張紅波

摘要：隨著我國社會主義現(xiàn)代化進程的加快以及國民經(jīng)濟的快速增長，帶動了一大批中小企業(yè)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展，對我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟增長，解決就業(yè)人口、維護社會公共秩序的穩(wěn)定發(fā)揮著越來越重要的作用。但是中小企業(yè)在發(fā)展過程中，只注重量的發(fā)展，往往忽視了質(zhì)的提高。所以中小企業(yè)在追求量的過程中，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的建立。

關(guān)鍵詞：量；質(zhì)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0050-02

怎樣加強企業(yè)內(nèi)部控制，實施有效管理，提高企業(yè)的效益，從而使企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)固的發(fā)展，是我國中小企業(yè)所面臨的一個重要的課題。本文主要針對內(nèi)部控制的含義及意義、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及如何加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制作如下探討。

一、內(nèi)部控制的含義及意義

1.內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度，既包括企業(yè)治理層授權(quán)以及指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，還包括單位內(nèi)部各部門之間的相互協(xié)調(diào)、核算、調(diào)撥以及分析各部門之間的數(shù)據(jù)信息等程序。

2.內(nèi)部控制的意義

建立健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠發(fā)揮如下作用：

（1）保護企業(yè)的財產(chǎn)物資

完善的內(nèi)部控制制度，能夠最大程度的使企業(yè)的財產(chǎn)物資得到嚴格的保管和合理的使用，可以有效的防止和減少財產(chǎn)物資的毀損、浪費、被盜、流失、挪作他用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）提高會計信息的準確性和及時性

準確而及時的會計信息有助于企業(yè)治理層通過分析已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務、查缺補漏、來達到控制目前的經(jīng)營狀況、并對未來的經(jīng)濟形勢作出預測和判斷。所以，通過制定行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學的進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

（3）使企業(yè)高效率的經(jīng)營運轉(zhuǎn)

科學的內(nèi)部控制制度，可以合理的對企業(yè)的各個部門以及各個崗位的人員進行明確而有序的分工、使各職能部門之間能夠相互協(xié)作，并進行有效的考核，使各個部門以及人員能夠目標明確的履行職責，保證企業(yè)的整個運營狀況能夠合理、有序、并高效地進行。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般得到了快速發(fā)展。由于中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務比較單一、經(jīng)營策略靈活，所以相對規(guī)模較大的企業(yè)而言，中小企業(yè)經(jīng)營效率較高，調(diào)整方向較快，具有靈活多變的優(yōu)點。同時，由于中小企業(yè)數(shù)量多，競爭激烈，所以企業(yè)的生存意識較強，經(jīng)營過程中大多探尋尚未開發(fā)的領(lǐng)域，集中一點、重點突破、突出經(jīng)營特色等策略，經(jīng)營的彈性比較大，往往取得不錯的效果。

但是，中小企業(yè)的上述優(yōu)勢，也很容易變成它們的劣勢：由于企業(yè)品種單一、內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單、內(nèi)部控制不規(guī)范或者根本沒有內(nèi)部控制、加之無力引進高水平的人才、所以企業(yè)管理水平低下。而且好多中小企業(yè)的經(jīng)營者法律意識不強，有法不學、有法不依，想方設法打擦邊球。通過偷逃國家稅款來獲取高額的利潤、通過賴賬等手段躲避債務現(xiàn)象時有發(fā)生；不注重提高產(chǎn)品質(zhì)量，而是想方設法投機取巧，造成客戶的信譽度比較低，從而使客戶流失現(xiàn)象嚴重；管理上無章可循、隨意性比較大、朝令夕改、沒有建立起一套行之有效的制度化、規(guī)范化的流程；不注重企業(yè)文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平感強烈；管理觀念陳舊。

另外，我國大多數(shù)中小企業(yè)為“家族式”企業(yè)，管理上任人唯親，真正有能力的“外人”得不到重用，無法留住優(yōu)秀的人才；企業(yè)財務透明度不高，會計信息質(zhì)量低下，會計信息失真嚴重。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設和完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設和完善，需要做合理的規(guī)劃，并且要循序漸進，不能一蹴而就，應從如下幾方面著手：

1.建立不相容職務相分離制度

企業(yè)內(nèi)部不相容職務分離主要體現(xiàn)在如下方面：授權(quán)批準職務與具體執(zhí)行業(yè)務的職務分離；具體經(jīng)辦業(yè)務的職務與從事審核的職務相分離；具體經(jīng)辦業(yè)務的職務與從事會計記錄的職務相分離；支付款項的職務與會計記錄的職務相分離；實物保管職務與會計記錄職務相分離；具體經(jīng)辦業(yè)務的職務與財產(chǎn)保管職務相分離。

2.建立授權(quán)批準制度

所謂授權(quán)批準，是指企業(yè)在日常經(jīng)營中處理具體的業(yè)務時，必須取得相關(guān)部門或人員的批準才能進行的內(nèi)部控制制度。授權(quán)批準制度的建立要根據(jù)具體的業(yè)務性質(zhì)，進行一般授權(quán)和特殊授權(quán)，一般授權(quán)指企業(yè)的日常業(yè)務，按正常程序辦理；特殊授權(quán)指的是特殊業(yè)務，可以靈活的采用特事特辦。

不管采用哪種授權(quán)形式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準制度，主要應該從如下幾方面著手建立：第一，授權(quán)批準的范圍，即企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務都應該納入授權(quán)批準；第二，授權(quán)批準的層次，即根據(jù)不同的經(jīng)濟活動，包括經(jīng)濟活動的性質(zhì)、金額大小等不同，授權(quán)批準的層次也應不同，從而保證授權(quán)的效率；第三，授權(quán)批準的責任，授權(quán)批準必須責任明確，以免出現(xiàn)問題時相互推諉；第四，授權(quán)批準的程序，應根據(jù)不同部門以及不同類型的經(jīng)濟業(yè)務，制定相應的審批程序，以免越級審批或者越部門審批。

3.建立財務內(nèi)部控制制度

財務會計信息，記錄了企業(yè)的整個經(jīng)營活動，所以企業(yè)的會計人員必須遵守《會計法》和《企業(yè)會計準則》。企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制制度也應該依據(jù)《會計法》和《企業(yè)會計準則》等法規(guī)，制度適合本企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制制度，應主要包括如下方面：

第一，會計崗位的設置。由于中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務單一，所以會計核算應該采用集中核算的模式。一般會計崗位可設置總賬主管、明細賬會計、出納三個崗位即可。

第二，會計憑證制度。首先，制定會計憑證的編制程序以及憑證的責任人，保證企業(yè)的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要編制憑證，并按規(guī)定的流程傳遞；其次，會計憑證要按日期依次編號，不能出現(xiàn)中間斷號現(xiàn)象；再次、所有會計憑證必須標明編制人、審核人等，以明確責任，保證會計憑證的正確。

第三，賬簿登記制度。根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定合理的賬簿登記制度，保證每一筆經(jīng)濟業(yè)務都明確的記錄到賬簿中。在滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡化手續(xù)，以增強可操作性。

第四，報表編制制度。賬簿登記完成后，應明確相關(guān)責任人編制會計報表，并進行納稅申報以及向向稅務機關(guān)報送報表。

第五，日常核對制度。財務會計核對制度包括賬證核對、證證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等，保證會計記錄的真是完整。

4.建立實物控制制度

企業(yè)的實物，包括固定資產(chǎn)、存貨、物資及會計資料等。包括如下方面：

一是限制無關(guān)人員接觸實物。企業(yè)的實物應該由專人保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能直接接觸。

二是建立實物定期盤點制度。企業(yè)應該建立固定資產(chǎn)、存貨的定期盤存制度，對于盤盈及盤虧的實物，應該分析原因、查明責任人，根據(jù)實物盤點中出現(xiàn)的問題，應該建立實物完善制度。

三是建立財產(chǎn)保險制度。對于貴重的資產(chǎn)，應該通過投保，來增加實物受損補償，把企業(yè)的損失減少到最小程度，從而保護資產(chǎn)的安全完整。

四是資產(chǎn)物資的記錄監(jiān)控制度。對于企業(yè)資產(chǎn)的增減變動等應做詳細的記錄，以保證財產(chǎn)物資賬實相符。

5.提高單位負責人對建立內(nèi)部控制制度重要性的認知

中小企業(yè)單位負責人具有至高無上的權(quán)利，所以在建立內(nèi)部控制制度時，如何使單位負責人能夠認識到內(nèi)部控制的重要性只管重要。只有單位負責人能夠認識并自覺遵守財經(jīng)法紀，才能保證單位內(nèi)部控制制度合理設置和有效執(zhí)行。

6.建立內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)。企業(yè)應建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、或者聘請專業(yè)的審計機構(gòu)，如會計師事務所對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。企業(yè)應賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員充分的權(quán)利，對企業(yè)各層級各部門的財務活動進項監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善，并能夠有效的運行。

四、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步完善并趨于成熟，企業(yè)的競爭日趨激烈，中小企業(yè)要想快速而健康的發(fā)展，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，健全而完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)立足的關(guān)鍵，只有建立適合企業(yè)自身需要的內(nèi)部控制制度，并得到有效的運轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)在競爭中立于不敗之地，才能使企業(yè)更加健康的發(fā)展壯大。