問：企業(yè)停產(chǎn)關(guān)閉、撤銷后占地未做他用的能免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？

答：經(jīng)審批后可暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)1：《關(guān)于房產(chǎn)稅納稅困難減免有關(guān)問題的通知》（津地稅地〔2005〕1 號）：“一、納稅人自用房屋按原值繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可申請減免其閑置未利用房屋房產(chǎn)稅。具體條件界定為：1、完全停產(chǎn)企業(yè)。”

依據(jù)2：《關(guān)于土地使用稅納稅困難減免有關(guān)問題的通知》（津地稅地 〔2005〕2號）：“一、完全停產(chǎn)單位的閑置未利用土地。”

問：流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同如何貼花？

答：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。流動資金周轉(zhuǎn)性質(zhì)的借款合同，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。

依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（（1988）國稅地字第30號）：“二、關(guān)于對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?/p>

問：納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，是否需要填報 《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》？

答：在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》。

依據(jù)1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》（稅總發(fā)〔2016〕106 號）：“四、其他事項(xiàng)異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定?！?/p>

依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103 號）：“一、外出經(jīng)營活動稅收管理的更名與創(chuàng)新

（一）將‘外出經(jīng)營活動稅收管理’更名為‘跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)管理’?！?/p>

問：退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金”繳納個人所得稅，應(yīng)符合哪些條件?

答：再任職的退休人員只要同時符合四個條件，取得的收入就可以按照工資薪金所得交個人所得稅。

（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；

（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

依據(jù)1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅?！?/p>

依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382 號）所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織?！?/p>

依據(jù)3：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告〔2011〕27號）：“二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函 〔2006〕526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。”

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待售開發(fā)產(chǎn)品能否在計算企業(yè)所得稅時計提折舊？

答：開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費(fèi)用。

企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

依據(jù)1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）：“第十一條、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！?/p>

依據(jù)2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）：“第五十七條、企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。”

依據(jù)3：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號）：“第二十四條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用?！?/p>

問：基建工地的臨時性房屋是否征收房產(chǎn)稅？

答：施工期間的臨時性房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅，如果施工結(jié)束后繼續(xù)使用或做它用的，應(yīng)從使用次月起征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）：“二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?/p>

問：在同一棟房產(chǎn)中土地使用權(quán)共有的怎樣計算土地使用稅？

答：土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號）：

“四、關(guān)于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

五、關(guān)于土地使用權(quán)共有的，如何計算繳納土地使用稅

土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅?！?/p>

問：地下建筑是否繳納房產(chǎn)稅？

答：（一）自用的地下建筑：

1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）×1.2%。

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%。

房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

3.對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

（二）出租的地下建筑

按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181 號）：

“一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

二、自用的地下建筑，按以下方式計稅：

1．工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）×1.2%。

2．商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%。

房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

3．對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

四、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔86〕財稅地字第008號）第十一條同時廢止。”

問：企業(yè)從工會經(jīng)費(fèi)中支付的生活困難補(bǔ)貼是否征收個人所得稅？

答：企業(yè)從按照國家規(guī)定比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的臨時性生活困難補(bǔ)助費(fèi)，且不是全體單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，可以免征個人所得稅。

依據(jù)1：《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第48號）“第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”

依據(jù)2：《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例（2011年7月19日修訂）》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）：“第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)?！?/p>

依據(jù)3：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）“一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中間向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅”規(guī)定：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?！?/p>