孫旻

摘要：在經(jīng)濟全球化背景下，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)集團成為我國具有相當規(guī)模和實力的經(jīng)濟組織形式。與此同時，企業(yè)集團面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，而財務管理體制對企業(yè)集團的發(fā)展起著重要作用。因此企業(yè)集團需要根據(jù)自身發(fā)展情況，不斷完善財務管理體制。本文首先闡述了企業(yè)集團財務管理體制的概念、層次以及典型特征，然后分析了三種基本模式的優(yōu)缺點，最后提出相關(guān)建議以及對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務管理體制；對策

企業(yè)集團已發(fā)展成為我國重要的經(jīng)濟組織形式，同時面臨的市場競爭越來越激烈，因此企業(yè)集團應不斷完善自身結(jié)構(gòu)，建立競爭優(yōu)勢。企業(yè)需要根據(jù)集團公司和各成員企業(yè)的發(fā)展狀況，建立符合企業(yè)發(fā)展要求和財務管理要求的財務管理體制。企業(yè)集團只有不斷優(yōu)化完善財務管理體制，合理配置財務資源，才能不斷取得競爭優(yōu)勢。本文首先進行了概念界定、層次劃分以及典型特征分析，然后對三種基本形式進行了探討，最后針對本公司情況提出相關(guān)建議及對策。

一、概念界定及典型特征分析

企業(yè)集團層次較多，財務管理活動較復雜，缺乏完善的財務管理體制不利于企業(yè)經(jīng)營活動的進行。企業(yè)集團財務管理體制可以明確各財務層級的職責和權(quán)利，并為企業(yè)集團制定具體財務制度提供依據(jù)。制定有效的企業(yè)集團財務管理體制不僅有利于集團公司和各成員企業(yè)財務活動的順利進行，還保障了企業(yè)集團的整體利益，從而使企業(yè)集團實現(xiàn)繁榮發(fā)展。

企業(yè)集團財務管理體制在管理范圍、目標以及運轉(zhuǎn)機制等方面表現(xiàn)出典型特征。第一，集團財務管理體制的研究范疇不僅局限于單一的財務管理，還包括經(jīng)營管理、營運管理以及人事管理等。第二，企業(yè)集團財務管理體制的管理目標除了實現(xiàn)企業(yè)集團的利潤增長等經(jīng)濟性目標外，更是為了實現(xiàn)集團相關(guān)價值最大化等非經(jīng)濟目標。第三，集團管理體制的分權(quán)和集權(quán)管理不僅是為了實現(xiàn)整體戰(zhàn)略，還是為了調(diào)動成員企業(yè)的積極性，增強對成員企業(yè)的控制能力。第四，各成員企業(yè)作為單一財務主體，具有獨立的經(jīng)營管理機構(gòu)和財務權(quán)限，因此集團財務管理體制的財務主體具有多元化的特點。最后，集團公司以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)對各成員企業(yè)的財務管理機構(gòu)進行控制，使整個集團可以有效地協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

二、基本形式的優(yōu)缺點分析

企業(yè)集團財務管理體制是對集團公司以及成員企業(yè)的財務管理活動進行規(guī)范的制度，而財務管理權(quán)限在不同層次的集中表現(xiàn)出了不同的特點。集權(quán)型財務管理體制是指集團公司控制著企業(yè)的財務權(quán)限，各成員企業(yè)的財務活動通過集團公司統(tǒng)一調(diào)配。這種財務管理權(quán)限在組織系統(tǒng)較高層次集中的優(yōu)點是可以實現(xiàn)管理的統(tǒng)一化，集團公司的財務控制權(quán)較高，可以實現(xiàn)財務資源的合理配置，降低管理成本和資金成本，防范匯率風險，使母子公司的總體財務目標保持一致，便于整體協(xié)調(diào)。而此種形式不利于成員企業(yè)的積極性及主動性的發(fā)揮，因此會降低組織的應變能力和適應市場的彈性。財務決策權(quán)在較高層次的集中會造成信息傳遞速度較慢，各分公司的財務活動如果通過層層上報傳遞給集團公司，時間較長，因此會使各分公司問題得不到及時解決。如果各分公司發(fā)現(xiàn)了市場機會，而沒有充分的決策權(quán)，此時會導致企業(yè)集團錯失發(fā)展機會，喪失競爭優(yōu)勢。并且容易造成母公司的財務決策低效率和失誤。由于財務管理權(quán)限高度集中于母公司，而母公司遠離基層，其進行決策時獲取的信息不完善，因此極易導致財務決策缺乏效率。

分權(quán)型的企業(yè)集團財務管理體制表現(xiàn)在各成員企業(yè)對自身財務管理活動具有充分管理權(quán)限，各成員企業(yè)的決策權(quán)較高，而集團公司的干預程度較低。此模式的優(yōu)點主要表現(xiàn)在有利于激發(fā)成員企業(yè)的工作熱情和主動性，提高經(jīng)濟效益。并且這種形式使成員企業(yè)的主動性提高以及對市場反應能力較強，有助于抓住市場機會，從而使集團高層將精力集中在重要戰(zhàn)略的制定，可以降低集團公司的決策壓力。缺點則是容易造成資金的分散和財務管理的失控。一方面，由于成員企業(yè)財務權(quán)限較高，不僅不利于集團公司的統(tǒng)一指揮，還不利于對成員企業(yè)面臨的風險和經(jīng)營問題的及時發(fā)現(xiàn)和處理。另一方面，容易導致經(jīng)濟活動的不規(guī)范，財務監(jiān)督及資金分散等問題，增加了集團的資金成本和風險。過度分權(quán)會使各成員企業(yè)的財務活動得不到及時控制，導致各成員企業(yè)只顧自身發(fā)展利益，忽視整體利益。

混合型財務管理體制不僅強調(diào)分權(quán)的必要性，還注重對企業(yè)集團整體的調(diào)控。這種模式不僅有利于發(fā)揮成員企業(yè)的主動性和積極性，還可以對成員企業(yè)的財務權(quán)限進行一定的控制，避免過度分權(quán)導致成員企業(yè)忽視集團整體利益。此種模式是在分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，即通過一定程度的分權(quán)使各成員企業(yè)的積極性及主動性得到提高。企業(yè)集團通過這種模式一方面可以使各成員企業(yè)在面臨市場機會時擁有主動性，從而把握機遇實現(xiàn)企業(yè)集團的繁榮發(fā)展。另一方面，集團公司對各成員企業(yè)又有控制權(quán)，從而避免各成員企業(yè)的財務活動失控，造成企業(yè)集團整體利益的損失。而各成員企業(yè)的財務管理活動擁有相對獨立的自主決策權(quán)，從而不僅實現(xiàn)了對各成員企業(yè)財務管理活動的控制，又使各成員企業(yè)可以發(fā)揮自身優(yōu)勢，實現(xiàn)自我成長。

三、相關(guān)建議以及對策

首先，注重思想建設，建立財務管理理念。企業(yè)通過對財務管理人員以及相關(guān)員工的培訓，可以加強企業(yè)集團財務理念的貫徹，從而有利于企業(yè)集團財務管理體制的運轉(zhuǎn)。企業(yè)集團上下只有對財務理念的充分認識，才能在具體工作中遵守制度，規(guī)范自身行為。忽視對思想的建設以及理念的貫徹，會導致企業(yè)集團上下財務活動缺乏自覺性和規(guī)范性。因此，企業(yè)通過培養(yǎng)相關(guān)管理人員的理論知識和實踐能力，促進企業(yè)集團財務管理制度的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。

其次，根據(jù)集團公司和成員企業(yè)的發(fā)展狀況以及資源情況優(yōu)化企業(yè)集團財務管理體制，使制度契合現(xiàn)實情況。企業(yè)集團應充分考慮本企業(yè)的現(xiàn)實情況，只有制度符合現(xiàn)實發(fā)展狀況才能保證制度的有效實施，否則會造成企業(yè)管理活動的混亂，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應認識到分權(quán)的必要性，但又要通過集權(quán)進行風險防范，通過集權(quán)和分權(quán)的合理選擇規(guī)范企業(yè)集團財務管理活動。因此企業(yè)應考慮集權(quán)和分權(quán)的成本和效益，結(jié)合企業(yè)的實際情況，科學界定集團公司和成員企業(yè)的財務權(quán)限。一方面，集團公司應加強對外投資、重大項目以及重大籌融資的財務控制。另一方面，對各成員企業(yè)的其他經(jīng)濟活動充分授權(quán)，并建立財務考核指標，讓各成員企業(yè)的目標以集團目標為至上，圍繞集團的整體效益發(fā)展企業(yè)。

再其次，通過建立監(jiān)控機制以及監(jiān)督制度控制集團公司以及各成員企業(yè)的財務活動。集團公司通過對成員企業(yè)實施有效的財務監(jiān)控，不僅保證了成員企業(yè)的獨立性，又規(guī)范了成員企業(yè)的財務管理行為。企業(yè)集團應建立獨立的審計部門，對集團公司以及各成員企業(yè)的財務管理活動進行監(jiān)督，密切關(guān)注各層次的財務管理行為，并進行評價分析。并且企業(yè)集團應對審計結(jié)果的處理要嚴肅并有示范意義，從而發(fā)揮企業(yè)集團內(nèi)部的財務管理制度的約束作用，保證企業(yè)集團確定的財務管理體制的貫徹落實。另外，信息系統(tǒng)的發(fā)展為企業(yè)的監(jiān)控活動提供了便利，企業(yè)應健全財務信息系統(tǒng)及時掌握企業(yè)營運狀況，利用信息化精準的數(shù)據(jù)來支撐企業(yè)的財務決策，從而保證企業(yè)集團自上而下的健康發(fā)展。

最后，不斷創(chuàng)新，根據(jù)不同階段的發(fā)展狀況改善財務管理體制，選擇合理的財務管理體制模式。動態(tài)的財務管理體制才能較好契合企業(yè)集團發(fā)展狀況，通過不斷創(chuàng)新優(yōu)化才能使制度符合現(xiàn)實情況，保證制度的順利實施，促進企業(yè)各項活動的有效開展。因此，面對日益激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)在不同階段的發(fā)展目標不同，需要不斷創(chuàng)新財務管理體制形式。

四、結(jié)語

企業(yè)應緊跟時代發(fā)展，不斷完善企業(yè)集團財務管理體制，使企業(yè)各層次的財務管理活動順利進行，并為企業(yè)其他經(jīng)濟活動提供保障。因此，在實踐中，企業(yè)集團要根據(jù)自身的發(fā)展狀況和自身實力對財務體制進行動態(tài)調(diào)整，并在發(fā)展中不斷改進，促進企業(yè)集團財務機制的有效運作，充分發(fā)揮財務資源的配置作用。

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