王麗

摘 要：為了進一步提升我國稅收的科學(xué)性，保證我國企業(yè)能夠獲得更加長期穩(wěn)定的發(fā)展，我國政府不斷的進行稅務(wù)體系改革，希望通過優(yōu)化稅收管理體系為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件?！盃I改增”是我國近幾年來實施的最大的稅務(wù)改革措施。隨著“營改增”的實施，“營改增”給各個行業(yè)都帶來了非常大的影響，下面我將針對公立醫(yī)院實施“營改增”后出現(xiàn)的各種問題進行分析，并提出一些有效解決“營改增”帶來的問題的措施，希望能夠為醫(yī)院更好的經(jīng)營發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 營改增 問題 對策

一、“營改增”的意義

（一）“營改增”減少了重復(fù)征稅

“營改增”是把原來繳納營業(yè)稅的企業(yè)轉(zhuǎn)化為繳納增值稅的企業(yè)。通過“營改增”很多營業(yè)稅納稅人改為繳納增值稅，這就有效的避免了這些企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。長期以來，營業(yè)稅納稅人在經(jīng)營的過程中不但需要繳納營業(yè)稅，還要針對特殊的項目繳納增值稅，而且企業(yè)的進項稅額不能得到有效的抵扣，這樣勢必增加企業(yè)的納稅負擔，造成了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。對于“營改增”的減稅效果不同的企業(yè)其減稅的效果也是不同的，因此針對不同企業(yè)我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況進行具體的分析。

（二）“營改增”促進了分工協(xié)作

“營改增”的實施，促進了企業(yè)的分工協(xié)作，通過分工協(xié)作企業(yè)能夠提升生產(chǎn)效率與生產(chǎn)質(zhì)量，通過進項稅額的抵扣能夠有效的降低稅負，為企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)?！盃I改增”實施后，企業(yè)通過分工協(xié)作能夠降低稅務(wù)核算的難度，保證稅務(wù)核算更加科學(xué)，能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)工作質(zhì)量與工作效率，對企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展具有積極作用?！盃I改增”實施后，很多企業(yè)都開始加強分工協(xié)作，企業(yè)希望通過分工協(xié)作來降低納稅負擔，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、公立醫(yī)院實施“營改增”過程中存在的若干問題

（一）較難取得相應(yīng)增值稅進項稅發(fā)票

“營改增”實施后，國家為了保證“營改增”的順利實施，提升企業(yè)應(yīng)用“營改增”的積極性，針對特殊的企業(yè)設(shè)置了很多稅收方面的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策對于降低企業(yè)稅負具有非常積極的意義。針對醫(yī)院政府也設(shè)置了一些優(yōu)惠政策。但對于公立醫(yī)院來說，醫(yī)療收入本來就是屬于免稅范圍的，那么增收增值稅的收入范圍主要是醫(yī)院的進修收入，臨床科研收入等，但這些收入想要找到抵扣的費用，取得增值稅專票，在實際操作中存在困難。比如進修人員的住宿費，如果在自己醫(yī)院安排的就拿不到發(fā)票，如果租用旁邊旅店的，對方如果是小規(guī)模納稅人，提供不出增值稅專票，有時候?qū)Ψ揭膊辉敢忾_。臨床研究費的部分支出，比如水電費，也都在醫(yī)院整體水電費中列支了，沒有單獨核算，電力水費發(fā)票也不是增值稅專票。因此公立醫(yī)院并不是享受到營改增的受益單位。

（二）營改增稅率變化，納稅金額不降反升

由于公立醫(yī)院的進修收入、臨床科研費等在繳營業(yè)稅的時候，參照生活服務(wù)業(yè)繳納3%的營業(yè)稅，“營改增“后，統(tǒng)一參照6%的稅率，換算出來就是5.67%的稅率。顯然，這就增加了醫(yī)院的稅收負擔，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷發(fā)展，這部分繳納增值稅的收入越來越多，又沒有抵扣，稅負自然增加。目前，公立醫(yī)院財務(wù)人員的稅收籌劃水平也不高，相比較醫(yī)院主要的醫(yī)療收入來說，這部分其他收入占的比重還是較小，因此也沒有花太多的時間在研究科學(xué)的稅收籌劃方案上，使公立醫(yī)院沒有享受到稅收改革帶來的積極作用。

（三）公立醫(yī)院缺乏“營改增”統(tǒng)一培訓(xùn)

長期以來，公立醫(yī)院都是繳納營業(yè)稅，因此對于增值稅的相關(guān)內(nèi)容不是非常的了解，又缺乏統(tǒng)一的針對醫(yī)院行業(yè)的專門培訓(xùn)。因此醫(yī)院在實施“營改增”的過程中經(jīng)常出現(xiàn)這樣那樣的問題，影響了醫(yī)院財務(wù)工作效率與工作質(zhì)量的進一步提升，對于醫(yī)院更好的經(jīng)營與發(fā)展造成了不利的影響。另外，由于缺乏對增值稅的了解，財務(wù)人員不能及時準確的進行增值稅稅額的核算與抵扣，這就增加了醫(yī)院的稅收負擔，降低企業(yè)醫(yī)院財務(wù)管理水平，在短時間內(nèi)給醫(yī)院正常的經(jīng)營與發(fā)展造成了不便。

（四）醫(yī)院面臨著更多的風(fēng)險

“營改增”實施后，醫(yī)院在進行稅收管理的過程中，把很多的工作都具體化了，主要是為了有效的進行分工，保證增值稅的納稅環(huán)節(jié)更加的完善，提升醫(yī)院稅收管理水平，為醫(yī)院降低稅負提供堅實的基礎(chǔ)。但是由于醫(yī)院分工的進一步明確，很多的工作人員已經(jīng)適應(yīng)了以前的工作模式，對于全新工作模式不是非常的重視，因此醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險就會提高。隨著“營改增”的實施，財務(wù)人員由于對于新的增值稅缺乏了解，因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也在不斷提升，影響了醫(yī)院的納稅管理水平，提升了醫(yī)院納稅風(fēng)險。“營改增”的實施對于醫(yī)院財務(wù)管理人員的管理水平提出了更高的要求，醫(yī)院目前的財務(wù)人員的素質(zhì)有待提高，管理風(fēng)險也隨之增加。

三、如何有效解決醫(yī)院“營改增”實施過程中的問題

（一）提高對于稅收優(yōu)惠政策的了解

“營改增”實施后，想要真正的提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益，降低醫(yī)院稅負方面的經(jīng)營成本，就必須要提高對于稅收優(yōu)惠政策的了解，充分的享受國家給予醫(yī)院的稅收優(yōu)惠政策，保證醫(yī)院的納稅負擔不斷降低。為了能夠加大對于稅收優(yōu)惠政策的了解，公立醫(yī)院首先應(yīng)該組織財務(wù)人員對于新的稅收政策進行學(xué)習(xí)，充分的理解國家的稅收政策，保證醫(yī)院能夠充分享受到國家的稅收優(yōu)惠，保證醫(yī)院能夠在“營改增”實施后更加順利的開展財務(wù)工作以及納稅工作，為醫(yī)院更好的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）加強稅務(wù)籌劃，實施合理避稅

在深入了解稅收政策后，醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)該考慮如何取得相應(yīng)的增值稅進項稅發(fā)票來抵扣銷項稅，實現(xiàn)納稅籌劃，從而提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。比如進修人員住宿費，與旅店簽訂合同的時候，就應(yīng)該要求開增值稅專票，可以用來抵扣。臨床研究費等也需要要求科研人員在實際工作中，想辦法取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。醫(yī)院應(yīng)該對于選擇性的稅負進行稅收籌劃，通過預(yù)算的形式對于不同的選擇進行不同的稅負預(yù)算，根據(jù)預(yù)算結(jié)果選擇對于醫(yī)院發(fā)展最有利的稅負形式。保證醫(yī)院通過預(yù)算能夠合理避稅。

（三）增強財務(wù)人員素質(zhì)

為了保證醫(yī)院“營改增”的順利實施，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該不斷提升財務(wù)人員的基本素質(zhì)，不斷提高財務(wù)人員對與增值稅的認識與了解。首先，加強對于財務(wù)人員的培訓(xùn)，重點培養(yǎng)員工對于“營改增”的認識，加強對于增值稅的了解，組織對增值稅的納稅方法以及增值稅的納稅技巧進行專門的培訓(xùn)，保證醫(yī)院財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提升的同時，能夠為醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升奠定良好的基礎(chǔ)。其次，為了保證醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)的提升，醫(yī)院應(yīng)該從社會中招聘優(yōu)秀的稅收籌劃方面的人才，通過優(yōu)秀人才的帶動，提升醫(yī)院整體的稅負管理水平，保證醫(yī)院在“營改增”實施后依然能夠不斷降低經(jīng)營成本，提升經(jīng)營效益。

（四）強化稅務(wù)風(fēng)險意識，降低稅務(wù)風(fēng)險

為了保證“營改增”能夠在醫(yī)院順利實施，保證醫(yī)院能夠在“營改增”的過程中獲得更多的實惠，醫(yī)院應(yīng)該不斷提升對于稅務(wù)風(fēng)險的重視，強化稅務(wù)風(fēng)險意識，保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險能夠不斷的降低，為醫(yī)院稅務(wù)工作更好地開展奠定良好的基礎(chǔ)。針對醫(yī)院在“營改增”后增加的經(jīng)營風(fēng)險以及管理風(fēng)險，醫(yī)院應(yīng)該在內(nèi)部加強制度建設(shè)，通過完善的制度提升對于員工的規(guī)范，保證稅務(wù)風(fēng)險的降低，提升醫(yī)院經(jīng)營的穩(wěn)定性以及管理的可控性，為醫(yī)院能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定良好得基礎(chǔ)。保證“營改增”的實施為醫(yī)院發(fā)展帶來更好的有利影響，充分地發(fā)揮“營改增”的積極作用。

四、結(jié)束語

總之，隨著“營改增”的實施，醫(yī)院應(yīng)該積極的進行改革，針對實施中的問題具體問題具體分析，應(yīng)用有效的解決措施，不斷提升醫(yī)院稅務(wù)管理能力，為醫(yī)院降低稅負，提升經(jīng)濟效益與社會效益奠定良好的基礎(chǔ)。

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