摘 要：內(nèi)控制度和建設(shè)是事業(yè)單位管理工作中最為關(guān)鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控制度中復(fù)雜且獨(dú)立等多方面的問題。本文探討了我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度目前的現(xiàn)狀問題，同時(shí)也給出了相關(guān)的建設(shè)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控；制度；建設(shè)

隨著我國事業(yè)單位內(nèi)控制度和建設(shè)的日益完善，加大力度完善和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和建設(shè)勢(shì)在必行。

一、 事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)定和實(shí)施強(qiáng)度的系統(tǒng)性方面有很大的差距，內(nèi)部控制制度在我國事業(yè)單位所存在的現(xiàn)狀如下：

（一）從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足

大多數(shù)事業(yè)單位在管理體制上仍然采用領(lǐng)導(dǎo)制度，其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理較松懈，沒有起到限制和監(jiān)督管理的作用。如果事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)的工作效率或作風(fēng)受到相關(guān)人員的質(zhì)疑，整個(gè)單位都會(huì)受到牽連。很多事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)因?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只注重內(nèi)部控制的文字內(nèi)容制度，完全忽略了制度的執(zhí)行力度，導(dǎo)致從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠，從而影響內(nèi)控制度無法正常運(yùn)行。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上上不完善的問題有1.經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員等沒有相互制約，他們的職務(wù)是分離開的，并不能正確的執(zhí)行其責(zé)任以及義務(wù)。2.重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，無法進(jìn)行分離制約。3.對(duì)于財(cái)產(chǎn)的清查沒有制定相關(guān)正確的制度，如清查期限以及清查程序不能確鑿等問題。4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱，對(duì)于物資的領(lǐng)用無法按照規(guī)定的手續(xù)去辦理。5.事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督制度不具有獨(dú)立性，在實(shí)際監(jiān)督的工作流程中，都過于表面化。我國事業(yè)單位目前所實(shí)行的是由各部門領(lǐng)導(dǎo)雙層內(nèi)審監(jiān)督的機(jī)制，內(nèi)審監(jiān)督的正常運(yùn)行都是在多位或者兩個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)下完成的，在部門管理實(shí)際上不能獨(dú)立解決，更嚴(yán)重的是傾向于考慮領(lǐng)導(dǎo)的實(shí)際利益等問題，無法公平公正的進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督，貫徹內(nèi)審業(yè)務(wù)不徹底。

（三）不利于事業(yè)單位信息系統(tǒng)的建設(shè)

事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺乏與滯后關(guān)系著內(nèi)控制度的建設(shè)，信息系統(tǒng)的滯后性不利于內(nèi)控制度的建設(shè)，這容易妨礙事業(yè)單位中上下級(jí)部門與部門之間的信息交流，解決問題速度緩慢甚至解決不了，無法在短時(shí)間內(nèi)解決問題，影響工作效率。事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的不利因素直接影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)流程，導(dǎo)致在管理上出現(xiàn)決策性的錯(cuò)誤，容易讓我國事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)生流失，無法掌握控制力度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

我國事業(yè)單位種類眾多，為了完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，必須順應(yīng)我國事業(yè)單位改革的方向，從以下幾個(gè)方面入手：

（一） 提高人員的責(zé)任及內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)要順應(yīng)新的改革方向，必須提高人員的責(zé)任及內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)部人員的工作責(zé)任感，讓其對(duì)會(huì)計(jì)工作上的信息方面確保真實(shí)性和完整性，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)建立、完善和有效實(shí)時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)控制工作。另一方面，根據(jù)急救情況，積極有效的采取應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)體系構(gòu)建。

（二）建立和健全協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，建立和健全協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制尤為重要。事業(yè)單位需做到以下幾點(diǎn)：一是要嚴(yán)格檢查會(huì)計(jì)人員資格，認(rèn)真執(zhí)行新的法律法規(guī)，不得從事任何不符合條件的工作。對(duì)于不符合要求但已在會(huì)計(jì)崗位工作的人員，應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)，以滿足持有證書的從業(yè)要求。第二，培訓(xùn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)方面教育尤為重要，切實(shí)引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行入門和后續(xù)教育，確保會(huì)計(jì)人員在事業(yè)單位中的工作效率，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督力度，推進(jìn)內(nèi)控控制的建設(shè)

為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，推動(dòng)內(nèi)控控制的建設(shè)是強(qiáng)化監(jiān)督力度，推進(jìn)內(nèi)控控制的建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措。同時(shí)，健全內(nèi)控制度也能夠提高經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)期運(yùn)作效率。審計(jì)部門是會(huì)計(jì)以及內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度的建立和實(shí)施的監(jiān)督管理。在內(nèi)部控制制度的實(shí)施過程中，難免會(huì)出現(xiàn)各種疏漏或新事件的發(fā)生。結(jié)合各事業(yè)單位的特點(diǎn)，想要改變同一地方內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的狀況，則必須加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督和評(píng)估對(duì)策。例如：在事業(yè)擔(dān)保單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，可以根據(jù)所組織的活動(dòng)控制其預(yù)期目標(biāo)和方法。通過對(duì)事業(yè)擔(dān)保單位內(nèi)部控制的審計(jì)和監(jiān)督，能夠及時(shí)糾正和處理執(zhí)行過程中的失誤，使得內(nèi)部控制的實(shí)施更符合制度建設(shè)的初衷。再通過建設(shè)內(nèi)部控制和嚴(yán)格的懲罰機(jī)制，并給予適當(dāng)?shù)膽土P是不需要實(shí)施人員的內(nèi)部控制制度，以此來增強(qiáng)并約束從業(yè)人員的內(nèi)部控制，達(dá)到雙管齊下的效果；在聘用會(huì)計(jì)人員的事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)也可起到引領(lǐng)相關(guān)人員去追究責(zé)任的內(nèi)部控制，積極和相關(guān)人員進(jìn)行分析探討，只有客觀公正地對(duì)待，通過獎(jiǎng)懲的形式，才能激勵(lì)和促進(jìn)相關(guān)人員在內(nèi)部控制的體系中運(yùn)作，盡最大努力搞好內(nèi)部控制。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)已投入運(yùn)行，定期或不定期地監(jiān)督和評(píng)估效率，對(duì)內(nèi)部控制及其實(shí)施效果的評(píng)價(jià)，結(jié)合及時(shí)調(diào)整的內(nèi)容和被審計(jì)單位的審計(jì)內(nèi)部控制體系的建立實(shí)施重點(diǎn)，掌握真實(shí)收入的完整性、提供真實(shí)性的財(cái)政支出以及調(diào)查債務(wù)的合法性，同時(shí)，資產(chǎn)管理和其他會(huì)計(jì)審計(jì)，還應(yīng)擴(kuò)大到會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算中心不參與、不到位的部分。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位相關(guān)人員的首要任務(wù)是建立和完善內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立采取健全和有效的辦法，我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的制度、規(guī)范化、制度化，從而達(dá)到事半功倍的效果，為了使機(jī)構(gòu)建立和完善內(nèi)部控制體系的工作順利。

參考文獻(xiàn)：

[1]申慧君.新形勢(shì)下我國事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2016，（05）：117-118.

作者簡介：

李麗萍，鄭州市第四十八中學(xué)。