■付俊良

內(nèi)審工作成果是業(yè)務(wù)工作的結(jié)晶，運(yùn)用好內(nèi)審成果，對(duì)于服務(wù)組織治理和增加審計(jì)價(jià)值具有重要意義。近年來(lái)，人民銀行基層央行堅(jiān)持以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)開(kāi)展大量的履職審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，發(fā)揮其在強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、督促依法履職、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用。但由于各種主客觀原因，許多審計(jì)成果并沒(méi)有得到更廣泛的運(yùn)用，消弱了內(nèi)審價(jià)值，需要引起基層央行管理層的重視。

一、基層央行內(nèi)審工作成果運(yùn)用現(xiàn)狀及主要問(wèn)題

目前，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、苗頭性問(wèn)題進(jìn)行梳理，形成審計(jì)結(jié)論（審計(jì)意見(jiàn)）、綜合分析、風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)等；審計(jì)對(duì)象對(duì)照整改，規(guī)范管理；監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理，強(qiáng)化內(nèi)控制約，起到了較好的作用，但仍存在以下問(wèn)題。

1.受思想認(rèn)識(shí)不足局限，內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏主動(dòng)和自覺(jué)。

一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)審職能作用認(rèn)識(shí)不充分，仍然按照傳統(tǒng)的觀念，將內(nèi)部審計(jì)僅僅作為簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在央行治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，未能充分挖掘內(nèi)審價(jià)值，對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏思考與指導(dǎo)；審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)審部門下發(fā)的審計(jì)結(jié)論或意見(jiàn)書(shū)重視不夠，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因沒(méi)有深入分析，對(duì)整改措施及內(nèi)審部門意見(jiàn)建議研究不夠，審計(jì)整改落實(shí)不力，多由相關(guān)職能部門應(yīng)付了事，導(dǎo)致一些問(wèn)題屢查屢犯。內(nèi)審部門有的工作人員本著多一事不如少一事的態(tài)度，滿足于完成審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)報(bào)告，對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用的主動(dòng)性、積極性不高。

2.受人員素質(zhì)不強(qiáng)制約，內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏深度和廣度。

目前，一些基層央行人力資源相對(duì)不足，內(nèi)審干部力量相對(duì)薄弱，以江西省10個(gè)地市中支為例，內(nèi)審科工作人員普遍在 5～7人，縣市支行只有1名專（兼）職內(nèi)審員。內(nèi)審干部無(wú)論是從人員數(shù)量、年齡結(jié)構(gòu)還是從能力素質(zhì)等方面都難以適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督工作的需要。人行宜春市中支在 2017年上半年對(duì)轄內(nèi)內(nèi)審干部配置及履職情況作了一次全面的審計(jì)調(diào)查，結(jié)果表明，9名縣市支行內(nèi)審員中，51歲以上的就有 6人，因年齡偏大、健康不佳、業(yè)務(wù)不熟以及擔(dān)任其他股室主要負(fù)責(zé)等原因不能參與上級(jí)行審計(jì)項(xiàng)目的有 6人。在這種情況下，一些內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量難以得到保證，綜合分析沒(méi)有深度，責(zé)任追究沒(méi)有力度。

3.受機(jī)構(gòu)體制不硬束縛，內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏保障和權(quán)威。

人民銀行系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以來(lái)，尤其是內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型后，內(nèi)部審計(jì)的職能作用得到進(jìn)一步加強(qiáng)。但由于目前的內(nèi)審部門作為單位的一個(gè)內(nèi)設(shè)部門，接受上級(jí)行內(nèi)審部門的工作指導(dǎo)。這種內(nèi)審組織體制的弊端顯而易見(jiàn)，主要表現(xiàn)在審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審工作人員作為單位中的一員，在單位內(nèi)部流動(dòng)性強(qiáng)、內(nèi)審部門以及內(nèi)審工作人員級(jí)別在單位沒(méi)有明顯優(yōu)勢(shì)的情況下，審計(jì)過(guò)程底氣不足，難以拉下臉面，嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，導(dǎo)致問(wèn)題難以揭示，影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。一些單位對(duì)內(nèi)審部門下發(fā)的審計(jì)結(jié)論、風(fēng)險(xiǎn)提示，觸動(dòng)不大，重視不足，不能舉一反三，真正花力氣切實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題。

4.受工作機(jī)制不全影響，內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏共享和聯(lián)動(dòng)。

一是內(nèi)審成果未能在內(nèi)部職能部門之間建立共享機(jī)制。目前基層央行審計(jì)成果的載體審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論或意見(jiàn)往往只能在審計(jì)部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，導(dǎo)致審計(jì)信息和成果的閑置和浪費(fèi)。二是缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)審成果運(yùn)用管理機(jī)制。從現(xiàn)行的央行內(nèi)審工作制度來(lái)看，對(duì)內(nèi)審成果的運(yùn)用缺乏規(guī)范性引導(dǎo)和制度保障,導(dǎo)致少數(shù)被審計(jì)對(duì)象不正視內(nèi)審成果的運(yùn)用，影響了內(nèi)審成果運(yùn)用的效果。三是內(nèi)審業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用不充分。目前，轄內(nèi)內(nèi)審部門有三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其中有總行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)及江西省審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題信息管理系統(tǒng)，除內(nèi)審部門人員外，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還很少使用。

二、加強(qiáng)內(nèi)審成果運(yùn)用的幾點(diǎn)建議

1.提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)審干部能力建設(shè)。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率?；鶎有懈骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)央行治理等方面所發(fā)揮的重要作用，大力支持內(nèi)審部門開(kāi)展工作，配齊配強(qiáng)內(nèi)審干部，重視審計(jì)成果運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用。內(nèi)審干部務(wù)必轉(zhuǎn)變工作理念，積極作為，主動(dòng)履職，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，不僅要履行好內(nèi)審的鑒證、評(píng)價(jià)職能，更要發(fā)揮好內(nèi)審的咨詢服務(wù)職能，通過(guò)全方位、多渠道，廣泛運(yùn)用審計(jì)成果，不斷提升內(nèi)審價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)審干部要積極參與專業(yè)培訓(xùn)，制定專業(yè)規(guī)劃，勤學(xué)苦干，在實(shí)際工作中不斷增長(zhǎng)才干，著力提升內(nèi)審干部綜合分析能力與解決問(wèn)題的水平，努力成為“綜合管理的人才”、“專業(yè)技術(shù)的人才”、“監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的人才”。

2.創(chuàng)新組織管理，強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用保障。

為確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，減少干擾因素，最大限度的發(fā)揮內(nèi)審職能作用，為內(nèi)審成果運(yùn)用提供可靠保障，人民銀行內(nèi)審工作應(yīng)在組織管理機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新。可考慮成立區(qū)域?qū)徲?jì)中心，即在總行、分行（省會(huì)中支）各成立一級(jí)審計(jì)中心，實(shí)行垂直管理。分行（省會(huì)中支）審計(jì)中心下設(shè)立若干個(gè)子中心，子中心人員全部上收到分行（省會(huì)中支）審計(jì)中心作為其派駐機(jī)構(gòu)人員。在項(xiàng)目安排上，由各審計(jì)中心分別對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。在目前審計(jì)組織管理不變的情況下，可建立“同級(jí)審”和“上審下”相結(jié)合的聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式。對(duì)縣市支行開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，可由中支一級(jí)統(tǒng)籌安排人員和項(xiàng)目，成立由被審計(jì)支行內(nèi)審員參加的審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)，以克服縣市支行內(nèi)審力量不足及同級(jí)監(jiān)督不力的弊端。

3.完善工作機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用渠道。

一是實(shí)施審計(jì)成果報(bào)告制度，加大審計(jì)成果信息反饋力度，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的新情況和新問(wèn)題及時(shí)反饋到上級(jí)行相關(guān)部門，這些信息通過(guò)以文件或簡(jiǎn)報(bào)的形式處置，引起各級(jí)行的重視，促進(jìn)問(wèn)題的解決和落實(shí)，提高審計(jì)成果的利用率。二是建立成果運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)制，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審部門要向人事、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門通報(bào)審計(jì)成果，移送重要審計(jì)線索。人事部門把審計(jì)情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過(guò)程，把審計(jì)成果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動(dòng)的重要參考依據(jù)，紀(jì)檢監(jiān)察部門把審計(jì)成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)情況的重要內(nèi)容。三是暢通內(nèi)審信息傳遞渠道。大力推廣和運(yùn)用內(nèi)審業(yè)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)，促進(jìn)基層行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)、自主運(yùn)用內(nèi)審業(yè)務(wù)系統(tǒng)。推行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度、內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)商制度以及內(nèi)審成果交流制度，不斷提升內(nèi)審成果運(yùn)用水平。