李昊起 宋程程

摘 要 黨中央國(guó)務(wù)院積極深入實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，多措促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)，大數(shù)據(jù)審計(jì)也在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大力推行，成為推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展的新動(dòng)能。本文結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的影響因素，提出相關(guān)解決途徑，以此促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)審計(jì)；因素；途徑

以“云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)”為代表的新一代信息技術(shù)，在發(fā)展中不斷與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各行業(yè)各領(lǐng)域深度交匯融合，引發(fā)一場(chǎng)數(shù)據(jù)革命。數(shù)據(jù)不單單是技術(shù)性資產(chǎn)，它龐大的體量和爆炸式增長(zhǎng)，使得數(shù)據(jù)已成為國(guó)家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。黨中央國(guó)務(wù)院高瞻遠(yuǎn)矚，積極深入實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升國(guó)家治理現(xiàn)代化水平。大數(shù)據(jù)審計(jì)也在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大力推行，成為推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展的新動(dòng)能。大數(shù)據(jù)審計(jì)在實(shí)踐中，特別是在實(shí)際操作的實(shí)施階段，也遇到不少困難。本文結(jié)合探討大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的影響因素，提出相關(guān)解決途徑，以此促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的健康前行，推進(jìn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

1 大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)工作的影響因素

1.1 審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)集成較多依賴(lài)于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)性，規(guī)范性、制度性的審計(jì)工作模式尚未建立

大數(shù)據(jù)時(shí)代下要提高審計(jì)工作的質(zhì)量，關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)的獲得和數(shù)據(jù)的處理，而目前快速有效的集成審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)面臨著一些困難。

一是各行業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)已經(jīng)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)始向行政管理數(shù)據(jù)拓展，數(shù)據(jù)數(shù)量龐大且類(lèi)別繁雜。如何從海量數(shù)據(jù)中選擇準(zhǔn)確可靠、符合審計(jì)目標(biāo)的數(shù)據(jù)，需要審計(jì)人員有更高的審計(jì)敏感性和專(zhuān)業(yè)能力，能夠?qū)?shù)據(jù)特點(diǎn)與需求量做出有效的成本效益評(píng)估。

二是為推進(jìn)智慧審計(jì)建設(shè)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)各部門(mén)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集以構(gòu)建審計(jì)綜合管理平臺(tái)。但由于各部門(mén)數(shù)據(jù)版本、數(shù)據(jù)格式不盡相同，給數(shù)據(jù)采集工作造成了困難。審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中要根據(jù)不同情況，采取不同分析方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，對(duì)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力提出了挑戰(zhàn)。

三是采集到的數(shù)據(jù)往往充斥大量無(wú)效、過(guò)期、重復(fù)數(shù)據(jù)，為了提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，審計(jì)人員需要在審查中整理清洗這些明顯的缺失、錯(cuò)誤、異常數(shù)據(jù)，而此類(lèi)數(shù)據(jù)的形成往往時(shí)間長(zhǎng)、交接環(huán)節(jié)多；具體的代碼、字段具體含義不明確；相關(guān)人員難以落實(shí)，這無(wú)疑加大了審計(jì)數(shù)據(jù)整理工作量[1]。

1.2 個(gè)體化的數(shù)據(jù)分析模式不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)，相關(guān)人力資源缺乏

在大數(shù)據(jù)模式下進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，不僅能夠有效的規(guī)避抽樣風(fēng)險(xiǎn)，也能夠合理的化解從局部推算整體所產(chǎn)生的局限性，并以此來(lái)讓審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作所產(chǎn)生的結(jié)果變得更加精準(zhǔn)。而從另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，和傳統(tǒng)的審計(jì)相比而言，數(shù)據(jù)在不用進(jìn)行預(yù)處理的情況下，能夠讓數(shù)據(jù)原始特征得以保持，并以此來(lái)讓整個(gè)數(shù)據(jù)分析工作變得更加真實(shí)全面。

一是目前數(shù)據(jù)分析基本靠審計(jì)人員以往個(gè)體的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法全面滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)的要求，在一定程度上限制了審計(jì)查找問(wèn)題的覆蓋程度和深度。

二是精通審計(jì)業(yè)務(wù)又同時(shí)具備大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)合型人員嚴(yán)重缺乏。為了更好地利用大數(shù)據(jù)，需要依靠擁有大數(shù)據(jù)分析處理能力的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員來(lái)完成對(duì)數(shù)據(jù)的處理和利用，但在實(shí)踐中大數(shù)據(jù)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員未必對(duì)審計(jì)領(lǐng)域有足夠了解，難以完成系統(tǒng)性、宏觀性的分析工作，需要審計(jì)人員反復(fù)與之溝通，才能取得審計(jì)需要的疑點(diǎn)問(wèn)題數(shù)據(jù)結(jié)果，審計(jì)效率難以提高。

1.3 部分大數(shù)據(jù)核查精確度較低，不利于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作成果落實(shí)

數(shù)據(jù)分析處理人員在數(shù)據(jù)篩查中，往往給出較大范圍的審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，交由審計(jì)人員落實(shí)調(diào)查。大范圍的數(shù)據(jù)導(dǎo)致疑點(diǎn)精確度并不高，且普遍性和特殊性結(jié)合不夠，審計(jì)疑點(diǎn)往往只考慮普遍存在的問(wèn)題，而忽視了地方部門(mén)及相關(guān)事項(xiàng)有其特殊性。這些因素都在無(wú)形中給審計(jì)人員加大了工作量，耗費(fèi)了大量時(shí)間用于證明審計(jì)疑點(diǎn)正確與否，也大大降低了審計(jì)工作效率。

2 推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施階段工作的解決路徑

2.1 聚智匯力，做好大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)

充分利用高校及社會(huì)的資源，集中各方面的力量，積極利用大數(shù)據(jù)業(yè)界的成熟做法，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際，做好數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化工作。加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的清理，過(guò)濾掉不完整、錯(cuò)誤、重復(fù)的數(shù)據(jù)，構(gòu)建成簡(jiǎn)潔完備的數(shù)據(jù)集，打好審計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，有利于數(shù)據(jù)的分析與挖掘，保證審計(jì)查詢(xún)結(jié)果的正確性，便于下一步審計(jì)工作的開(kāi)展[2]。

2.2 多措并舉，博采眾長(zhǎng)，抓好大數(shù)據(jù)審計(jì)分析工作

大數(shù)據(jù)審計(jì)分析是大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，關(guān)系著審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)成果的大小，必須提高其重視程度。

一是制定詳細(xì)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，扎實(shí)認(rèn)真做好數(shù)據(jù)的審前調(diào)查，根據(jù)審計(jì)方向和重點(diǎn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)和精簡(jiǎn)，為后續(xù)工作的開(kāi)展節(jié)省出時(shí)間，從而提高審計(jì)效率。

二是審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)的認(rèn)識(shí)，積極與數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)溝通交流，提供查找問(wèn)題的方向和思路，并根據(jù)數(shù)據(jù)篩查出的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整反饋，與技術(shù)人員共同對(duì)大數(shù)據(jù)分析語(yǔ)句進(jìn)行完善優(yōu)化，避免紙上談兵、脫離審計(jì)實(shí)務(wù)的情況出現(xiàn)。

2.3 強(qiáng)化數(shù)據(jù)核查，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，做好大數(shù)據(jù)審計(jì)的最后一公里

審計(jì)人員對(duì)篩查出的審計(jì)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)要認(rèn)真核查落實(shí)，并對(duì)疑點(diǎn)落實(shí)結(jié)果進(jìn)行整理記錄，對(duì)其中不合理、無(wú)效的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)要及時(shí)與數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)溝通。對(duì)于遇到的特殊案例以及相關(guān)法律法規(guī)的變化，審計(jì)人員和數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)要提高應(yīng)變能力，對(duì)數(shù)據(jù)分析語(yǔ)句及時(shí)更新，從而獲得精準(zhǔn)的分析結(jié)果，。

2.4 探索新型審計(jì)理論及組織方式，快速適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的新要求

根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代特征，探索新的審計(jì)理論及工作組織模式，設(shè)計(jì)有效且合理的審計(jì)方式，使審計(jì)工作更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，審計(jì)實(shí)施階段變得更加有效與便捷。同時(shí)提高大數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)格式形成的審計(jì)證據(jù)和大數(shù)據(jù)分析結(jié)果的法律效力，對(duì)審計(jì)責(zé)任以及數(shù)據(jù)的保密性、安全性等做出相關(guān)法規(guī)進(jìn)行約束，防范大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

參考文獻(xiàn)

[1] 秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究，2014，（6）：23-28.

[2] 張兆信.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)問(wèn)題研究[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015，（5）：40-41.

[3] 顧洪菲.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法初探[J].中國(guó)管理信息化，2015，18（3）：45-47.