郭芙蓉 唐智高

[摘 要] 隨著“雙一流”目標(biāo)的提出，國(guó)家加大對(duì)高校的資金支持，高校內(nèi)部控制是提高資金利用的效率的重要的保障。目前高校內(nèi)部控制存在制度不全、內(nèi)控意識(shí)薄弱和部門設(shè)置不合理等問(wèn)題，制約了高校的發(fā)展。本文針對(duì)上述問(wèn)題提出了相關(guān)的建議以意見。

[關(guān)鍵字] 高校；內(nèi)部控制

2016年，隨著教育部提出了“世界一流大學(xué)”和“一流學(xué)科”建設(shè)的“雙一流”總體目標(biāo)，財(cái)政撥款和各項(xiàng)資金的支持力度在不斷的加大，國(guó)家財(cái)政已經(jīng)占到財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的76%。2012—2015年連續(xù)四年占GDP比例超過(guò)了4%?，F(xiàn)實(shí)是高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督主體責(zé)任不明，科研經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等經(jīng)費(fèi)亂用現(xiàn)象突出，已經(jīng)嚴(yán)重制約著高效的發(fā)展。

如何高效地利用經(jīng)費(fèi)，發(fā)展高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力，改善教學(xué)科研條件，提升教師素質(zhì)，優(yōu)化教師結(jié)構(gòu)，提升高效的質(zhì)量建設(shè)就成為亟待解決的問(wèn)題。高校內(nèi)部控制的建設(shè)就成為資金高效的利用的“開門之鑰”。

1 高校內(nèi)控存在的問(wèn)題

我國(guó)高校雖然經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，各個(gè)方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是內(nèi)控方面不論在制度上還是部門設(shè)置及人員配備上均存在問(wèn)題。

1.1 制度體系不健全。

1.1.1 國(guó)家制度

2012年11月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。該規(guī)范僅以財(cái)政部牽頭發(fā)文，其制度剛性不如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)。

雖然《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則等，但缺乏《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制配套指引》。

1.1.2 單位制度

國(guó)家層面存在有相應(yīng)的制度規(guī)范，但很多高校并沒有根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行制度內(nèi)部化，即根據(jù)各個(gè)高校的具體情況而定制出本單位的更細(xì)致更明確規(guī)定。

1.2 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏相關(guān)知識(shí)。

1.2.1 領(lǐng)導(dǎo)層面

根據(jù)《規(guī)范》，“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，但不少高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制知識(shí)及內(nèi)控意識(shí)，使得內(nèi)控建設(shè)阻力大。由于領(lǐng)導(dǎo)的牽頭作用差，導(dǎo)致單位的工作人員內(nèi)控意識(shí)也不強(qiáng)，內(nèi)控理論知識(shí)缺乏，能力水平不高，進(jìn)而導(dǎo)致影響內(nèi)控的建設(shè)。

1.2.2 職員層面

通過(guò)筆者對(duì)某市包括省部級(jí)及高職院校在內(nèi)的15所高校的調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)，該市高校專職內(nèi)控人員配備不足，人員比例低，且有的員來(lái)自于財(cái)務(wù)部門、后勤、基建部門等，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一、不全面，專業(yè)勝任能力有待提高。

1.3 內(nèi)部控制部門不合理。

通過(guò)筆者對(duì)某市包括省部級(jí)及高職院校在內(nèi)的15所高校的調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控部門可以分為獨(dú)立設(shè)置及非獨(dú)立設(shè)置（紀(jì)監(jiān)審聯(lián)合辦公），其中獨(dú)立設(shè)置高校占到40%，紀(jì)監(jiān)審聯(lián)合辦公的高校占到60%。單位內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門身份尷尬，其他部門配合意識(shí)較差，存在抵觸情緒，造成牽頭部門工作進(jìn)展緩慢。

1.4 監(jiān)督機(jī)制不完善

很多單位的內(nèi)部監(jiān)督體系存在人人可監(jiān)督，但沒人監(jiān)督的現(xiàn)象。如何協(xié)調(diào)個(gè)監(jiān)督主體的關(guān)系，以及監(jiān)督權(quán)在各監(jiān)督主體之間的分配、協(xié)調(diào)、制衡，重新構(gòu)建一個(gè)有效的監(jiān)督體系以迫在眉睫。

2 解決的方案

2.1 形成自上而下、自下而上的全方位、多方面的監(jiān)督體系。

伴隨著高校資金投入的力度加大，教育部、財(cái)政部通過(guò)開展教育經(jīng)費(fèi)管理年活動(dòng)、高校新財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度改革、高校內(nèi)控制度建設(shè)等活動(dòng)加強(qiáng)了高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)控建設(shè)。這些措施的實(shí)施，雖在一定程度上有效，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

2.1.1 自上而下的監(jiān)督

中央紀(jì)委與中央組織部聯(lián)合成立的巡視辦公室，其巡視的內(nèi)容與對(duì)象與《規(guī)范》里內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)容及對(duì)象具有高度重合性。通過(guò)對(duì)高校巡視可以有助于促進(jìn)單位負(fù)責(zé)人推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)政監(jiān)督范例的預(yù)算管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行等方面與《規(guī)范》規(guī)定的業(yè)務(wù)層面相互吻合。此外，國(guó)家審計(jì)的范圍是審計(jì)財(cái)務(wù)合規(guī)性，防止資金濫用和違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律等腐敗案件的發(fā)生。因此，通過(guò)構(gòu)建巡視制度、財(cái)政監(jiān)督與政府審計(jì)三者多元共治可以加快高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2.1.2 自下而上的監(jiān)督

積極發(fā)動(dòng)群眾的力量，對(duì)單位內(nèi)部控制政策的落實(shí)和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。建立反映通道，對(duì)于違反制度和不利于單位內(nèi)控建設(shè)的行為要積極地進(jìn)行反映。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于反映的問(wèn)題及時(shí)處理，并進(jìn)行跟蹤，爭(zhēng)取做到對(duì)群眾反映的問(wèn)題積極快速有效的處理，完善內(nèi)控的建設(shè)。

2.1.3 外部監(jiān)督

輿論具有傳播及時(shí)性、社會(huì)警示性、效果威懾性等特點(diǎn)，對(duì)高校內(nèi)部控制起到很好的監(jiān)督和警示作用。此外，引入第三方監(jiān)督機(jī)制，引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，有利于發(fā)揮社會(huì)中介的獨(dú)立、專業(yè)、客觀等優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)高校資金運(yùn)用的合理性和高效性。

2.2 加強(qiáng)宣傳力度，進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)。

2.2.1 加大宣傳力度，提升各層級(jí)人員的內(nèi)控意識(shí)，落實(shí)各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

內(nèi)控部門要積極進(jìn)行政策宣傳，提升各層級(jí)人員的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)建立動(dòng)態(tài)、分層級(jí)、多形式的財(cái)經(jīng)政策宣傳機(jī)制，切實(shí)落實(shí)各級(jí)人員的責(zé)任。

2.2.2 開展知識(shí)講座，提升各層級(jí)人員內(nèi)控知識(shí)。

鑒于很多高校的工作人員對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控知識(shí)匱乏，高校應(yīng)開展知識(shí)講座，提高各層級(jí)人員的內(nèi)控知識(shí)。同時(shí)，也應(yīng)派團(tuán)隊(duì)去內(nèi)控建設(shè)完善的高校進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。

2.3 將內(nèi)控建設(shè)與績(jī)效考核相掛鉤

將內(nèi)控建設(shè)與績(jī)效考核掛鉤，細(xì)化責(zé)任主體，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)牽頭、指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)控的建設(shè)。相關(guān)部門要定期和不定期的向校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

3 結(jié) 論

高校內(nèi)控建設(shè)不是一朝一夕就可以完成的，是需要完善的監(jiān)督體系，理論知識(shí)豐富的工作人員及各層級(jí)人員的配合。期望本文能對(duì)高校的內(nèi)控建設(shè)的完善起到一些作用。

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[作者簡(jiǎn)介] 郭芙蓉（1984—），女，碩士，講師，研究方向：公司治理與信息透明度。唐智高，任職于國(guó)網(wǎng)重慶市電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。