiān)督和指導，確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標，以國家相關(guān)政策以及企業(yè)管理規(guī)章制度作為依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)管理權(quán)過程進行的全面控制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重點應(yīng)該遵循以下幾項基本原則要求：

（一）遵循價值最大化的原則要求

強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，最終目標還是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過完善財務(wù)內(nèi)控工作體系，進一步明確企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和各個崗位的責權(quán)利，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最終實現(xiàn)管理提效，促進企業(yè)盈利水平的提升。

（二）遵循適應(yīng)性的原則要求

財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展趨勢相結(jié)合，在財務(wù)管理范疇、財務(wù)工作內(nèi)容、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置等多個方面，建立完善適應(yīng)企業(yè)短期及長期戰(zhàn)略發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控體系，以適應(yīng)企業(yè)管理的實際需要。

（三）遵循全員性的原則要求

財務(wù)內(nèi)控管理是一項系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門各個環(huán)節(jié)共同參與其中，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部全員的工作積極性，保證財務(wù)內(nèi)控在各方面的有效執(zhí)行，確保財務(wù)內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)。

二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題分析

（一）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善

財務(wù)內(nèi)控體系能否有效發(fā)揮作用，與企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)狀況也有著很大的影響。目前，我國很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學，組織管理方式非常落后，尤其是企業(yè)內(nèi)部各個部門各個崗位之間的橫向信息溝通不利，一定程度上存在著信息孤島和信息閉塞的問題，橫向的溝通協(xié)調(diào)不力，在財務(wù)管理方面的執(zhí)行反饋效率不高，影響了財務(wù)管理工作目標的實現(xiàn)。

（二）財務(wù)內(nèi)控流程不夠科學合理

當前，很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，與財務(wù)內(nèi)控流程不合理有著重要關(guān)系。一方面，不少企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中審批權(quán)力過于集中，彼此之間缺少制衡約束，容易在財務(wù)管理方面出現(xiàn)各種各樣的漏洞。另一方面，財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與企業(yè)的實際業(yè)務(wù)活動脫節(jié)，尤其表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)預算管理方面，預算編制不科學，預算執(zhí)行力度不足，都會對財務(wù)管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。

（三）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理落實不力

確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)，離不開完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在財務(wù)管理方面缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，不少企業(yè)還沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性嚴重不足，同樣嚴重削弱了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的質(zhì)量。

三、新形勢下優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的實施策略分析

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，重點完善企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)限配置

改進優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該按照現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)治理模式進行優(yōu)化，尤其是明確董事會、監(jiān)事會、股東大會以及財務(wù)部門的具體職責權(quán)限。同時，應(yīng)該把企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理權(quán)限的配置作為重點，一般來說，董事會作為最高決策機構(gòu)負責財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)報告審議，基于總會計師以及財務(wù)負責人，由財務(wù)部門負責企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理各項工作。

（二）優(yōu)化內(nèi)控流程，重點改進企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制方法

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控流程方面，對于財務(wù)內(nèi)控的事前控制，關(guān)鍵是明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容和標準要求；在事中監(jiān)督方面，關(guān)鍵是合理制定會計科目，強化財務(wù)核算管理。在事后檢查方面，主要是通過數(shù)據(jù)核對以及分析評估等，準確的掌握企業(yè)內(nèi)部的資金資產(chǎn)實際狀況。在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制方法方面，關(guān)鍵應(yīng)該運用好以下方法：強化企業(yè)的全面預算控制，提高企業(yè)的全面預算編制水平，嚴格預算執(zhí)行，依靠預算的約束性規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動；強化企業(yè)的授權(quán)審批控制，明確授權(quán)審批支付權(quán)限范圍，確保企業(yè)內(nèi)部各類資金資產(chǎn)活動經(jīng)過嚴格的流程審批；強化企業(yè)的風險防范控制，完善財務(wù)風險預警體系，重點是加強籌資風險和投資風險管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定正常；強化企業(yè)的財產(chǎn)保全控制，定期對資產(chǎn)進行盤點，防范出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。

（三）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督，重點是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用

為了確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性，應(yīng)該進一步強化內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。這方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況成立具有一定獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營活動以及財務(wù)內(nèi)部控制有效性開展全方位審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計整改建議，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系的改進優(yōu)化，促進企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

四、結(jié)語

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系的改進完善方面，應(yīng)該針對企業(yè)的實際情況，建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，加強風險評估和控制活動執(zhí)行，完善內(nèi)部審計監(jiān)督，進而通過財務(wù)內(nèi)部控制管理實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升，確保企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。

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（作者單位：濟南四建集團）