陳鑫

摘要：現(xiàn)階段，現(xiàn)行財(cái)稅制度正在不斷地深入推進(jìn)，對(duì)企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，已經(jīng)成為了眾多企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題。在現(xiàn)行財(cái)稅制度的影響下，加強(qiáng)納稅籌劃建設(shè)，可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展平臺(tái)。本文主要分析現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的完善措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅制度；企業(yè)納稅籌劃

1 新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)稅管理現(xiàn)狀

（1）“營(yíng)改增”背景下財(cái)稅管理機(jī)制缺乏統(tǒng)一性“營(yíng)改增”是我國(guó)財(cái)稅體制改革的必然產(chǎn)物，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，能一定程度降低企業(yè)的稅負(fù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展。自2016年5月1日“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，在給廣大企業(yè)帶來(lái)更多優(yōu)惠的同時(shí)，也不乏新的挑戰(zhàn)，促使企業(yè)財(cái)稅管理從稅種、稅率到計(jì)稅方法都發(fā)生變化，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)稅管理工作帶來(lái)巨大沖擊。加之，很多企業(yè)在實(shí)際財(cái)稅管理中缺乏完善、系統(tǒng)、統(tǒng)一的管理體系，管理標(biāo)準(zhǔn)各異，執(zhí)行力度也有所不同，無(wú)形中增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力，大大影響了企業(yè)的正常穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（2）企業(yè)財(cái)稅管理政策體系不夠完善企業(yè)財(cái)稅管理相當(dāng)重要，涉及到整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資金、財(cái)產(chǎn)管理以及稅負(fù)問(wèn)題，因此必須引起高度重視。從企業(yè)財(cái)稅管理實(shí)際來(lái)看，由于財(cái)稅政策體系不夠完善而阻礙整體發(fā)展的情況不少，與此同時(shí)，財(cái)稅政策中相關(guān)職責(zé)不明確，導(dǎo)致財(cái)稅管理工作者出現(xiàn)理解偏差，影響企業(yè)財(cái)稅、審計(jì)工作的有序開(kāi)展，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)財(cái)稅管理信息化水平有待提升在各種信息技術(shù)的支持下，企業(yè)財(cái)稅信息管理已成為主流趨勢(shì)，能有效提升財(cái)稅管理工作效率和質(zhì)量。然而深受傳統(tǒng)集約化財(cái)稅管理理念和模式的影響，不少企業(yè)的財(cái)稅管理信息化水平較低，難以滿足“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的要求，同時(shí)不利于企業(yè)財(cái)稅信息的共享，制約了企業(yè)各部門(mén)之間的交流，影響企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。2現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃完善措施

（1）加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)觀念。在企業(yè)納稅籌劃工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)中，最重要的就是要做到依法籌劃，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行籌劃。企業(yè)全體人員要增強(qiáng)納稅觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念，貫徹落實(shí)到企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)中，善于運(yùn)用財(cái)稅制度來(lái)考慮企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素，并選擇適用性較強(qiáng)的納稅籌劃方案，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的評(píng)估與反饋。一些納稅籌劃方案接近法律規(guī)定的邊緣，所以在納稅籌劃方案中，要深入評(píng)估和分析所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)的記錄分析和備案工作。在現(xiàn)行財(cái)稅制度的影響下，企業(yè)已進(jìn)入全面營(yíng)改增階段，有效控制住了企業(yè)的稅負(fù)。而對(duì)于建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)改增全面實(shí)施階段，必須要完善相關(guān)配套措施。通過(guò)營(yíng)改增政策的實(shí)施，可以確保稅收鏈條的完整性，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理行為，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬征收工作提供便利條件。對(duì)財(cái)務(wù)管理人員要開(kāi)展一系列的稅法知識(shí)培訓(xùn)與指導(dǎo)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平，密切關(guān)注稅法最新法律法規(guī)，保持納稅籌劃人員較高的專(zhuān)業(yè)水平與綜合素養(yǎng)。稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，可以有效調(diào)節(jié)企業(yè)的投資行為、經(jīng)營(yíng)行為和資金走向，科學(xué)分配資源，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的不足。企業(yè)也按照稅法規(guī)程運(yùn)行。例如華為實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，沖破了法人實(shí)體概念，重構(gòu)了公司的運(yùn)行邏輯，這是華為財(cái)務(wù)管理最顯著的特征。華為財(cái)務(wù)可分為四大職能：會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)經(jīng)管理、審計(jì)監(jiān)控。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算與審計(jì)監(jiān)控，保證了財(cái)務(wù)管理的有效開(kāi)展。

（4）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與交流。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，要與當(dāng)?shù)氐墓ぷ魅藛T保持密切的交流，掌握最新出臺(tái)的相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，達(dá)成意見(jiàn)的統(tǒng)一，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，為企業(yè)合法的籌劃行為提供保障，避免稅收征管機(jī)關(guān)誤認(rèn)為企業(yè)存在偷稅、漏稅行為。稅收籌劃的征納雙方在認(rèn)知程度上總會(huì)不存在差異性。從微觀角度分析，稅收籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律要求和政策規(guī)范進(jìn)行稅收籌劃。但是稅收籌劃針對(duì)的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，而每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都具有各自的特征，而且籌劃計(jì)劃的編制與落實(shí)都是納稅人自己決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能干預(yù)。

（5）做好企業(yè)籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃。其一，權(quán)益籌資和債務(wù)籌資等是企業(yè)外部資金籌集的重要方案，企業(yè)在建工程或者財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支的計(jì)人范圍往往涵蓋著債務(wù)籌資所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用和利息支出，而對(duì)于權(quán)益籌資成本來(lái)說(shuō)，需要在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，所要繳納的所得稅也比較多。在權(quán)益資金和債務(wù)資金的籌集過(guò)程中，要對(duì)成本和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，密切關(guān)注籌資的邊際資本成本和由于負(fù)債所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，要選擇適應(yīng)流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃，在一些大型企業(yè)中，納稅人擔(dān)任著增值稅納稅人的角色，面對(duì)混合銷(xiāo)售，要明確全面籌劃哪個(gè)方面更具有適應(yīng)性。在固定資產(chǎn)修理的納稅籌劃過(guò)程中，固定資產(chǎn)的修理支出可以在當(dāng)期稅前進(jìn)行扣除。

3 總結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前財(cái)稅制度的作用下，這給企業(yè)提出了嚴(yán)格的考驗(yàn)，在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，需要思考的因素?cái)?shù)量繁多，所以，應(yīng)該和企業(yè)發(fā)展情況相融合，在掌握發(fā)展機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)上，緩解企業(yè)整體稅務(wù)壓力，從而推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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