吳華英 郜世忠

摘 要：目前，在供電公司的背景下，我國(guó)供電企業(yè)承擔(dān)著較大的財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任，也存在許多不足之處。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性的加強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性的保障，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法和技術(shù)加強(qiáng)，建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員隊(duì)伍，能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)供電企業(yè)的管理水平有所提升。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

引言：我國(guó)供電企業(yè)有其自身的特殊性。經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越健全、基層供電公司被指定的實(shí)際條件下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜。因此，正常開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作顯得越來(lái)越重要。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有助于提升供電企業(yè)財(cái)務(wù)審核質(zhì)量。

1供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

供電公司被并入國(guó)家電網(wǎng)后，國(guó)家電網(wǎng)基層單位管理增加，各方面要求越來(lái)越標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中各種風(fēng)險(xiǎn)的防范正是迫在眉睫。目前，電力資產(chǎn)的集成在中國(guó)已經(jīng)建立了一個(gè)當(dāng)?shù)氐碾娏Πl(fā)展平臺(tái)，旨在提高供電的可靠性和分布在縣，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)電網(wǎng)的同樣的價(jià)格，以促進(jìn)當(dāng)?shù)氐碾娏I(yè)的發(fā)展。同時(shí)，問(wèn)題層出不窮，反映在供電公司財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上，主要有以下幾點(diǎn)。

1.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏

供電企業(yè)管理層思想意識(shí)和管理能力的高低是我們國(guó)家供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的根本，作為高級(jí)供電企業(yè)管理人才，除了過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)是必備的、杰出的專(zhuān)業(yè)技能、超卓的管理能力、獨(dú)到的發(fā)展眼光，還必須擁有夠量的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要能夠在財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前預(yù)先識(shí)別和判斷出來(lái)，如果企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)方面有所欠缺，或者缺少必備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的能力，造成不正確的決策，這樣一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性增加。

1.2審計(jì)部門(mén)欠缺獨(dú)立性

供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)往往由單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，涉及單位利益較多。審計(jì)工作的發(fā)展無(wú)疑與相關(guān)部門(mén)和個(gè)人的利益息息相關(guān)，缺乏公平性。沒(méi)有先進(jìn)、客觀的審計(jì)管理模式，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性難以維持。它只能服務(wù)于企業(yè)的大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮充分的作用。[2]

1.3財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度上存在一定的缺陷

由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不重視和存在偏見(jiàn)，導(dǎo)致供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作往往缺乏完善的制度來(lái)支持。即便是制定了有關(guān)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，但是制度制定過(guò)程中，由于其具有較強(qiáng)的隨意性，且很多時(shí)候都是從網(wǎng)上下載或者直接照抄照搬，難以結(jié)合供電企業(yè)自身的實(shí)際對(duì)其經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化和完善，很多具體的內(nèi)容難以經(jīng)得起實(shí)踐的考驗(yàn)。即便是在實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致供電企業(yè)自身在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往難以有效的發(fā)揮審計(jì)的作用。雖然供電企業(yè)的審計(jì)部門(mén)存在，但是經(jīng)常存在被架空的情況。這主要是因?yàn)槌闪⒌膶徲?jì)部門(mén)大都是應(yīng)國(guó)家法律要求和外部壓力而設(shè)置的，而供電企業(yè)則將更多的時(shí)間和金錢(qián)以及精力投入在如何提升供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致審計(jì)制度建設(shè)更多的被忽視。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，供電企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度上較為落后，與現(xiàn)有的法律法規(guī)間的矛盾正在不斷的突出，導(dǎo)致審計(jì)制度難以得到及時(shí)地更新，在審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)人為的干預(yù)，導(dǎo)致出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較多。

1.4是審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)水平有待提升

由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)人才的綜合性要求較高，不僅需要具有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，而且在職業(yè)技能水平上的要求較高，在熟練法律法規(guī)知識(shí)的同時(shí)在財(cái)務(wù)管理方面的要求較高。而就實(shí)踐來(lái)看，由于這些素質(zhì)較高的人才較為缺乏，很多從事審計(jì)工作的人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平上嚴(yán)重不足，甚至存在道德素質(zhì)問(wèn)題，私拿公共財(cái)物，使得供電企業(yè)資金被浪費(fèi)，影響供電企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。[3]

2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

2.1切實(shí)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和優(yōu)化

規(guī)章制度對(duì)于一項(xiàng)工作的開(kāi)展，有著十分強(qiáng)烈的必要性。所以為了促進(jìn)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和優(yōu)化，切實(shí)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，就需要緊密結(jié)合供電企業(yè)自身的實(shí)際，對(duì)財(cái)務(wù)人員職責(zé)進(jìn)行明確和細(xì)化，制定針對(duì)性獎(jiǎng)懲機(jī)制，并將審計(jì)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立，這樣才能更好地將其職能更加專(zhuān)業(yè)化，有助于審計(jì)工作的獨(dú)立性提升，進(jìn)而更好地發(fā)揮審計(jì)工作的作用，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防。

2.2不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度

任何工作的開(kāi)展，為了確保其得到高效的實(shí)施，就必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)其的重視和預(yù)防。尤其是需要供電企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，強(qiáng)化對(duì)其的重視，才能更好地將風(fēng)險(xiǎn)有效的降低。尤其是作為供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，必須切實(shí)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并督促審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)其的重視，從上到下的堅(jiān)持和落實(shí)有關(guān)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。而在此基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)全體成員的宣教，切實(shí)做好審計(jì)工作的配合工作，并對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格控制，引導(dǎo)全部工作人員參與到財(cái)務(wù)審計(jì)的支持行列之中。而審計(jì)人員，則應(yīng)堅(jiān)持自身的職業(yè)道德操守，切實(shí)注重審計(jì)工作的規(guī)范，對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范，只有自身重視，才能更好地促進(jìn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效的提升，才能有更多的資金為企業(yè)水平的提升和改進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展，仍然需要選取樣本來(lái)判斷整體審計(jì)模式。實(shí)踐表明，統(tǒng)計(jì)抽樣比抽樣技術(shù)更合理。由于統(tǒng)計(jì)抽樣方法要求根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況提前設(shè)定置信區(qū)間，然后確定樣本的范圍，所以員工熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量控制，圍繞事前計(jì)劃開(kāi)展工作，充分分析基層單位的相關(guān)信息，確保證據(jù)準(zhǔn)確，對(duì)群眾負(fù)責(zé)。此外，引入會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件，統(tǒng)一會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)規(guī)范，在一定程度上也可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

2.4不斷提升審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)水平

因?yàn)閷徲?jì)人員是開(kāi)展審計(jì)工作的主體。所以必須注重審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)水平的提升。這就需要在組建審計(jì)部門(mén)和確定審計(jì)制度以及選取審計(jì)人才時(shí)，都需要高度重視審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)水平，這樣才能確保審計(jì)工作得到高效的開(kāi)展。而為了確保審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平得到有效的提升，就必須在日常工作中加強(qiáng)對(duì)其教育和培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化其在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變方面的能力，但是教育和培訓(xùn)的方式應(yīng)從傳統(tǒng)的面對(duì)面的線下方式的基礎(chǔ)上，逐步拓展到線上教育培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)制度和有關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并定期加強(qiáng)對(duì)其的考核，并加強(qiáng)對(duì)其的勉勵(lì)和優(yōu)化，才能更好地將財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。而作為審計(jì)人員自身，也需要在審計(jì)工作中做到以身作則，注重自身職責(zé)履行的同時(shí)，還要結(jié)合供電企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，在審計(jì)工作中做到有的放矢，才能促進(jìn)整個(gè)審計(jì)工作成效的提升和優(yōu)化。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，但在當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜的今天，需要審計(jì)人員做到審時(shí)度勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制，采取針對(duì)性的措施，不斷地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)的獨(dú)立性，才能更好地提升審計(jì)工作的成效。

參考文獻(xiàn)

[1]楊明俊，王玉鳳，李高芬.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017（12）：181-182.

[2]張慧.基于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究——以供電企業(yè)為例[J].中國(guó)商論，2016（29）：84-85.

[3]呂玲玲.供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（14）：118-119.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司銅陵市義安區(qū)供電公司）