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內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用機制

2018-12-21 19:22
商品與質量 2018年40期
關鍵詞:內(nèi)審審計工作風險管理

伽師縣銅輝礦業(yè)有限責任公司 新疆喀什 844000

1 內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的相關概念

企業(yè)財務風險控制一直以來備受關注,從2003年4月份開始,我國發(fā)布了《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,文件中就對企業(yè)內(nèi)部審計有了明確的闡述,內(nèi)部審計在企業(yè)中屬于獨立的監(jiān)督與評價機構,可以負責本單位以及所屬單位的財務狀況,無論是財政收支與支出,還是真實的經(jīng)濟活動和合法的經(jīng)濟行為都是內(nèi)部審計工作的范圍,內(nèi)部審計的存在可以在一定程度上促進企業(yè)加強經(jīng)濟管理,實現(xiàn)經(jīng)濟效益。在企業(yè)的發(fā)展過程中,內(nèi)部審計與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關,向企業(yè)提供客觀的監(jiān)督與評價,對企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展能夠起到積極的推動作用。現(xiàn)代化企業(yè)的規(guī)模不斷在擴大,經(jīng)營范圍越來越廣泛,企業(yè)涉及到的領域增加,在經(jīng)營與管理的過程中難免會遇到財政上的問題,企業(yè)風險管理與控制可以對風險環(huán)節(jié)做出針對性的管理行為,無論是規(guī)章制度,還是有效措施都能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險,對潛在的風險做出合理的分析與計算,為企業(yè)的經(jīng)營營造良好的環(huán)境。

2 內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用現(xiàn)狀及成因分析

2.1 審計工作權責不明確,審計機構設置不合理

內(nèi)部審計人員的職責是監(jiān)督和評價企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的風險管理,并提供改進的意見與建議。當前,我國大部分企業(yè)中,內(nèi)部審計人員不僅負責建立風險管理機制,而且要負責風險評價與控制。這樣不僅加重了內(nèi)部審計人員的工作負擔,而且使其獨立客觀性受到很大影響,不能有效發(fā)揮其在企業(yè)風險管理中的監(jiān)督評價作用。同時,我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門是在總經(jīng)理的領導下開展工作的。很多企業(yè)沒有設置審計委員會,如此,則內(nèi)部審計人員無法直接與董事會溝通,其獨立性很難得到保證。內(nèi)部審計人員的工作對總經(jīng)理負責,審計報告也是遞交給總經(jīng)理,如果內(nèi)審人員提出的意見沒有被采納,董事會也無從得知,這會嚴重影響內(nèi)審人員在企業(yè)風險管理中的監(jiān)督評價以及優(yōu)化功能。

2.2 內(nèi)部審計人員風險管理意識薄弱

風險導向內(nèi)部審計要求由具有管理資歷和具備不同專業(yè)和背景的人員組成內(nèi)部審計部門,當企業(yè)內(nèi)部審計人員不足時,可以聘請相關專業(yè)的人員參與審計。然而,目前我國大部分的內(nèi)部審計部門主要由具備財務知識背景的人員組成,這樣審計部門的風險導向意識和識別、解決風險的能力極有可能不足。因而,目前大部分企業(yè)的審計人員并沒有認識到自身對企業(yè)風險管理的職責,對審計工作的認識還停留在賬項基礎審計和制度導向審計的層面上。他們將大量的精力用在審計企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)、財務數(shù)據(jù)的準確性和內(nèi)部控制的有效性上,只有極少數(shù)的內(nèi)部審計人員關注到企業(yè)的風險。這種只關注企業(yè)過去記錄的真實性和內(nèi)部控制系統(tǒng)過去運行的有效性的審計方法,僅僅就企業(yè)已經(jīng)面臨的風險進行評估并提出防范措施,不會主動研究企業(yè)未來可能面臨的風險,沒有將內(nèi)部審計人員在風險管理方面的積極作用完全發(fā)揮出來[1]。

2.3 企業(yè)組織機構及配套制度不健全

健全的組織機構是企業(yè)進行風險管理的基礎。企業(yè)應該設立一個獨立的部門,專門負責風險;同時,要讓該部門的成員知道他們的權力是什么,他們應該做些什么。企業(yè)的風險管理和對風險管理的審計應由獨立的部門完成,以保證該工作的客觀性。然而,我國大多數(shù)公司并沒有設置單獨的部門管理風險,而是由各個部門自行管理與該部門有關的風險。當風險真正出現(xiàn)時,各個部門又無力承擔風險,而是互相推諉,沒有部門去應對風險,最終導致風險的發(fā)生。由于缺少承擔風險的明確的責任人和協(xié)調(diào)整個公司共同管理風險的機制,又沒有內(nèi)審對最終的風險是否得到有效的管理進行考評,很多企業(yè)的風險都沒有得到有效的管理。同時,由于企業(yè)風險管理意識的缺乏,也沒有制定相關的內(nèi)部審計制度,使企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設,無法發(fā)揮其在風險管理方面的作用。

2.4 內(nèi)部審計人員整體素質不高

據(jù)調(diào)查,我國從事內(nèi)部審計的工作人員中,研究生占1.1%,本科生占15.56%,大專生占73.89%,這說明我國內(nèi)部審計人員的學歷高于國民平均教育水平,但從內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景來看,絕大部分都來自于會計審計專業(yè)。而西方發(fā)達國家對內(nèi)部審計部門的人員構成的要求為:工程技術專業(yè)、經(jīng)管專業(yè)、其他專業(yè)各占1/3。事實上,內(nèi)部審計人員專業(yè)和背景的多元化有利于發(fā)揮其在企業(yè)風險管理方面的作用。對于現(xiàn)代企業(yè)來說,在內(nèi)外部環(huán)境復雜多變的情況下,多元化的內(nèi)部審計部門能幫助其更好地識別、應對風險,從而提高企業(yè)的風險管理能力。正如前文提到的,當具有財務背景的人員占內(nèi)部審計部門的大多數(shù)時,很容易導致內(nèi)部審計過分關注財務數(shù)據(jù)的準確性,從而影響其職能的全面發(fā)揮。

3 措施建議

3.1 要規(guī)范和健全組織機構及配套制度

內(nèi)部審計在企業(yè)的風險管理中發(fā)揮作用的一個前提條件便是企業(yè)已經(jīng)實施了風險管理。因此,企業(yè)首先應設立獨立的部門專門負責有關風險的事宜,幫助企業(yè)高效地管理風險;其次,要提高內(nèi)部審計部門的地位,也就是說企業(yè)的高層管理人員要重視內(nèi)部審計。目前,我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門是由總經(jīng)理負責的,這樣的做法不利于內(nèi)部審計發(fā)揮風險管理方面的積極作用;最后,為了審計活動能高效、有序地開展,企業(yè)應制定完善的內(nèi)審工作制度,讓審計工作規(guī)范化,也能免受企業(yè)管理層的干擾[2]。

3.2 提高內(nèi)審人員的素質,強化風險意識

內(nèi)部審計人員的勝任能力是其促進企業(yè)風險管理的決定性因素。目前,我國內(nèi)部審計人員的素質普遍較低,且成員知識背景結構不合理。因此,企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時,一方面要重視其文化水平;另一方面要重視其知識背景,促進內(nèi)部審計人員知識結構的多元化。

4 結語

隨著社會主義市場經(jīng)濟的繁榮昌盛,企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大,企業(yè)內(nèi)部審計工作和風險控制被人們關注。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟增長,形成更科學的經(jīng)營體系。

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