陳志峰

摘要：隨著現(xiàn)代計算機的普及與廣泛運用，各類單位的財務(wù)信息的儲存與審核工作都變得更加簡單和方便。審計部門也能夠在遠端直接下載數(shù)據(jù)，無需人工進行收集操作可以預(yù)見這種審計模式將會得到進一步的應(yīng)用，為我們帶來更多的方便。

關(guān)鍵詞：審計信息系統(tǒng)；聯(lián)網(wǎng)審計；審計模式

以前的企業(yè)財務(wù)信息都需要會計進行歸類登記，再對其與企業(yè)的實際收入與出入等信息進行核對與分析，如有出入，還需要重新分析。這一系列的操作對于一個人的挑戰(zhàn)是非常大的，一不小心就會出錯。但如今，會計電算法的運用很好地降低了人工操作的難度。

一、審計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)模式

（一）審計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)模式簡述

“升級信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)模式”是指借助現(xiàn)在先進強大的網(wǎng)絡(luò)體系，直接從其龐大的數(shù)據(jù)信息中查詢收集相關(guān)人員或單位的信息，并通過計算機的信息處理能力來整理歸類與分析，最終獲得結(jié)果的一種現(xiàn)代化審計方案。顯然，這是一種較為快捷的方法，大部分操作直接由計算機與網(wǎng)絡(luò)完成，能夠切實降低工作人員的操作難度。另一方面，只要計算機相關(guān)算法不出問題，那么整個數(shù)據(jù)的整理將會非常準(zhǔn)確，審計工作的效率也會相應(yīng)提高。另外由于全國的網(wǎng)絡(luò)是都是互聯(lián)的，如有特殊需要，相關(guān)的審計人員就可以在通過批準(zhǔn)之后，獲取調(diào)取數(shù)據(jù)權(quán)限。即使是在跨地區(qū)的環(huán)境下，也能夠在短時間內(nèi)即得到一個企業(yè)的財政信息與經(jīng)濟狀態(tài)。這就讓審計方法呈現(xiàn)了多樣化，不再是只能通過現(xiàn)場審計這一種方法，負責(zé)審計的工作人員的獨立性得到了進一步地保障，畢竟在各方面環(huán)境的因素影響下，難以保證審計人員的工作不出現(xiàn)問題，減少了很多不必要的風(fēng)險。

（二）審計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)模式的體系

審計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)模式這一系統(tǒng)主要由三個部分構(gòu)成。類比于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以說第一個部分為服務(wù)器，即相關(guān)的審計部門；第二部分則是客戶機，也就是接受審計的一些企業(yè)單位；第三個就是連接前兩個部分的一個“橋梁”，即網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在整個網(wǎng)絡(luò)的大環(huán)境下，相關(guān)的財務(wù)信息匯入到服務(wù)器中并存儲。如果審計單位在某一個時間有需要，則可把服務(wù)器中的相關(guān)信息下載到審計中心以供使用。另外這些信息也可保存本地的存儲器中，以便之后的使用。實際上不限于數(shù)據(jù)信息的下載保存，對其的整理與分析也無需人的操作，直接在數(shù)據(jù)庫中應(yīng)用程序來完成。當(dāng)然為了減輕網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的負擔(dān)，提高審計工作的效率。建立一個本地的數(shù)據(jù)庫是必要的，這就好像是留了一個備份，可以隨時被提供使用。避免了數(shù)據(jù)在下載中出現(xiàn)的信息流失或錯誤現(xiàn)象，整個財務(wù)信息的審計工作的準(zhǔn)確性得到了有效保障。

（三）網(wǎng)絡(luò)與審計信息系統(tǒng)的結(jié)合運用

這兩者的結(jié)合運用展現(xiàn)了強大的實際作用效果。首先通過網(wǎng)絡(luò)下載需要接受審核的數(shù)據(jù)。因為不同于普通的數(shù)據(jù)下載，它有專門的加密通道，整個傳輸過程的安全性得到了切實保障。另外無需擔(dān)心數(shù)據(jù)的內(nèi)容被改變，他只是以另外一種形式表現(xiàn)，為審計系統(tǒng)所專門識別與使用。在接下來的數(shù)據(jù)整理環(huán)節(jié)中，也可以直接輸入到數(shù)據(jù)庫中，通過計算機自主生成各類報表與賬單。如有需要，也完全選擇隱藏一些不需要的類別。然后進行核對，查找是否存在數(shù)據(jù)重復(fù)與缺失的問題。比如一些記錄的數(shù)值完全相同或是過度相似，便可以重點審核其是否存在重復(fù)現(xiàn)象。另外在轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，生成報表的過程中，會有很多臨時的數(shù)據(jù)緩存產(chǎn)生，這些也都需要歸類。轉(zhuǎn)換的方式可以是一次性轉(zhuǎn)換，也可是多次轉(zhuǎn)換。對數(shù)據(jù)的整理分析之后，便需要進行測試工作。做成各類審計表，并存入審計工作底稿。

二、審計數(shù)據(jù)類型與聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)模式

（一）審計數(shù)據(jù)類型

現(xiàn)在我們一般將數(shù)據(jù)分成三種類型。第一種便是“集中式數(shù)據(jù)分布類型”。這是指被審計的數(shù)據(jù)信息分布較為集中，往往存在一個或多個中心。有集中式，自然也存在分布式。顧名思義，這種類型的特點就是數(shù)據(jù)較為分散，在信息的收集過程中，很難一次性收集好，一般需要采取多次收集的方式。最后一種則是“單點數(shù)據(jù)分布”。屬于這種類型的被審計系統(tǒng)，它們較為獨立，所有的數(shù)據(jù)被分散存在各個單位，另外一個明顯特征則是各個單位的聯(lián)系性不強，不存在上下級關(guān)系。如果是這種類型，那么信息數(shù)據(jù)的采取工作將會變得比較麻煩，需要逐次去對每一個單位進行采取工作。

（二）審計組網(wǎng)模式

一般來說，審計組網(wǎng)模式也分為三種。它們主要分別針對上述三種數(shù)據(jù)類型分別進行管理。第一種便是“集中式組網(wǎng)”，這是為了便于管理“集中式數(shù)據(jù)分布”。它較常應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)化程度較高的領(lǐng)域。對于接受審計的單位來說，他們需要建立較多的數(shù)據(jù)庫，并需要進行數(shù)據(jù)的分類，按照一定的聯(lián)系分別儲存在各個數(shù)據(jù)庫中。而且數(shù)據(jù)庫也有上下級之分，在一級數(shù)據(jù)庫之下還存在多個子數(shù)據(jù)庫，而對于審計中心，需要多個審計人員對于采集到的數(shù)據(jù)使用一些程序?qū)?shù)據(jù)生成便于核算的報表或賬單等圖表。第二種組網(wǎng)模式則是分布式，當(dāng)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)較為分散時，分布式組網(wǎng)模式分別在各個數(shù)據(jù)存儲點建立多個局域網(wǎng)。其主要包括采集、傳輸、接受三種局域網(wǎng)。由于本身數(shù)據(jù)的不集中化，在數(shù)據(jù)從被審計方到審計方還需要一個匯總與歸類的過程。這些可以以數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換生成的方案得到解決。最后則是單點式組網(wǎng)模式。它對于那些業(yè)務(wù)簡單，不涉及到較多種類數(shù)據(jù)的整理的企業(yè)非常適用。其實，以上三種組網(wǎng)模式的應(yīng)用都非常的方便快捷，針對一些特殊的情況，三種模式完全可以進行轉(zhuǎn)換，讓審計工作變得更加輕松。

三、審計信息系統(tǒng)進行網(wǎng)絡(luò)審計的不足面及解決方案

（一）會計軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

很多應(yīng)用軟件開發(fā)過程中，廠商會因為考慮到會計核算的安全性與軟件的獨立性等一系列因素，不對外開放自己對于數(shù)據(jù)的存儲格式。這固然能夠防止一些不良企業(yè)盜用數(shù)據(jù)，造成隱私與機密數(shù)據(jù)的泄露，但另一方面，也影響了網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)能力。由于數(shù)據(jù)被加密，審計工作的操作變得更加繁雜。這顯然很大程度上拖慢了審計工作的進行?？偠灾簿褪菙?shù)據(jù)的接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這就需要統(tǒng)一接口標(biāo)準(zhǔn)，這樣數(shù)據(jù)不兼容的問題得到解決，審計軟件則可以直接調(diào)取采集來的數(shù)據(jù)。另外各個審計單位可以進行合作，做到共享信息，讓其形成一條鏈，誰有需求，誰就可以調(diào)取需要的數(shù)據(jù)，并不局限于自己單位收集到的?？梢钥吹?，這個方法能夠做到對于信息與資源最大程度的利用，而不至于每個單位都為同一個目標(biāo)數(shù)據(jù)建造數(shù)據(jù)庫，既造成了浪費，也不便于審計工作進行。其實，我國對于數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一這個問題比較重視，也推出了一系列的政策來改變現(xiàn)狀，比如《中國財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)》的提出。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)讓一切工作都能夠得到有效地規(guī)范，不管是對于軟件廠商的應(yīng)用開發(fā)，還是審計工作都有著不小的益處。

（二）網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患

有人說，在網(wǎng)絡(luò)世界中不存在絕對的安全與隱私。這也就對保護企業(yè)數(shù)據(jù)與機密造成了一個不小的挑戰(zhàn)。應(yīng)用程序的漏洞、員工的泄密、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸?shù)募用懿粡氐椎纫幌盗袉栴}都會造成信息泄露問題。提高網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)主要在以下幾方面進行。在物理控制方面需要作出改變，比如采取獨立的組件來進行信息的接收與轉(zhuǎn)換，并在發(fā)送之前進行加密。如此，企業(yè)的各類業(yè)務(wù)與財務(wù)流動便可以被有效監(jiān)控。在真正投入使用之前，也可以多次進行內(nèi)部測試，避免錯誤的發(fā)生。然后則是對程序邏輯的審核，檢查是否存在一些漏洞，軟件是否存在突破權(quán)限的可能性。另外就是系統(tǒng)問題，這就需要建立好防火墻。最后就是完善相關(guān)的法律法規(guī)，為審計立法。進行審計的工作人員上崗前必須要受到良好的培訓(xùn)，獲得相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格。其在進行一些信息的調(diào)取和審計工作也需要得到批準(zhǔn)，真正做到合法化。當(dāng)然，由于現(xiàn)在的審計模式已得到更新，是一種結(jié)合網(wǎng)絡(luò)的工作模式。很多以前的政策也需要改變，這都需要在實踐中慢慢摸索。最后就是保護好整個體系的環(huán)境穩(wěn)定，在軟件的選取、系統(tǒng)的維護、和審計團隊的管理都可以進行咨詢和改進工作。另外，現(xiàn)在的審計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計模式得到了廣泛的使用，它有著很多的優(yōu)點。但這并不意味著審計工作要完全拋棄傳統(tǒng)的方案。兩者皆有著各自的優(yōu)點，我們可以結(jié)合起來，揚長避短，以期達到審計工作的最佳效果。必需現(xiàn)場取證工作最好還是需要專人進行，這樣能夠更加容易發(fā)現(xiàn)一些問題發(fā)生的原因所在。

四、結(jié)語

現(xiàn)在不管是在個人、企業(yè)單位、還是政府部門的數(shù)據(jù)存儲中，電子化程度越來越高。這些變化在帶來了工作上的簡單化的同時，也造成一些安全隱患。所我我們都需要認真地研究審計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計模式，希冀有一天能夠?qū)F(xiàn)今存在的問題給解決，以推動整個社會的發(fā)展。

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（作者單位：河南省汝州市審計局）