李顯雅

【摘 要】近幾年，隨著全球變暖，越來(lái)越多的國(guó)家逐漸關(guān)注碳排放問(wèn)題。中國(guó)作為全球最大碳排放的國(guó)家之一，迫切需要在確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)施節(jié)能減排工作，應(yīng)對(duì)全球氣候變化。而碳稅作為主要節(jié)能減排的途徑之一，很多國(guó)家已經(jīng)付諸實(shí)踐，并且取得了一定效果?；诖耍撐氖紫确治隽颂级愔贫鹊陌l(fā)展歷程，進(jìn)而研究了歐盟航海碳稅政策的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)建立碳稅制度提出幾點(diǎn)啟示。

【Abstract】In recent years， with the global warming， more and more countries are gradually paying attention to the carbon emission. As one of the largest carbon emission countries in the world， China urgently needs to implement energy conservation and emission reduction work in response to global climate change while ensuring economic development. And carbon tax， as one of the main ways to save energy and reduce emissions， has been put into practice in many countries and has achieved certain effects. Based on this， the paper firstly analyzes the development course of carbon tax system， and then studies the advanced experience of maritime carbon tax policy of European Union， and puts forward some enlightenment for the establishment of the carbon tax system in China.

【關(guān)鍵詞】航海碳稅；碳稅制度；歐盟

【Keywords】 maritime carbon tax； carbon tax system； European Union

【中圖分類號(hào)】F811.4 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）08-0039-02

1 引言

根據(jù)氣候變化專業(yè)委員會(huì)的評(píng)估報(bào)告顯示，由于18世紀(jì)的工業(yè)時(shí)代對(duì)能量資源的極大開(kāi)發(fā)與過(guò)度利用，導(dǎo)致溫室氣體，例如氧化亞氮（N2O）、氟利昂、二氧化碳（CO2）和甲烷等氣體，其濃度大幅度增加，從而導(dǎo)致地球變暖等一系列問(wèn)題。本質(zhì)上看，全球變暖的造就者是人類，歸根結(jié)底還是由于大量的人類不正當(dāng)活動(dòng)，包括對(duì)土地的過(guò)度濫用、對(duì)礦物燃料的開(kāi)采利用等。世界上只有一個(gè)地球，人類必須關(guān)心、關(guān)愛(ài)地球這個(gè)大家園。面對(duì)國(guó)際社會(huì)，越來(lái)越多的國(guó)家意識(shí)到減少溫室氣體排放的行動(dòng)刻不容緩。中國(guó)現(xiàn)在的二氧化碳排放量逐漸增多，環(huán)境惡化形式逐漸加深。改變?cè)械囊耘盼圪M(fèi)為主的手段勢(shì)在必行。

2 歐盟航海碳稅政策實(shí)施的背景

2.1 背景

1997年在日本京都市聯(lián)合國(guó)制定了《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約的京都議定書(shū)》。此次合約是一個(gè)具備國(guó)際范圍性質(zhì)的政策法規(guī)，其目的是為了減少全球溫室氣體的排放量，倡導(dǎo)平衡好生態(tài)系統(tǒng)和可持續(xù)發(fā)展，但由于歐盟不同意該議定書(shū)的政策，歐盟在2000年率先制定了“歐盟氣候變化計(jì)劃”，由此歐盟低碳政策也正式形成。

自從歐盟開(kāi)征航海碳稅，此提議立馬遭受到來(lái)自全世界各方的紛紛質(zhì)疑和抵制?？墒菤W盟仍然堅(jiān)定自己的立場(chǎng)，堅(jiān)信不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，所有國(guó)家在碳排放問(wèn)題上都可以采取航海碳稅，并且也有責(zé)任減少碳排放。

碳排放權(quán)交易和碳稅是很多國(guó)家和地區(qū)所采用的方法。中國(guó)作為溫室氣體排放大國(guó)和全球第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)在2011年，開(kāi)始實(shí)施碳交易，范圍包括七個(gè)省市，并在一定程度上獲得了較大的成果。隨著試點(diǎn)實(shí)施的進(jìn)程，我國(guó)在2017年底開(kāi)啟了全國(guó)碳排放權(quán)交易。與碳交易對(duì)比來(lái)看，碳稅的覆蓋面更廣泛、更為公平有效。基于此，本文著眼于我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情及碳減排的實(shí)際需要，提出在現(xiàn)階段以及在未來(lái)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)應(yīng)同時(shí)一并考慮碳交易和碳稅兩種政策手段的使用，并在合理?yè)駲C(jī)開(kāi)征碳稅[1]。

2.2 碳稅的概念及內(nèi)容

碳稅屬于環(huán)境類稅，其針對(duì)二氧化碳的排放所征收的稅。碳稅的一個(gè)功能是對(duì)具有負(fù)外部性的企業(yè)行為征稅，并將其產(chǎn)生的負(fù)外部性內(nèi)部化，從而使得雙方達(dá)到平衡。其中的步驟首先是政府先對(duì)每噸碳排放設(shè)定一個(gè)合理的稅價(jià)，然后根據(jù)各個(gè)化石燃料所排放出的二氧化碳的碳酸比例，算出各種燃料的稅費(fèi)。征收碳稅最主要的目是減少溫室氣體的排放，其基礎(chǔ)是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)里的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。

3 碳稅制度的實(shí)施建議

如果沒(méi)有碳市場(chǎng)，則應(yīng)對(duì)所有產(chǎn)生碳排放的企業(yè)征收碳稅。但國(guó)內(nèi)已經(jīng)建立了碳交易市場(chǎng)，則要合理考慮碳稅與碳交易之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。在考慮設(shè)計(jì)碳稅制度時(shí)，則應(yīng)不同于單獨(dú)征收的情況，要避免政策之間發(fā)生沖突和矛盾，致力于協(xié)調(diào)發(fā)揮不同政策的調(diào)控作用。我國(guó)應(yīng)通過(guò)設(shè)計(jì)合理的政策并加以協(xié)調(diào)，從而完善碳交易機(jī)制，選擇合適的時(shí)機(jī)開(kāi)征碳稅。在明確建立了碳交易市場(chǎng)和環(huán)境保護(hù)稅放棄對(duì)二氧化碳排放征收后，我國(guó)對(duì)有關(guān)碳稅的探討和研究正逐步淡化。也就是說(shuō)，我國(guó)在多種碳減排政策手段中，碳交易更為符合我國(guó)對(duì)多方利益綜合的權(quán)衡，考慮到我國(guó)在應(yīng)對(duì)氣候變化和碳減排政策的戰(zhàn)略選擇上，并不能僅僅因?yàn)橐汛嬖诘奶冀灰资袌?chǎng)就不開(kāi)征碳稅?；谖覈?guó)的實(shí)際國(guó)情，其實(shí)更加需要開(kāi)征碳稅，達(dá)到碳交易的并行應(yīng)用和協(xié)調(diào)[2]。

3.1 明確征收范圍

在確定碳稅的征收范圍上，要保證不對(duì)同一碳排放源征收碳稅，以防止造成企業(yè)的雙重稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，要明確已經(jīng)納入碳交易系統(tǒng)的排放源排除在碳稅的征收范圍之外。

3.2 選擇從低稅率開(kāi)征

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)仍處于發(fā)展階段，為了不能過(guò)多影響中小企業(yè)的發(fā)展，又要對(duì)納稅人的碳排放行為形成一定積極影響，因此開(kāi)征碳稅應(yīng)從較低的稅率開(kāi)始。同時(shí)，在我國(guó)2011年實(shí)施《關(guān)于開(kāi)展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)工作的通知》碳交易試點(diǎn)情況來(lái)看，盡管目前我國(guó)一些地區(qū)的碳價(jià)格已經(jīng)達(dá)到對(duì)每噸二氧化碳征收100多元，但是這價(jià)格只是企業(yè)在超過(guò)二氧化碳配額之后的碳排放的價(jià)格。因此，如果協(xié)調(diào)在碳市場(chǎng)中的碳價(jià)格，碳稅就必須采用低稅率起步的制度方法，之后再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整[3]。

3.3 合理選擇征稅環(huán)節(jié)

設(shè)計(jì)碳稅制度也包括在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收碳稅，需要細(xì)致考慮是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅還是消費(fèi)環(huán)節(jié)征收碳稅。如果是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅，則其具有操作的簡(jiǎn)便性和現(xiàn)實(shí)可行性，體現(xiàn)在有助于相關(guān)部門(mén)有效管控稅源和降低征管成本。但考慮碳稅的目的，是通過(guò)影響廣大消費(fèi)者的生活行為方式從而達(dá)到減少排放碳。另外，我國(guó)還尚未完善目前的資源價(jià)格形成機(jī)制，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的負(fù)擔(dān)難以轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)的消費(fèi)者，因此將征收環(huán)節(jié)設(shè)置為開(kāi)征環(huán)節(jié)更為合理。預(yù)期隨著相關(guān)部門(mén)的征管能力不斷提升和控管條件的完善，則可以考慮將征稅環(huán)節(jié)調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)。

3.4 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

根據(jù)全國(guó)碳市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，目前納入碳交易體系的企業(yè)的排放標(biāo)準(zhǔn)是每年一萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，在未來(lái)還會(huì)逐步降低標(biāo)準(zhǔn)，從而將納入更多的企業(yè)到調(diào)控范圍。這意味著，碳稅的征收范圍將集中在中小企業(yè)，為了降低碳稅的征管成本以及企業(yè)的管理成本，應(yīng)盡量采用較簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法來(lái)征收碳稅。例如，在確定企業(yè)的二氧化碳排放量采用簡(jiǎn)易的方式，可直接以企業(yè)的化石燃料消耗量計(jì)算應(yīng)納碳稅額。盡管這種方式可能存在著一定的不公平，但其有利于降低企業(yè)核定碳排放量的成本，以及降低稅收征管成本。

3.5 合理選擇開(kāi)征碳稅時(shí)機(jī)

盡管碳稅開(kāi)征會(huì)面臨一些難題，但國(guó)內(nèi)仍應(yīng)積極做好開(kāi)征碳稅的準(zhǔn)備，同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還需要考慮開(kāi)征碳稅的各種情景，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和碳市場(chǎng)的形勢(shì)合理選擇開(kāi)征時(shí)機(jī)。

合理選擇適合開(kāi)征碳稅的時(shí)機(jī)主要是國(guó)內(nèi)需要加大碳減排力度的情況。征收碳稅的主要目的是減少溫室氣體的排放量。碳稅是按照化石燃料燃燒后的排碳量進(jìn)行征收。所以為了減少費(fèi)用支出，公共事業(yè)機(jī)構(gòu)、商業(yè)組織和個(gè)人均將努力減少使用由化石燃料產(chǎn)生的能源。在全面啟動(dòng)碳交易市場(chǎng)后，未來(lái)的大碳排放源都應(yīng)納入征稅范圍內(nèi)。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)

濟(jì)的發(fā)展，未來(lái)可能需要實(shí)現(xiàn)更為嚴(yán)格的碳減排目標(biāo)。當(dāng)

碳交易市場(chǎng)的減排能力已經(jīng)不能滿足減排目標(biāo)需要時(shí)，就應(yīng)考慮啟動(dòng)碳稅對(duì)小排放源進(jìn)行調(diào)控。鼓勵(lì)個(gè)人放棄私家車(chē)，改乘公共交通，并使用節(jié)能燈來(lái)代替白熾燈。鼓勵(lì)商業(yè)組織通過(guò)安裝新型裝置或更新供熱/制冷系統(tǒng)來(lái)提高能源利用效率。

【參考文獻(xiàn)】

【1】中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院課題組，傅志華，程瑜，等.在積極推進(jìn)碳交易的同時(shí)擇機(jī)開(kāi)征碳稅[J].財(cái)政研究，2018（04）：2-19

【2】王南.我國(guó)開(kāi)征碳稅的可行性與選擇方式研究[J].時(shí)代金融，2018（08）：23+28

【3】劉建，高維新.國(guó)際碳稅制度建立的主要內(nèi)容及對(duì)我國(guó)的啟示[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù)，2018（05）：46-49.