黃佳佳

摘 要：近年來，筆者所在公司通過全面建立項(xiàng)目儲(chǔ)備制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)子預(yù)算的統(tǒng)籌調(diào)控，實(shí)施月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程控制，健全預(yù)算考核機(jī)制等手段，不斷增強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的把握和調(diào)控能力，促使預(yù)算管理的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平不斷提升。目前，已初步建成“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過程強(qiáng)控制、結(jié)果嚴(yán)考核”的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系?，F(xiàn)就其預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)和做法總結(jié)如下。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 預(yù)算閉環(huán)管理

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是圍繞公司戰(zhàn)略規(guī)劃，采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和合理安排，全面落實(shí)管理責(zé)任，加強(qiáng)過程監(jiān)控與考核評(píng)價(jià)，促進(jìn)資源有效配置，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)管理活動(dòng)，包括預(yù)算的編制與審批、執(zhí)行與控制、考核與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

全面預(yù)算管理是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為核心，通過對(duì)人力、物力和財(cái)力等資源的合理分配，結(jié)合管理會(huì)計(jì)核算，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，并對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)行過程監(jiān)控。全面預(yù)算管理涵蓋投資、經(jīng)營和財(cái)務(wù)等企業(yè)所能涉及的各個(gè)方面，具有“全額、全員、全過程”的特征。

全面預(yù)算管理提升的目標(biāo)是以預(yù)算管理制度、預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算管理模型為核心，通過“管理理念建立、管理流程固化、閉環(huán)管理形成”三個(gè)階段的循序推進(jìn)，在公司全范圍內(nèi)，完成“全額、全員、全過程”全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建。

二、預(yù)算閉環(huán)管理的主要做法

（一）完善預(yù)算管理制度體系，理順工作流程

一方面，修訂完善公司預(yù)算管理辦法、預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則以及《現(xiàn)金流量管理及考核實(shí)施細(xì)則》等預(yù)算管理制度，就預(yù)算管理的目標(biāo)、環(huán)節(jié)、組織分工、編制審批流程、費(fèi)用歸口管理部門等進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)一步清晰預(yù)算管理職責(zé)、理順預(yù)算管理流程、明確考核標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，結(jié)合公司實(shí)際情況，將預(yù)算分為成本性費(fèi)用預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算，細(xì)化費(fèi)用歸口管理部門。

（二）強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算過程管控，促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行

1、確立制度標(biāo)準(zhǔn)，明確職責(zé)界限

為進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)督與過程控制，提高業(yè)務(wù)預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力，拓展計(jì)劃管控范圍與深度，建立各部門、各基層單位之間信息共享、協(xié)調(diào)順暢、有機(jī)統(tǒng)一的工作機(jī)制，公司先后下發(fā)了《項(xiàng)目綜合計(jì)劃管理辦法》、《項(xiàng)目綜合計(jì)劃考核實(shí)施細(xì)則》、《項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃及新開工項(xiàng)目職責(zé)明確》等制度。就基建、農(nóng)網(wǎng)專項(xiàng)、小型基建、技改、大修、營銷投入、研究開發(fā)、專項(xiàng)成本、信息化建設(shè)、零星采購等專項(xiàng)投資計(jì)劃的編制、評(píng)審、上報(bào)、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整及監(jiān)督檢查考核，做出了詳細(xì)闡述。

并按照計(jì)劃招標(biāo)、合同簽訂、設(shè)備到貨、開工、工程完工、結(jié)算、驗(yàn)收共7個(gè)重要節(jié)點(diǎn)制定實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃；對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃按照財(cái)務(wù)入賬、財(cái)務(wù)付費(fèi)、工程結(jié)算、竣工決算、轉(zhuǎn)資共5個(gè)節(jié)點(diǎn)制定資金進(jìn)度計(jì)劃；對(duì)新下達(dá)的電網(wǎng)基建項(xiàng)目進(jìn)行職責(zé)明確；對(duì)各項(xiàng)目計(jì)劃完成情況進(jìn)行全過程跟蹤、監(jiān)督、檢查與考核。

2、加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)督執(zhí)行，建立按月通報(bào)考核機(jī)制

實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算月度例會(huì)機(jī)制，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通平臺(tái)，按月通報(bào)綜合計(jì)劃指標(biāo)完成情況、專項(xiàng)計(jì)劃下達(dá)情況、實(shí)施情況、資金支付情況、綜合計(jì)劃預(yù)測情況、綜合計(jì)劃執(zhí)行情況要求六方面內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目綜合計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效統(tǒng)一，不斷發(fā)揮預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的管控和引領(lǐng)作用。

（三）充分發(fā)揮基層單位、班組在預(yù)算管控過程中的職責(zé)

1、堅(jiān)持零基預(yù)算法編制預(yù)算

充分調(diào)動(dòng)基層單位參與預(yù)算編制的主動(dòng)性和積極性，逐步消除歷史不合理費(fèi)用因素，從源頭開始減少浪費(fèi)，增加預(yù)算的透明度、增強(qiáng)每一位員工的增收節(jié)支意識(shí)。不斷提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性水平，增強(qiáng)基層單位管理預(yù)算的積極性，更好得發(fā)揮基層單位預(yù)算管理的控制作用，提高預(yù)算管理水平。

2、合理分解下達(dá)預(yù)算，確保指標(biāo)層層落實(shí)到位

按照標(biāo)準(zhǔn)成本，根據(jù)各單位業(yè)務(wù)范圍、人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等因素，將年度預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解到基層、室、班組等費(fèi)用發(fā)生的最前沿，層層落實(shí)責(zé)任，可控費(fèi)用得到有效控制。

3、借助ERP系統(tǒng)將可控費(fèi)用預(yù)算細(xì)化控制到基層、班組，預(yù)算管控水平有力提升

依托ERP系統(tǒng)基金預(yù)算管理平臺(tái)，將可控費(fèi)用預(yù)算分解細(xì)化到縣局、部門，實(shí)現(xiàn)單項(xiàng)嚴(yán)控費(fèi)用系統(tǒng)強(qiáng)控，真正做到預(yù)算管理省、市、縣三級(jí)控制，依托系統(tǒng)平臺(tái)逐月分析預(yù)算執(zhí)行情況，著力提升可控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程預(yù)警能力。

4、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，做好過程管控

借助ERP系統(tǒng)信息化管理平臺(tái)，每月初做好預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)分析。加強(qiáng)基層單位、班組的預(yù)算分析工作，切實(shí)掌握各單位各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，適時(shí)查找預(yù)算執(zhí)行偏差，提出改進(jìn)措施。建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析機(jī)制，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀举M(fèi)用預(yù)算可能產(chǎn)生重大影響的問題，及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措施。

5、及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，做好年中調(diào)整

財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門、基層單位對(duì)各基層單位的預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審查和綜合平衡，并結(jié)合公司實(shí)際情況提出預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批同意后上報(bào)省公司。預(yù)算調(diào)整過程中充分發(fā)揮基層單位、班組的預(yù)算管理職責(zé)，并堅(jiān)持按預(yù)算事項(xiàng)逐項(xiàng)上報(bào)。

（四）將城市附加手續(xù)費(fèi)返還收入納入預(yù)算管理

貫徹落實(shí)公司城市附加手續(xù)費(fèi)及返還款相關(guān)管理辦法，將其收支預(yù)算納入預(yù)算管理。年初編制年度預(yù)算時(shí)，將相應(yīng)計(jì)劃編入年度資本性投資預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算中，年中支付時(shí)資本性支出申請(qǐng)項(xiàng)目定義編碼，費(fèi)用性支出堅(jiān)持配比原則，“量入為出”充分發(fā)揮資金的最大作用。

（五）提高工程標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用比率，提升項(xiàng)目預(yù)算管控水平

按照財(cái)務(wù)集約化管理及“五大”體系建設(shè)要求，公司深入落實(shí)基建標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)施方案，不斷推進(jìn)公司基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)，加強(qiáng)工程成本控制，促進(jìn)工程建設(shè)領(lǐng)域各專業(yè)協(xié)調(diào)協(xié)作，進(jìn)而提升工程成本預(yù)算管控水平。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的審核，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性

目前，業(yè)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)人員參與審核力度不夠，導(dǎo)致偶有不合規(guī)情況發(fā)生。應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的深入剖析，強(qiáng)化其對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的審核。另一方面，進(jìn)一步落實(shí)項(xiàng)目儲(chǔ)備庫制度，督促業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目儲(chǔ)備庫進(jìn)行實(shí)時(shí)維護(hù)、著力提升業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（二）不斷縮小預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與時(shí)間進(jìn)度偏差

一方面，需要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門管理水平，加強(qiáng)各方有效溝通，提高工程項(xiàng)目全過程管理中各環(huán)節(jié)的工作效率，提高項(xiàng)目預(yù)算全過程執(zhí)行完成率。另一方面，需要均衡年度內(nèi)各月、各季度可控費(fèi)用的發(fā)生，督促各項(xiàng)費(fèi)用及時(shí)結(jié)算。

（三）深化系統(tǒng)資金支付查詢功能，提升預(yù)算管理精益化水平

借助業(yè)務(wù)融合界面，以年度預(yù)算為核心、月度預(yù)算為支撐，優(yōu)化項(xiàng)目資金支付情況查詢功能，深化項(xiàng)目費(fèi)用和資金預(yù)算的統(tǒng)一，年度預(yù)算與月度損益預(yù)算、月度現(xiàn)金流量預(yù)算的統(tǒng)一。利用ERP系統(tǒng)先進(jìn)管理手段清晰展現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、支付、決算轉(zhuǎn)資全過程財(cái)務(wù)管理情況，為決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，全面提升預(yù)算管理精益化水平。