馬永梅

摘要：財(cái)務(wù)分析是一種判斷和評(píng)價(jià)過程。是會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的重要手段。那么如何保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、持續(xù)發(fā)展能力以及滿足使用者的需求。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)分析 預(yù)測(cè)

一、確定財(cái)務(wù)分析目的

財(cái)務(wù)分析的目的就是將財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者改善決策。具體而言財(cái)務(wù)分析就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比較、分析和研究。通過分析了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問題，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，為科學(xué)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中重點(diǎn)應(yīng)抓住“有用”兩個(gè)字，不管是采取何種方式進(jìn)行分析，最終目的是提煉有用的信息，服務(wù)于使用者。

二、明確分析方法和重點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有很多，如：趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、對(duì)比分析等；分析角度也有很多，如：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析、盈利能力分析、成本費(fèi)用因素對(duì)利潤(rùn)的影響分析等。如何進(jìn)行選擇，首先在分析時(shí)不能簡(jiǎn)單的套用固定格式，而應(yīng)根據(jù)需求者的使用目的，圍繞分析目標(biāo)，以及企業(yè)業(yè)務(wù)特性進(jìn)行選擇確定分析方法和分析角度。分析方法上，也不能機(jī)械的選用常規(guī)的比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)需求，將幾年的數(shù)據(jù)結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析法、對(duì)比分析法，來(lái)揭示費(fèi)用變化的方向。分析中切勿對(duì)每個(gè)角度、每個(gè)方法都進(jìn)行分析，或者套用固定的格式，導(dǎo)致數(shù)據(jù)很多，不能突出重點(diǎn)，使用者也很難從中找到有用的信息。

三、分析原因查找根源

同樣是圍繞“有用”二字，根據(jù)使用者的需求對(duì)數(shù)據(jù)分析過程反映出的異常問題，要進(jìn)行層層分析，刨根問底，直至找到根本原因。這一過程需要關(guān)注兩個(gè)問題：一是不能片面的分析數(shù)據(jù)，夸大某一因素的影響，而忽略其他異常變動(dòng)因素。明確分析要點(diǎn)后，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)層面影響因素分析到位。二是一定要層層分析，刨根問底，找到問題的根源。如車輛運(yùn)行費(fèi)增長(zhǎng)50%，就要對(duì)其具體增長(zhǎng)的原因進(jìn)行層層分析，直到找到增長(zhǎng)的具體原因。通過分析發(fā)現(xiàn)修理費(fèi)增長(zhǎng)的原因是日常修理費(fèi)大幅度增長(zhǎng)；再進(jìn)一步分析日常維修增長(zhǎng)的原因，分析查出是由于因人工費(fèi)、材料價(jià)格增長(zhǎng)影響，同時(shí)本年度日常修理的次數(shù)出現(xiàn)大幅度的增長(zhǎng)。三是量化影響數(shù)據(jù)，通過以上分析我們找到了修理費(fèi)增長(zhǎng)的具體原因，但如果沒有具體數(shù)值的體現(xiàn)，那它對(duì)使用者的作用也會(huì)大大降低。最后還可以結(jié)合年度預(yù)算，深入分析次數(shù)的增長(zhǎng)是由于與同期修理時(shí)間差異影響，還是資產(chǎn)的使用率下降，破損率上升影響，這樣影響因素的主次變化，具體原因就很清晰的反映出來(lái)。

四、提出改進(jìn)工作建議

財(cái)務(wù)分析的目的是在于解釋各項(xiàng)目變化及其產(chǎn)生的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)一些問題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。那么我們分析目的，最終就是要達(dá)到持續(xù)改進(jìn)。還接上一例，已經(jīng)通過分析發(fā)現(xiàn)修理費(fèi)增長(zhǎng)的具體原因，現(xiàn)根據(jù)反映出的問題，可一一提出合理化建議。從分析發(fā)現(xiàn)人工費(fèi)用增長(zhǎng)和材料價(jià)格增長(zhǎng)是修理費(fèi)增長(zhǎng)的關(guān)鍵，并且影響數(shù)據(jù)較大，那么我們可以針對(duì)性的提出，一是建議增加一名專職修理技術(shù)人員，承擔(dān)日常修理工作，以減少外包修理中人工費(fèi)增長(zhǎng)的影響。二是建議對(duì)于修理材料整體采購(gòu)，簽訂合同降低穩(wěn)定價(jià)格，避免包工包料價(jià)格波動(dòng)的影響。

五、具體運(yùn)用

具體分析時(shí)可采用金子塔分析模式，首先確定合適方法和重點(diǎn)層面進(jìn)行異常波動(dòng)方向的分析，然后發(fā)現(xiàn)問題層層分析刨根問底，最后找到根源量化分析原因，針對(duì)問題提出合理化建議。下面以“成本費(fèi)用因素對(duì)利潤(rùn)的影響分析”舉個(gè)例子：

1.根據(jù)特性選擇重點(diǎn)。根據(jù)煙草行業(yè)毛利率固定的特性，將成本費(fèi)用分析的重點(diǎn)放在三項(xiàng)費(fèi)用中，將比較分析法、趨勢(shì)分析法作為主要分析方法。

2.重點(diǎn)層面波動(dòng)分析。一是對(duì)指標(biāo)分解后與同期、與行業(yè)內(nèi)最好指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)差異方向以及異常項(xiàng)目。二是結(jié)合歷年數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，最終分析出異常變動(dòng)項(xiàng)目和變動(dòng)趨勢(shì)。這部分應(yīng)根據(jù)確定的重點(diǎn)查出所有異常因素，不能為了找增長(zhǎng)而找增長(zhǎng)，即總體指標(biāo)增長(zhǎng)，只分析增長(zhǎng)項(xiàng)目，這樣會(huì)遺漏其他可能重要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.層層分析找出根源。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行一一剖析分析。通過分析一是剔除正常合理因素影響的波動(dòng)，找到費(fèi)用異常的根源。二是結(jié)合預(yù)算、其他數(shù)據(jù)資料，找到會(huì)持續(xù)影響費(fèi)用上升、利潤(rùn)下降的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，三是將影響因素量化。最終出具分析報(bào)告，揭示問題的根源以及影響程度。

4.提出合理化建議。提出建議就是驗(yàn)證整個(gè)分析過程有用與否的關(guān)鍵。分析到位，原因關(guān)鍵具體，自然據(jù)此提出的建議也會(huì)落到實(shí)處。建議需要關(guān)注兩個(gè)問題：一是建議要具有針對(duì)性、可操作性，能解決實(shí)際問題；二是要以動(dòng)態(tài)的眼光進(jìn)行分析建議，準(zhǔn)確地點(diǎn)出持續(xù)改進(jìn)的方向和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5.分析中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)方面。一是明確分析的目的，明確報(bào)表使用者想要什么。如對(duì)費(fèi)用分析，多數(shù)希望得到費(fèi)用是否有異常變動(dòng)，影響變動(dòng)的項(xiàng)目有那些，未來(lái)控制的空間有多大，改進(jìn)的方向和項(xiàng)目有哪些，甚至是具體的方法。當(dāng)然也會(huì)根據(jù)使用者的不同，側(cè)重點(diǎn)不同，可能會(huì)在固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用、甚至具體的費(fèi)用項(xiàng)目上有要求。二是通過分析找到影響指標(biāo)關(guān)鍵因素，不要只是機(jī)械性按常規(guī)公式進(jìn)行數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，而因根據(jù)需求行業(yè)費(fèi)用特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的分析。三是通過數(shù)據(jù)反映出異常因素，刨根問底找到問題的具體原因。可借助其他方面數(shù)據(jù)，比如預(yù)算數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)分析等，揭示成本費(fèi)用變動(dòng)的根源。四是通過分析，為下一期規(guī)劃，為決策者提供決策支持。根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，針對(duì)性地提出建議，為使用者、決策者提供持續(xù)改進(jìn)發(fā)展的方向和辦法。

隨著行業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表的作用越來(lái)越重要，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也日益凸顯。企業(yè)只有規(guī)范自身管理體制，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)報(bào)告的原則，提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。