摘 要：會(huì)計(jì)審計(jì)工作的規(guī)范性在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到的作用越來(lái)越明顯，如何規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的規(guī)范是每一個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員都必須思考的問(wèn)題。本文對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行了分析和闡述，在此基礎(chǔ)上研究了會(huì)計(jì)審計(jì)工作信息化開(kāi)展對(duì)策，以便有效規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)

在對(duì)2016年全國(guó)3000例會(huì)計(jì)審計(jì)違規(guī)案例進(jìn)行分析的過(guò)程中，我們能夠發(fā)現(xiàn)1875的案例是因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足造成的，正是因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏客觀認(rèn)識(shí)，才導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)不規(guī)范、操作違規(guī)等多種跡象。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效分析

（一）法律法規(guī)不健全、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展使得社會(huì)各行各業(yè)都面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境具有明顯的激烈性和突出性。各個(gè)企業(yè)為了有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化，紛紛開(kāi)始重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作方式的優(yōu)化和生機(jī)。但是從我國(guó)目前的會(huì)計(jì)審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，某些管理者為了實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)效益、在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，往往會(huì)產(chǎn)生篡改會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)的動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量受到波及和影響。部分單位和企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作方式和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要之間相去甚遠(yuǎn)，在無(wú)形之中加大了會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不健全，一些會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中存在的沉珂問(wèn)題長(zhǎng)時(shí)間存在，難以通過(guò)妥當(dāng)?shù)姆傻玫教幚?，在客觀上導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的存在。上述內(nèi)容是我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)不健全和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈因素導(dǎo)致的，直接影響了我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。在對(duì)審計(jì)工作人員開(kāi)展的調(diào)查問(wèn)卷中，53%的審計(jì)工作人員認(rèn)為審計(jì)工作相關(guān)法律法規(guī)不健全，導(dǎo)致其在工作中遇到問(wèn)題和情況時(shí)無(wú)據(jù)可依，工作效率和工作質(zhì)量受到很大影響。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著多元化工作需求，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力提出了較高的要求。只有會(huì)計(jì)審計(jì)人員能夠通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題提出針對(duì)性將解決意見(jiàn)，才能引領(lǐng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作走上現(xiàn)代化和科學(xué)化道路。但是我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員整體上存在專(zhuān)業(yè)能力低下、責(zé)任意識(shí)不足的問(wèn)題，間接地降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率。首先，部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員在實(shí)際工作中不能將專(zhuān)業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為解決實(shí)際問(wèn)題的能力，不能適應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)際發(fā)展需要，使得相關(guān)業(yè)務(wù)承擔(dān)著較高的風(fēng)險(xiǎn)；其次，一些會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作所需信息掌握不充分，不能充分掌握信息化審計(jì)工作模式的基本要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)工作效益難以達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的效益；再次，很多審計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性和風(fēng)險(xiǎn)缺乏基本意識(shí)，不能充分把握會(huì)計(jì)審計(jì)工作的戰(zhàn)略意義，最終導(dǎo)致單位和企業(yè)承擔(dān)較大經(jīng)濟(jì)損失。

（三）審計(jì)工作數(shù)量增加、會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式亟待更新

在在經(jīng)濟(jì)一體化和多邊貿(mào)易的時(shí)代背景下，我國(guó)和其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貿(mào)易總量正以幾何式增長(zhǎng)方式增長(zhǎng)。在這種情況下，需要國(guó)家制定科學(xué)的部署和發(fā)展方向，引領(lǐng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)朝著國(guó)際化和一體化的方向前進(jìn)。這就直接導(dǎo)致了我國(guó)審計(jì)對(duì)象數(shù)量、會(huì)計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容顯著增加。而我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式受到傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式的制約，難以適應(yīng)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要，致使實(shí)際工作開(kāi)展中面臨著較大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府和各個(gè)企業(yè)都需要及時(shí)采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)時(shí)代條件變化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為重新構(gòu)建會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式奠定良好的基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)建設(shè)的有效對(duì)策

（一）健全會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，制定科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則

要將會(huì)計(jì)審計(jì)工作從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔?huì)計(jì)審計(jì)模式，首先要從建立健全的會(huì)計(jì)審計(jì)法規(guī)著手，讓單位和企業(yè)有明確的會(huì)計(jì)審計(jì)原則作為指導(dǎo)。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面努力：第一，政府部門(mén)需要結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)和會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)際需要進(jìn)行引領(lǐng)，制定切實(shí)可行的工作方法和工作原則，在結(jié)合審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門(mén)實(shí)際工作需求的基礎(chǔ)上不斷完善會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)信息化建設(shè)的步伐得到持續(xù)前進(jìn)；第二，要重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程的優(yōu)化和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建立，將會(huì)計(jì)審計(jì)工作中可能存在的問(wèn)題扼殺在萌芽之中。同時(shí)，社會(huì)各界要提升對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)，為優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)工作方式奠定良好的基礎(chǔ)。調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示伴隨著內(nèi)部控制規(guī)范、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適時(shí)調(diào)整，我國(guó)國(guó)內(nèi)瑞華、立信、致同、天職國(guó)際等重要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告不規(guī)范數(shù)量降低了78.3%；政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作被揭露工作流程不規(guī)范、工作方法不科學(xué)的的案例減少了40%。

（二）加大會(huì)計(jì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要在短時(shí)間內(nèi)快速地實(shí)現(xiàn)信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作目標(biāo)，需要不斷地提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力，使其能夠靈活有機(jī)地運(yùn)用會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作現(xiàn)實(shí)情況，加深對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把握程度和認(rèn)識(shí)能力。具體來(lái)講，各個(gè)單位和企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)審計(jì)工作的基本要求來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，使其在審計(jì)實(shí)踐之中充分地利用會(huì)計(jì)審計(jì)理論知識(shí)，循序漸漸地提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作能力和素養(yǎng)；此外，各單位和企業(yè)要重視會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)工作，積極爭(zhēng)取和高校會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的合作和交流，校企共同進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的打造，并通過(guò)專(zhuān)業(yè)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)人員能夠有效地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，并逐步地提升其綜合素養(yǎng)。筆者在對(duì)本人所在地區(qū)會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)情況進(jìn)行調(diào)研的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，每一年有超過(guò)3000名的會(huì)計(jì)審計(jì)人員到高?；蛘吲嘤?xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)修，學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)掌握了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)涵和本質(zhì)，為本地區(qū)會(huì)計(jì)審計(jì)工作規(guī)范性奠定了更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）注重信息技術(shù)的合理使用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)信息管理系統(tǒng)

面對(duì)著會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)眾多、內(nèi)容繁雜的工作現(xiàn)狀，為了有效地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要充分地利用最新信息技術(shù)發(fā)展結(jié)構(gòu)，構(gòu)建強(qiáng)大的會(huì)計(jì)審計(jì)信息系管理提供，為全面的會(huì)計(jì)審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。具體來(lái)說(shuō)，首先，需要在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中引用可靠的信息技術(shù)對(duì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和判斷，并及時(shí)地對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行采集和整理，從整體上把控會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程，將各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率講到最低；其次，要利用最新的信息技術(shù)來(lái)構(gòu)建服務(wù)功能健全的會(huì)計(jì)審計(jì)信息管理系統(tǒng)，使得該系統(tǒng)能夠滿(mǎn)足多元化會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。在信息技術(shù)使用和審計(jì)信息管理系統(tǒng)建設(shè)上，我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)取得了一定的成效，超過(guò)90%的會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)已經(jīng)做到了信息技術(shù)覆蓋。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展之中，受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)、會(huì)計(jì)審計(jì)手段等多方面因素的影響，這些風(fēng)險(xiǎn)因素將會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和審計(jì)工作開(kāi)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。政府部門(mén)在這個(gè)過(guò)程中要充分發(fā)揮自身的引領(lǐng)作用，細(xì)化審計(jì)準(zhǔn)則，幫助單位和企業(yè)明確會(huì)計(jì)審計(jì)工作規(guī)范。同時(shí)，單位和企業(yè)還要重視會(huì)計(jì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，使其意識(shí)到審計(jì)工作開(kāi)展中的各項(xiàng)問(wèn)題，借助激勵(lì)機(jī)制的健全和信息化審計(jì)方式的建立來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量。

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作者簡(jiǎn)介：

李瑞，中海油能源發(fā)展股份有限公司。