梁永蘭

（中車大同電力機(jī)車有限公司審計風(fēng)險部，山西 大同 037038）

目前，我國正處于深化改革的關(guān)鍵階段，通過深化改革促使國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加穩(wěn)健，提高企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力。由此可見，新時期國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化給企業(yè)內(nèi)審工作提出更高要求，所以企業(yè)必須對現(xiàn)有內(nèi)審工作機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，構(gòu)建具有可執(zhí)行的內(nèi)審工作機(jī)制，全面提升審計質(zhì)量，為增強(qiáng)企業(yè)競爭力創(chuàng)造有利條件。

一、提高內(nèi)審工作質(zhì)量的依據(jù)

在新時期，企業(yè)內(nèi)審工作面臨諸多變化，所以基于內(nèi)審準(zhǔn)則，必須對現(xiàn)有內(nèi)審行為進(jìn)行規(guī)范，并提升內(nèi)部審計質(zhì)量。2013年，中國內(nèi)部審計協(xié)會對現(xiàn)有《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》進(jìn)行了修訂，并與次年全面施行?！秲?nèi)部審計準(zhǔn)則》修訂版涵蓋了對基本準(zhǔn)則、職業(yè)素養(yǎng)的描述，規(guī)范了審計機(jī)構(gòu)工作流程并且明確了開展審計工作應(yīng)該秉持的原則，同時還對審計質(zhì)量的控制進(jìn)行嚴(yán)格的界定，給審計工作人員開展實際審計工作建立了行為標(biāo)準(zhǔn)。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計工作模式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，極具現(xiàn)實意義。

二、新時期企業(yè)內(nèi)審工作面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

我國正在進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，將經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量作為評估整體經(jīng)濟(jì)的重要指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展意味著不再追求高增長速度的，而是將經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)、人民幸福感相聯(lián)系，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以提升人民的幸福感。因此，必須厘清發(fā)展與增長之間的關(guān)系和區(qū)別，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的表現(xiàn)之一在于經(jīng)濟(jì)增長，而經(jīng)濟(jì)增長的根本目的在于經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)管理領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，對于大型企業(yè)而言，如何提高內(nèi)部控制的質(zhì)量成為企業(yè)管理者必須思考的重要課題。首先，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作模式必須進(jìn)行創(chuàng)新，也適應(yīng)企業(yè)以及市場的發(fā)展變化，企業(yè)內(nèi)部審計工作的價值創(chuàng)新并非單指工作內(nèi)容的豐富，而是其促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)綜合實力方面發(fā)揮更大作用。所以，現(xiàn)有內(nèi)部工作必須進(jìn)行創(chuàng)新，在基于企業(yè)管理視角下，推動其工作模式以及組織架構(gòu)的完善。其次，企業(yè)內(nèi)審工作是不斷發(fā)展變化的，與企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀保持一致，并且內(nèi)審工作逐步受到企業(yè)管理者的認(rèn)可，隨著市場的不斷變化，企業(yè)經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)實現(xiàn)了分離，同時由于企業(yè)資本運(yùn)作，企業(yè)自身面臨更加多樣化的市場風(fēng)險，這說明企業(yè)內(nèi)部審計的適用范圍進(jìn)一步拓展。企業(yè)管理過程中，往往會暴露出一系列薄弱環(huán)節(jié)，無論是管理問題還是業(yè)務(wù)問題，都會受到人為因素或者市場因素的影響，造成管理漏洞，這說明現(xiàn)階段企業(yè)管理工作還有極大提升空間。審計工作方式的長信能夠?qū)撛陲L(fēng)險進(jìn)行識別，并將審計工作與企業(yè)管理相結(jié)合，提高審計反饋的有效性，促進(jìn)對薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化。

三、在新時期提高企業(yè)內(nèi)審工作成效的策略

內(nèi)審工作質(zhì)量的把控對企業(yè)發(fā)展具有哦重要意義，在新時期明確審計工作的重要價值，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新既是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，同時也是積極應(yīng)對市場發(fā)展變化的必然要求。

（一）建立健全內(nèi)審機(jī)制

企業(yè)內(nèi)審部門在開展審計工作時，必須充分研究相關(guān)政策以及規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)所處的市場環(huán)境以及管理現(xiàn)狀進(jìn)行制度創(chuàng)新，內(nèi)審機(jī)制的完善必須充分調(diào)研具體條款的可執(zhí)行性，確保在實施環(huán)節(jié)各項政策措施能夠有效執(zhí)行。此外，內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量的監(jiān)控與控制，對質(zhì)量監(jiān)督進(jìn)行動態(tài)化評估，適時調(diào)整相關(guān)內(nèi)審條款，同時，還需要明確內(nèi)審部門及其工作人員職責(zé)，建立崗位職責(zé)規(guī)范，使審核工作具有政策支撐。內(nèi)審工作涉及部門以及人員角度，因此在開展內(nèi)審工作時，需要對審計執(zhí)行方案進(jìn)行研究，全面執(zhí)行審計方案，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，提升審計工作效率。對目前個人以及部門的考核體系進(jìn)行完善，將審計工作質(zhì)量作為其績效評估的重要參考維度，促使審計部門及其工作人員不斷提高審計工作積極性，提升內(nèi)審工作質(zhì)量。同時還需要根據(jù)內(nèi)審工作質(zhì)量，對相關(guān)單位及個人進(jìn)行嘉獎，形成示范效應(yīng)，推動審計工作的自我完善和提升。

（二）將內(nèi)審制度基礎(chǔ)建設(shè)置于突出位置

首先，企業(yè)內(nèi)部審計單位在開展實際工作時，必須有法可依，同時需要結(jié)合企業(yè)具體狀況，建立相關(guān)工作規(guī)范。其次，必須強(qiáng)化對審計質(zhì)量的監(jiān)督與控制，對審計工作進(jìn)行督導(dǎo)以及復(fù)核，通過內(nèi)外部評估，提升審計質(zhì)量。再次，明確審計部門以及工作人員的職責(zé)，建立崗位規(guī)范，認(rèn)真審核審計方案以及實施策略，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行匯總分析。此外還需要將審計部門以及個人的工作成效納入年度考核體系當(dāng)中，全面梳理其在審計工作中的表現(xiàn)，對其中出現(xiàn)的審計失誤進(jìn)行認(rèn)真研究，將其作為典型案例，對于表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員或者團(tuán)隊進(jìn)行嘉獎，通過激勵和懲罰等方式促使企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量的提升。

（三）加強(qiáng)工作人員職業(yè)技能培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)

第一，促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程，將審計人才培養(yǎng)作為重要工作實現(xiàn)，建立審計工作標(biāo)準(zhǔn)以及明確審計單位以及個人的職業(yè)，劃分工作權(quán)限，建立職業(yè)晉升通道，為審計師以及主任審計師的評定創(chuàng)造有利條件。第二，全面提升審計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，對現(xiàn)有審計資源進(jìn)行整理和歸納，提高審計崗位人才匹配度，對崗位技能不達(dá)標(biāo)的工作人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，通過以審代培以及以專帶審的方式，提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第三，積極引入激勵機(jī)制，重視審計日常監(jiān)督工作的執(zhí)行，審計質(zhì)量監(jiān)控工作不應(yīng)局限于部門管理人員，而應(yīng)將其拓展至全體審計工作人員，這樣才能有利于進(jìn)行責(zé)任區(qū)分，建立科學(xué)的激勵機(jī)制。

（四）積極整改，提升審計成果轉(zhuǎn)化效率

在新時期，企業(yè)內(nèi)部審計工作需要將發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題作為工作重心，并積極推動問題的定位與整改，將暴露出的問題作為典型案例，提升內(nèi)部審計工作績效，建立與企業(yè)其他部門的溝通協(xié)作，比如人事部門以及紀(jì)檢部門等，構(gòu)建高效額內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，拓展監(jiān)督范圍。此外，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行科學(xué)分析，將整改情況納入工作考評甚至職業(yè)晉升的考評體系，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，全面提升內(nèi)部審計效率。