摘 要：我國綜合國力的提升，促使各國有企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，集團化走向也日趨顯著。面對接踵而至的各類經(jīng)營風險，構建內(nèi)部控制制度體系的呼聲也日益高漲。本文首先對國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價簡要概述，然后分析了其對于國有集團的主要作用和實際運用層面，旨在進一步深化我國國有企業(yè)集團的內(nèi)部控制評價理論。

關鍵詞：國有企業(yè)集團；內(nèi)部控制評價；應用領域

引言

在社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，我國國有企業(yè)集團的改革正在持續(xù)深入，治理機制也開始朝當代企業(yè)制度靠攏。在千變?nèi)f化的市場環(huán)境中，企業(yè)集團面臨著層出不窮的經(jīng)營管理風險，特別是在金融危機爆發(fā)之后，多家國有企業(yè)均因內(nèi)部控制失靈引發(fā)了高額虧空事件。所以我國各大國有企業(yè)集團必須盡快使用科學有效的內(nèi)部控制評價，對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行全方位評價，對發(fā)現(xiàn)的漏洞實施有效彌補，保障我國國有企業(yè)集團的健康穩(wěn)定運營。

一、國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價概述

內(nèi)部控制評價具體指的是公司董事會對集團內(nèi)部控制設計以及運營的科學性、有效性展開的全方位評價，同時針對集團內(nèi)部控制的目標，形成評價結果并得出評價報告的流程，其對象是公司內(nèi)部控制的有效性。

內(nèi)部控制的評價主體是企業(yè)集團的董事會，通常情況下，內(nèi)部控制評價的組織工作以及領導工作均由董事會下屬的審計委員會負責，具體工作的執(zhí)行則由得到授權的內(nèi)部審計部門負責，不過董事會依然是承擔內(nèi)部控制評價報告可靠性責任的主體。

企業(yè)集團的內(nèi)部控制主要囊括了五個不同的要素，分別為內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督以及信息交流等等。依據(jù)這五個要素，企業(yè)集團可根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指導》對組織結構、資金流向以及財務報表等多項內(nèi)容的要求展開內(nèi)部控制評價，旨在找出企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的漏洞，并制定相應的優(yōu)化對策。

二、我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價的主要作用

（一）促進內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化

我國的國有企業(yè)集團由于規(guī)模極大，所以管理控制能力往往不太理想，構建內(nèi)部控制體系不僅繁瑣復雜，而且需要耗費大量的時間，必須立刻從集團層面理順當下的內(nèi)部控制體系。展開內(nèi)部控制評價，不僅可以在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的漏洞及缺陷，還能夠促進集團內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。我國大部分的國有企業(yè)集團成立時間都較長，制定完善但執(zhí)行力還有待加強。而內(nèi)部控制評價則可以有效確認企業(yè)內(nèi)部控制的合理性及科學性，為改良企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎。此外還可以逐漸建立起內(nèi)部權責分明且互相制衡的機制，讓內(nèi)部控制制度的實踐程度更上一層樓。

（二）保障國有企業(yè)集團的合法運營

對于任何一家企業(yè)而言，合法經(jīng)營都是基礎所在。在國民經(jīng)濟的發(fā)展進程中，國有集團企業(yè)占據(jù)著不可或缺的重要地位，在依法運營方面其更起到了表率作用。無論是公司戰(zhàn)略的落實、財務收支的合法性，還是各個單位對規(guī)章制度的遵循，均必須經(jīng)內(nèi)部控制評價再三確認。在實施內(nèi)部控制評價之后，可以對關于財務收支、運營管理的內(nèi)部控制流程實施評價確定，董事會可以在第一時間了解公司內(nèi)部控制制度是否科學有效，深入了解其對企業(yè)運營所產(chǎn)生的影響。除此之外，內(nèi)部控制評價的實施有助于快速找出內(nèi)部控制的漏洞，扼制違法犯罪行為，總結出下屬單位在戰(zhàn)略落實和執(zhí)行規(guī)范的過程中存在的缺陷，規(guī)避隱藏的風險，讓管理人員的法制理念得到強化，進而推動企業(yè)合法運營。

（三）為優(yōu)化集團治理機制提供指導

實施內(nèi)部控制評價除了判斷集團內(nèi)部控制的科學性之外，還可以為優(yōu)化集團治理機制提供指導，找出公司運營管理體制方面存在的漏洞，優(yōu)化治理機制的軟肋。將內(nèi)部控制評價作為指引，憑借對公司運管管理活動的評價，協(xié)助董事會及領導者們更全面地履行職責，從本質(zhì)上強化風險規(guī)避能力，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定運營。內(nèi)部控制評價所涉及的環(huán)節(jié)眾多，評價工作者憑借對所有業(yè)務的深入把握，以顯著的復合知識優(yōu)勢和分析能力，可以從宏觀上為優(yōu)化集團的管理機制出謀劃策，促進企業(yè)集團的治理機制日趨完善。除此之外，面對我國國有企業(yè)集團業(yè)務繁多且子公司存在顯著差異的情況，內(nèi)部控制評價可發(fā)揮專家咨詢的功能，針對各子公司的實際情況，執(zhí)行差異化的對策，確保集團利益最優(yōu)化。

三、我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價的具體應用

（一）改善內(nèi)部環(huán)境并評估潛在風險

在國有企業(yè)集團的內(nèi)部環(huán)境方面，通過內(nèi)部控制評價的實施，可以全面了解集團以及各個下屬公司運營管理目標和實際需要的符合程度，以及其是否可以精準無誤的掌控市場走向以及客戶的實際需求。與此同時，掌握集團運營管理制度的實際落實情況，督促管理工作者盡快建立起科學有效的議事規(guī)則。除此之外，實現(xiàn)各個部門之間的明確分工和協(xié)調(diào)配合，清晰劃分每一個崗位的職責，打造積極向上的企業(yè)內(nèi)部控制文化，進而培育全員參與的優(yōu)越氛圍。

在國有企業(yè)集團的風險評估方面，通過內(nèi)部控制評價的實施，有助于深入分析各項業(yè)務的風險評價，深入了解其是否會對公司的運營管理目標產(chǎn)生影響。同時依據(jù)風險的大小以及發(fā)生的可能展開排序，通過定量分析及定性分析相結合的方式，掌握需重點關注的風險。與此同時，構建高效的風險預警機制和風險決策機制，從而可以在第一時間高效應對集團的重大風險。

（二）實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部高效的信息溝通

在國有企業(yè)集團的信息和溝通方面，通過內(nèi)部控制評價的實施，可以讓集團快速掌握決策管理的落實情況，在短時間內(nèi)高效收集、處理并且發(fā)送得到的各類信息資源，促進持續(xù)反饋機制的建立。與此同時，還可以讓每一位職員都可以在第一時間收到并理解履行崗位職責所需要的每一種信息，實現(xiàn)信息資源的交流和共享，最終在公司內(nèi)部打造科學高效的信息溝通機制。除此之外，還有助于構建懲防并施且權責明確的反造假機制，實現(xiàn)內(nèi)部檢舉調(diào)查和處理報告流程的規(guī)范化、模式化。

（三）優(yōu)化企業(yè)集團的控制活動和內(nèi)部監(jiān)督

在國有企業(yè)集團的控制活動方面，通過內(nèi)部控制評價的實施，有助于集團建立多種控制制度系統(tǒng)，比如會計控制體系、業(yè)務控制體系以及信息技術控制體系等等。推動集團在第一時間針對新業(yè)務程序革新現(xiàn)存的制度，并保障集團授權管理制度清晰明了，權責分明。出此之外，內(nèi)部控制評價的應用有助于將集團關鍵控制環(huán)節(jié)信息資料準確無誤地全部記錄下來，并且定期核查校對。

在國有企業(yè)集團的內(nèi)部監(jiān)督方面，使用內(nèi)部控制評價主要是考察集團有沒有及時地進行運營有效性檢驗，可否在第一時間發(fā)現(xiàn)并妥善處理內(nèi)部控制當中隱藏的各種漏洞，進而全面深入地監(jiān)督集團的每一項運營管理工作，優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

四、結束語

在我國國有企業(yè)集團的內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制評價占據(jù)著不可或缺的重要地位，其有助于促進內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化，保障國有企業(yè)集團的合法運營，并為優(yōu)化集團治理機制提供相應的指導?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價的推行應用，可以改善企業(yè)集團的內(nèi)部環(huán)境并評估潛在風險，實現(xiàn)內(nèi)部高效的信息溝通，優(yōu)化控制活動和內(nèi)部監(jiān)督。

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作者簡介：徐淑蓉（1979-），女，漢，濟南元首集團有限公司，山東濟南，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：管理會計。