文/馬鈺，安徽財經(jīng)大學

在市場經(jīng)濟的發(fā)展下，加劇了企業(yè)間的競爭力度，對企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。企業(yè)為了更好的生存與發(fā)展，應提高稅務管理與籌劃的重視程度，嚴格按照新會計準則進行籌劃，避免企業(yè)出現(xiàn)財務危機或稅務危機，推動企業(yè)安全、穩(wěn)定的發(fā)展。

1 淺析新會計準則帶來的變化

新會計準則的實施，很多內容都與舊會計準則不同，要求會計人員采用更新的理念來處理實際問題，主要包括三大方面和七個小點。例如，三大方面主要包括會計目標、會計要素與內容補充。其中，會計目標的改變，要求企業(yè)在編制財務報表時，應將企業(yè)的實際現(xiàn)金流量、財務情況、經(jīng)營情況等填入財務報表中，可為企業(yè)制定戰(zhàn)略決策提供財務數(shù)據(jù)。在會計要素方面，新會計準則對資產、費用、收入、負債等6大要素進行了調整。同時，為了滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，還借鑒了國際會計準則中“損失”、“利得”兩方面內容，使其與我國的國情相適應，有利于拓展會計要素的內涵，發(fā)揮其多元價值。而內容補充主要在于增添了公允價值理念，要求交易雙方在資源的基礎上進行財務活動。公允價值的實現(xiàn)，打破了原有會計核算的限制，促使企業(yè)及時了解實際財務狀況，以加大稅務管理力度。

在七個小點的變化方面，主要包括費用資本化、資產減值計提、會計處理方法、存貨管理、債務重組、金融工具、證券投資這七個方面進行了新的規(guī)定，有利于明確企業(yè)的實際資產、債務、資金情況，對會計核算、投資規(guī)劃等有十分重要的意義。需要企業(yè)根據(jù)實際情況進行分析，貫徹落實新會計準則，以應對不同的財務規(guī)劃。

2 探究新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響

2.1 積極影響

第一，在新會計準則下，要求企業(yè)會計人員在編制財務報表時，增添現(xiàn)金流量、財務狀況、經(jīng)營情況等內容。在這種情況下，企業(yè)管理人員可直接了解企業(yè)的損益情況，進而合理制定稅務管理規(guī)劃，以規(guī)避稅務風險。同時，若企業(yè)進行稅務重組時，可通過財務損益情況進行判斷，降低成本核算的影響，防止出現(xiàn)企業(yè)重組失敗等問題，保障企業(yè)安全、穩(wěn)定的發(fā)展。

第二，新會計準則中對無形資產進行了明確的規(guī)定，要求企業(yè)正確做好資產費用劃分工作，將其分為研究支出、開發(fā)支出兩大方面。將這部分的支出納入企業(yè)當期財務損益中，若開發(fā)支出滿足財務標準時，有利于發(fā)展資本化處理模式，促使企業(yè)進行攤銷。若其余無形資產不能確定壽命時，則不能降低實現(xiàn)攤銷。在這種模式下，能有效降低企業(yè)的稅務成本，提高經(jīng)濟的利潤空間。

第三，新會計準則中還對存貨管理進行了明確規(guī)定，傳統(tǒng)的“后進先出”管理模式存在很多限制性問題，容易出現(xiàn)記賬管理誤差，不利于企業(yè)進行成本核算。對此，要求企業(yè)采用“先進先出”的方法，對于存貨周期較長的企業(yè)來說，能有效降低企業(yè)的管理成本，可通過延緩存貨的方式來達到降稅的目的。

第四，新會計準則相比于舊會計準則來說做出了很大的改變，有利于完善企業(yè)借款費用體制，拓展企業(yè)的資本化規(guī)模。因此，在計算企業(yè)的固定資產時，除了房屋不動產之外，還包括輪船、飛機、設備等，有利于企業(yè)進行一般借款，增加稅務籌劃空間，以達到降低稅務的目的。

2.2 消極影響

新會計準則的實施，對金融工具、財務報表等都進行了明確的規(guī)定，給企業(yè)的稅務管理帶來了嚴重的風險。主要體現(xiàn)在以下個方面：一是，新會計準則的出臺，并不是完全與市場機制相協(xié)調的，一些稅務規(guī)定具有明顯的超前性特征。在這種情況下，會增加企業(yè)納稅籌劃的不確定性，容易出現(xiàn)財務風險。二是，公允價值是新會計準則中比較重要的內容，但很多企業(yè)在進行稅務籌劃時，并沒用應該理念。主要是因為在進行歷史成本計提時，與公允價值存在一定的矛盾性，無法正確計算企業(yè)的損益情況。因此，引入公允價值反而會增加計算難度，進而增加計算成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

除此之外，在存貨管理方面也存在一定的不足，根據(jù)積極影響分析可知，對于存貨周期長的企業(yè)來說，可通過延緩存貨來達到降低稅負的目的。這種稅務籌劃需要有個前提，應保障存貨價格不變。但市場是變動的，存貨價格也會發(fā)生改變，若存貨價格上漲時，企業(yè)的當期利潤會降低，稅務比例會增加，導致稅負增加。

2.3 實證分析

為了進一步探究實證，本文提出論點，在新會計準則實施初期時，企業(yè)稅務籌劃尚未完善，企業(yè)稅務風險會大大提高。因此，在實際分析時，需要結合計算公式進行分析，經(jīng)營現(xiàn)金流入稅務=繳稅現(xiàn)金支出/經(jīng)營現(xiàn)金流入；當對企業(yè)的主營業(yè)務收入進行計算時，稅務=（所得稅+營業(yè)稅）/主營業(yè)務收入；企業(yè)稅負=經(jīng)營現(xiàn)金流入稅務×60%+主營業(yè)務收入稅務×40%。

由此可知，企業(yè)的稅負情況，由經(jīng)營現(xiàn)金流入稅務和主營業(yè)務收入共同決定，在所得稅與營業(yè)稅不變的情況下，主營業(yè)務收入減少，企業(yè)需要交納的稅務越多，導致企業(yè)面臨繳稅風險。因此，上述論點成立，在新會計準則剛實行時，會增加企業(yè)的稅務負擔。

3 新會計準則下企業(yè)稅務管理與籌劃策略

3.1 強化稅務管理與籌劃意識

目前，我國很多企業(yè)未能正確樹立稅務管理與籌劃意識，導致會計人員缺少約束力，難以正確進行稅務規(guī)劃，會增加企業(yè)的納稅成本，并加大稅務風險，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，要求企業(yè)將稅務管理與籌劃納入企業(yè)戰(zhàn)略計劃當中，提高管理層與會計人員的重視程度，針對稅務籌劃存在的問題進行分析，落實到每一個環(huán)節(jié)中去，不斷改進和完善稅務籌劃方案，以規(guī)避稅務風險。同時，企業(yè)要構建管理體系，加強監(jiān)督管理力度，努力營造良好的管理氛圍，激發(fā)會計人員的稅務籌劃的積極性。

3.2 合理規(guī)劃企業(yè)成本效益

當企業(yè)進行稅務管理與籌劃時，應充分實現(xiàn)企業(yè)的價值，綜合考慮企業(yè)的成本效益，有利于及時發(fā)現(xiàn)隱藏成本，保障成本核算質量。在這種情況下，有利于企業(yè)正確制定稅務管理成本損益方案，以控制管理成本，降低稅務，不斷提高企業(yè)的利潤空間。同時，當稅務籌劃方案制定結束后，應對各個方案進行綜合分析，考慮方案的真實性與有效性，并在眾多方案中確定最優(yōu)方案，最大程度降低企業(yè)的稅收負擔。另外，企業(yè)在進行稅務管理與籌劃時，需要涉及到成本問題，要求企業(yè)全體人員參與到籌劃當中，有利于對各個部門進行管理，避免出現(xiàn)出現(xiàn)稅務信息失真的問題，保障稅務成本控制效果。

3.3 加強與稅務機關的交流與合作

稅務機關掌握最為先進的稅務籌劃方法，與其建立良好的合作關系，有利于構建入企合作培訓機制，整體提高會計人員的稅務籌劃水平，降低企業(yè)的稅務負擔。同時，還有利于企業(yè)獲得稅務機關的認同，可及時咨詢最新稅務規(guī)定及方法，為企業(yè)稅務籌劃提供技術與理論支持。

3.4 健全信息化管理體系

稅務管理與籌劃是企業(yè)管理工作中的重要內容，有利于控制稅務成本，提高企業(yè)的利潤空間。但在實際管理時，經(jīng)常會出現(xiàn)管理疏忽等問題，導致稅務管理質量受到了影響。因此，企業(yè)通過健全信息化管理體系，有利于通過網(wǎng)絡將各個部門聯(lián)系在一起，實時進行數(shù)據(jù)的收集、整理與分析等工作，可及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并進行處理，保障稅務籌劃工作順利進行。另外，信息化系統(tǒng)有數(shù)據(jù)庫，便于企業(yè)管理人員進行監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)偷稅漏稅、貪污受賄等問題。

3.5 完善稅務籌劃體系

根據(jù)上述公式所示，當所得稅和營業(yè)稅不變時，主營業(yè)務收入情況對企業(yè)稅務會產生重要的影響。因此，企業(yè)一方面要通過提高主營業(yè)務收入來降低稅務，另一方面要做好所得稅籌劃工作，可轉變企業(yè)存貨計價方法、嚴格規(guī)定招待費、宣傳費等費用，有利于企業(yè)合理合法進行稅務籌劃，從而控制稅務成本?，F(xiàn)階段，我國已全面實施“營改增”戰(zhàn)略，對企業(yè)的稅務負擔也會產生重要的影響。對此，企業(yè)應貫徹“營改增”戰(zhàn)略，根據(jù)當期收支情況獲取增值稅專用發(fā)票，有利于進行抵扣，以降低稅負。同時，企業(yè)要根據(jù)實際需要來進行固定資產升級，可獲得進項抵扣額度，降低企業(yè)的稅收負擔等。

4 結束語

綜上所述，隨著新會計準則的實施，對企業(yè)的稅務管理與籌劃會產生重要的影響。因此，要求企業(yè)會計人員比較新舊會計準則之間的差異性，認真分析可能出現(xiàn)的問題，并制定正確的管理與籌劃方案，以降低企業(yè)的稅收負擔，推動企業(yè)快速發(fā)展。