中國航空綜合技術(shù)研究所 陶海霞

說到企業(yè)管理的信息化必然說到ERP，說起ERP系統(tǒng)的范圍，已經(jīng)不只是MRP+供應(yīng)鏈+財(cái)務(wù)的簡單構(gòu)成。企業(yè)運(yùn)營的一個(gè)特點(diǎn)就是，首先要有錢，如果資金鏈斷了，那么即使企業(yè)有利潤也不能生存下去。所以企業(yè)要想能夠持續(xù)運(yùn)營，就必須要考慮資金的時(shí)間價(jià)值。對于大型的集團(tuán)企業(yè)，除了要對每個(gè)單位進(jìn)行資金的管理，還要從集團(tuán)整體的角度考慮資金管理模式上的變化，以滿足資金安全、高效實(shí)用的要求。組織形式的不同，資金管理的方式和方法也不同，在集團(tuán)企業(yè)中有以法人公司作為下一級管理組織單元的，還有的是在集團(tuán)內(nèi)部建立一套跨法人公司的管理組織，進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，并基于管理組織進(jìn)行績效考核的，這種情況下的內(nèi)部資金管理與外部資金的管理結(jié)合起來就形成了一種更靈活的資金管理模式。以下分兩種情況來進(jìn)行資金管理模式的分析和信息化系統(tǒng)的解決方案。

1 以法人組織為成員單位的集團(tuán)資金管理模式

對于一個(gè)集團(tuán)型企業(yè)，往往是由多個(gè)具有法人公司的主體構(gòu)成，因此資金管理就更加有難度，由原來只考慮一個(gè)單位的資金使用，變成了考慮各個(gè)單位的資金如何能夠集中統(tǒng)籌規(guī)劃，發(fā)揮集團(tuán)整體資金規(guī)模的優(yōu)勢。資金集中管理有多種方式，有的只監(jiān)督各單位資金使用、不將資金集中起來進(jìn)行管理，屬于資金的集中監(jiān)控；有的對下屬單位資金的收支進(jìn)行控制，采取統(tǒng)收統(tǒng)支或收支兩條線的管理方式；也有的企業(yè)在集團(tuán)層面負(fù)責(zé)資金的籌資投資的活動(dòng)，成立結(jié)算中心，負(fù)責(zé)集中下屬各單位的資金進(jìn)行集中的管理，進(jìn)行資金的上收和下?lián)埽⒇?fù)責(zé)各單位之間的內(nèi)部結(jié)算，有的還代各單位進(jìn)行外部的結(jié)算；更高管理形式的是企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)公司，除了集中管理集團(tuán)成員單位的資金，還可以從事費(fèi)存款的金融活動(dòng)，通過更多的金融工具來實(shí)現(xiàn)資金的運(yùn)作和增值，企業(yè)的司庫管理模式就是近年企業(yè)除了為企業(yè)的資金結(jié)算提供便利，還需要對于資金資產(chǎn)的保值和增值去做更多的工作。

在目前的ERP系統(tǒng)中比較大的公司軟件系統(tǒng)基本都支持了按照法人公司作為成員單位，集團(tuán)資金集中管理的模式，系統(tǒng)提供了對成員單位銀行賬戶的資金集中監(jiān)控、資金收支管控、資金上收下?lián)?、資金內(nèi)部貸款及計(jì)息等，對于結(jié)算中心，提供了集團(tuán)內(nèi)部為成員單位開立內(nèi)部賬戶的模式，成員單位在外部銀行賬戶中所收資金，在被集中上收的時(shí)候，在其對應(yīng)的內(nèi)部賬戶中會(huì)增加相應(yīng)的額度，反之在成員單位需要對外支出的時(shí)候，資金會(huì)代理支出或者將相應(yīng)的資金回?fù)艿狡渫獠裤y行賬戶由成員單位支出，在其對應(yīng)的內(nèi)部賬戶中會(huì)減少相應(yīng)的額度。當(dāng)兩個(gè)成員單位內(nèi)部交易進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候，則相應(yīng)的兩個(gè)內(nèi)部賬戶增加和減少。

以上的資金管理有一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是把法人組織作為成員單位進(jìn)行管理的。而大多數(shù)包含資金管理的信息系統(tǒng)也基本支持這種資金管理模式。

2 以管理組織為成員單位的集團(tuán)企業(yè)資金管理模式

現(xiàn)在很多企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，采取內(nèi)部細(xì)分組織的管理模式，成立若干的利潤中心或者阿米巴，內(nèi)部組織單元獨(dú)立核算、獨(dú)立的績效考核，有的企業(yè)除了對經(jīng)營單元的利潤進(jìn)行考核，也采取了資金管理的思路，不僅是看經(jīng)營單元的收入和利潤，也對于經(jīng)營單元的結(jié)果以內(nèi)部資金的形式來體現(xiàn)，產(chǎn)生收入則內(nèi)部賬戶就增加，支出則內(nèi)部賬戶就減少，賬戶中額度不夠可以向集團(tuán)財(cái)務(wù)中心借錢，財(cái)務(wù)中心相當(dāng)于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部銀行，借的錢要按照制定的利率收取利息，讓經(jīng)營單元的經(jīng)營者意識到自己的收益是與資金的使用密切相關(guān)，從而加強(qiáng)經(jīng)營單元的經(jīng)營意識，提高經(jīng)營的效益。當(dāng)然作為集團(tuán)就要考慮哪些錢屬于集團(tuán)該花的，哪些錢屬于經(jīng)營單元該花的。

以上所說的資金管理思路與前一部分的有關(guān)管理要求基本是一樣的，但是從根本上來說有一些不同，首先內(nèi)部經(jīng)營單元與法人公司沒有嚴(yán)格的一對一對應(yīng)關(guān)系，一些經(jīng)營單元的業(yè)務(wù)會(huì)在多個(gè)公司處理，從而資金會(huì)在多個(gè)公司的銀行賬戶上產(chǎn)生收支，其次一個(gè)公司也可能會(huì)包含多個(gè)經(jīng)營單元的業(yè)務(wù)，從而資金上會(huì)在一個(gè)公司的賬戶上有多個(gè)經(jīng)營單元的資金收支。以前那種哪個(gè)單位的銀行賬戶收到的錢就可以認(rèn)為是該單位的，而現(xiàn)在則可能是某些各單位，或者說某些各單位都可以通過一個(gè)賬戶收錢，因此需要根據(jù)經(jīng)營單元的屬性來確定屬于哪個(gè)單元的內(nèi)部賬戶增加，反之當(dāng)經(jīng)營單元需要支出的時(shí)候，需要在其內(nèi)部賬戶減少額度，并同時(shí)在某個(gè)外部賬戶支出。從經(jīng)營單元來看其不用關(guān)心其資金是從哪個(gè)公司的哪個(gè)賬戶支出的，其只關(guān)心自己的內(nèi)部賬戶上有多少錢。這樣就根本的改變了以前傳統(tǒng)的做法，而是由集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)中心(內(nèi)部銀行)來統(tǒng)一管理各公司的外部賬戶，而對內(nèi)部經(jīng)營單元在財(cái)務(wù)中心開立內(nèi)部賬戶，經(jīng)營單元的資金收支都反映在其內(nèi)部賬戶上，包括對外產(chǎn)生的收支以及經(jīng)營單元內(nèi)部間結(jié)算產(chǎn)生的收支。

企業(yè)只以內(nèi)部賬戶反映經(jīng)營單元的全部資金額度和使用情況，對于承兌匯票的使用，也折算成資金的額度，反映到內(nèi)部賬戶上。

由于外部銀行賬戶由財(cái)務(wù)中心進(jìn)行控制，包括承兌匯票的使用也由財(cái)務(wù)中心來操控，這樣對于集團(tuán)所有公司的資金收支的平衡，就可以由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)處理。另外對外貸款和付息也就有財(cái)務(wù)中心來統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理，可以根據(jù)各所屬公司的額度等與銀行進(jìn)行相關(guān)的處理，使得集團(tuán)對外額度的使用會(huì)更加靈活方便。

對于ERP產(chǎn)品來說，這種內(nèi)外資金的管理分離，從集團(tuán)公司角度外部資金的管理，和從經(jīng)營管理角度經(jīng)營單元的內(nèi)部資金管理，處理起來就有很大的難度。尤其很多軟件是按照公司的角度做出的一套系統(tǒng)，對于經(jīng)營單元角度只是從出報(bào)表的層面來提供加工的報(bào)表結(jié)果，要實(shí)現(xiàn)一套以不同于公司組織架構(gòu)的經(jīng)營單元組織架構(gòu)的內(nèi)部資金管理的細(xì)化處理，是根本實(shí)現(xiàn)不了的。因此需要系統(tǒng)首先架構(gòu)一套基于經(jīng)營單元的管理組織體系，建立一套能夠按照經(jīng)營單元建立內(nèi)部賬戶、進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算、內(nèi)部信貸管理、內(nèi)部票據(jù)處理等的產(chǎn)品體系，并與業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)針對內(nèi)部經(jīng)營單元的深化的管理要求。

3 結(jié)語

通過對以上兩種情況的分析可以看到，企業(yè)從外部資金的集中管理到內(nèi)部進(jìn)行精細(xì)管理的內(nèi)部資金管控模式，借助于一套有相應(yīng)的框架和功能的信息化系統(tǒng)或者包含業(yè)務(wù)集成的ERP系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金使用效率最大化、內(nèi)部控制費(fèi)用最小化的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對管理要求的支撐，這是現(xiàn)在的ERP管理系統(tǒng)的拓展方向。

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