王爾丹

摘要：自從2016年“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施以來(lái)，其適用范圍逐步擴(kuò)大，并在生活服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)、金融行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)中得到廣泛運(yùn)用與全面推廣。在此稅制改革的背景下，增值稅改革必將會(huì)對(duì)煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在稅制改革發(fā)展的背景下，煙草行業(yè)如何有效應(yīng)對(duì)影響，并抓住機(jī)遇，努力實(shí)現(xiàn)行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，將成為關(guān)注與研究的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：增值稅改革;煙草行業(yè)影響;措施及建議

一、增值稅改革

（一）“營(yíng)改增”改革

通過實(shí)施“營(yíng)改增”改革，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，對(duì)推動(dòng)構(gòu)建統(tǒng)一簡(jiǎn)潔稅制和消除重復(fù)征稅、拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條擴(kuò)大稅基、促進(jìn)新動(dòng)能成長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)等具有一舉多得的積極成效，也有效減輕了企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)?！盃I(yíng)改增”改革，實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，是近年來(lái)我國(guó)實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年底，“營(yíng)改增”已累計(jì)減稅（一）0萬(wàn)億元。

（二）深化增值稅改革

2018年3月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定深化增值稅改革措施，決定從5月1日起：第一，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%：第二，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn);第三，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

實(shí)施上述三項(xiàng)措施除減輕稅負(fù)外，深化增值稅改革，是在營(yíng)改增基礎(chǔ)上對(duì)增值稅制度的進(jìn)一步完善，為建立現(xiàn)代增值稅制度、繼續(xù)推進(jìn)改革打下了基礎(chǔ)。

二、增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)的影響

從煙草行業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等看，增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)存在的影響，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)稅種統(tǒng)一的影響

在增值稅改革之前，煙草行業(yè)與服務(wù)行業(yè)之間，由于受到不同稅種的影響，在其生產(chǎn)與銷售過程中無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一稅種管理。而在增值稅改革之后，實(shí)現(xiàn)了不同行業(yè)之間統(tǒng)一的稅種管理，從而促進(jìn)了不同行業(yè)之間的有效連接，降低了稅收方面的管理成本、提高了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，有利于企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

（二）增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響

在增值稅改革實(shí)施以來(lái)，煙草行業(yè)下屬的煙草工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、第三產(chǎn)企業(yè)依據(jù)各自企業(yè)所對(duì)應(yīng)的增值稅稅率，統(tǒng)一繳納增值稅，取消營(yíng)業(yè)稅及其附加的繳納，解決了重復(fù)征稅問題，在一定程度上實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)整體稅負(fù)的降低。

（三）增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)稅務(wù)管理的影響

在增值稅改革后，每個(gè)行業(yè)的稅務(wù)管理的內(nèi)容、管理的手段，都將在一定程度上發(fā)生改變。就煙草行業(yè)而言，由于煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程較多，涉稅的工作也比較繁雜，因此從短期來(lái)看，目前在增值稅發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證統(tǒng)計(jì)、增值稅計(jì)算、增值稅納稅申報(bào)繳納、增值稅相關(guān)財(cái)務(wù)核算等工作增添了一定難度。

三、應(yīng)對(duì)增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)影響的措施與對(duì)策

增值稅改革對(duì)煙草行業(yè)存在的影響長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是利大于弊，但從短期來(lái)看則建議采用如下措施與對(duì)策，減輕不利影響，使增值稅改革價(jià)值得到快速實(shí)現(xiàn)：

（一）進(jìn)行合理的納稅規(guī)劃

以目前最新的增值稅改革制度為指導(dǎo)，以降低煙草行業(yè)稅負(fù)和提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行合理的納稅規(guī)劃。

首先，提升企業(yè)管理的水平，完善內(nèi)部稅務(wù)管理體系。比如，通過制定全面完善的發(fā)票管理制度，落實(shí)明確發(fā)票管理的具體職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)在日常報(bào)銷采購(gòu)工作中，所取得的增值稅專用發(fā)票能夠進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別與認(rèn)證，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立有效的稅務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，利用先進(jìn)的網(wǎng)上稅票認(rèn)證手段，實(shí)現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的及時(shí)有效的抵扣、統(tǒng)計(jì)和管理。

（二）加強(qiáng)稅收政策教育培訓(xùn)

隨著增值稅改革進(jìn)一步深化，稅收政策日新月異，因此要想實(shí)現(xiàn)增值稅改革積極作用的有效發(fā)揮，需不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員的教育與培訓(xùn)力度，使其對(duì)增值稅改革內(nèi)容具有充分的了解與掌握，同時(shí)持續(xù)樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低增值稅調(diào)整所帶來(lái)的消極影響的產(chǎn)生。

（三）增強(qiáng)稅企溝通

由于煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程較多，涉稅的工作也比較繁雜，因此在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到具體的涉稅問題后，應(yīng)增強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息共享性，加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)之間的及時(shí)溝通，實(shí)現(xiàn)涉稅問題的快速有效解決，從而提升企業(yè)辦稅效率與質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

根據(jù)以上所述，增值稅改革的宗旨在于切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)活力?；诖?，煙草行業(yè)在面對(duì)增值稅改革的時(shí)候，必須要做到全面準(zhǔn)確地掌握其改革內(nèi)涵與相關(guān)要求，努力把握好其改革對(duì)企業(yè)存在的影響，并根據(jù)行業(yè)的實(shí)際情況，采取合理合法的方法，進(jìn)行稅收工作改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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