摘 要：改革開放后，我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，在幾次社會經(jīng)濟深度改革后，尤其是在“營改增”之后，個人所得稅成為了個人可支配收入中較大的一部分。個人所得稅的征管將會成為地稅部門在“營改增”后的重點。通過借鑒目前已有的理論研究基礎(chǔ)上，依據(jù)最新關(guān)于個人所得稅相關(guān)法規(guī)，以合法合理為前提，探討了在“營改增”的最新的納稅政策下，公民如何更為合理對個人所得稅進行安排與籌劃，本文對個人所得稅的安排籌劃的方法與思路進行了具體說明，以達到為個人籌劃所得稅提供幫助和借鑒。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；營改增；征管

一、“營改增”政策簡介

（一）“營改增”的含義?！盃I改增”簡單來講就是依靠國家發(fā)布稅法，對目前不合理的稅制構(gòu)成來修改和調(diào)節(jié)的措施，尤其對于營業(yè)稅來說。營業(yè)稅的弊端，是通過營業(yè)稅的流轉(zhuǎn)中，每一個步驟都會有重復征稅的現(xiàn)象。但是，增值稅通過規(guī)避營業(yè)稅所產(chǎn)生的壞處在這里起到了良好的解決作用，它只是對流轉(zhuǎn)過程中的每一個環(huán)節(jié)的增值步驟予以稅項征收。營業(yè)稅無疑在某些程度上增加了對于實體經(jīng)濟的壓迫。另外，增值稅可以更客觀反應經(jīng)濟的實質(zhì)。相對于營業(yè)稅，增值稅的優(yōu)點在制造業(yè)這里就比較明顯了。現(xiàn)代制造業(yè)可以反映出一個國家的社會經(jīng)濟發(fā)展水平和國民生產(chǎn)，這里通過制造業(yè)增值稅來解釋征稅的過程。低級制造商通過高級制造商及材料商購買商品時，其價格中包含增值的繳稅額，即增值稅，因此，這一級的制造商把商品交于其他制造商來對商品進行深加工，而從前交過的增值稅能夠予以折扣。這樣避免了重復征稅。制造、銷售等環(huán)節(jié)都可以按照以上的過程進行。

（二）“營改增”后對政策改變的策略。政策改變后，稅收的數(shù)目發(fā)生變化，因此，通過制定相關(guān)靈活的管理與控制措施進行調(diào)整。國家的主要財政收入是稅收，而稅收也是企業(yè)的運行成本，因此經(jīng)濟實體要依靠對調(diào)研基礎(chǔ)的加強，將稅務征收的管理人員和機構(gòu)進行協(xié)調(diào)。復雜的增值稅的各項規(guī)定更新速度較快，內(nèi)部需要對這種特征予以應對，及時調(diào)整納稅的方案與計劃，更新熟悉操作的流程。相關(guān)人員對更新的政策需要熟知，并且將其于企業(yè)的利益相比較，抓住提升機會予以利用。對于發(fā)票的使用，要進行各項管理控制。加強對增值稅專用發(fā)票的控制，因為增值稅專用發(fā)票是增值稅的運行較為重要的載體。通過慎重選擇匹配工作人員，由于其重要的性質(zhì)，篩選相關(guān)專業(yè)人員需要考核人員的責任、意識、能力、素質(zhì)等方面。另外，因為工作人員的失誤而出現(xiàn)的各項管控的紕漏，會使得企業(yè)出現(xiàn)損失。依靠公司制度調(diào)節(jié)處罰力度，這會對企業(yè)和法人產(chǎn)生深刻影響，相關(guān)專業(yè)人員需要重視這項舉措。另一方面，對于合作的商業(yè)伙伴，需要嚴謹審慎的甄別。營業(yè)稅與增值稅之間的差異在于不會因為產(chǎn)品流通而重復征稅。但是，不重復征稅的原因是因為協(xié)作的經(jīng)濟實體擁有開具增值稅專用發(fā)票的資格。若對方?jīng)]有該資格，便說明對方并不是納稅人。這便不會使得重復征稅的避免。

二、目前個人所得稅征管出現(xiàn)的問題

（一）納稅人對于依法納稅的義務意識不清。一些大型企業(yè)，由于其規(guī)整的財務制度，對于個人所得稅的征管便合理到位，然而對于私營的個體及企業(yè)，行政人員等，個人所得稅的征管難度就很高。尤其對于行政事業(yè)單位，出于其匱乏的稅收知識，許多人認為“依法納稅是企業(yè)的事，與個人無關(guān)”，其本身的工資相對于同一水平的社會人員來比較又較低，于是大多人便存在對納稅的抵觸情緒。一些行政事業(yè)單位，出于掌握實在權(quán)利的本位意識，無視稅法稅收，使得其他單位受其影響，也對稅收不上心，以此起到了不良效果的擴散影響，企業(yè)的納稅人便借此對收稅不均的地稅部門進行詰問。

（二）需要改變個人所得稅的征管理念。通過對幾年前的地方稅收的構(gòu)成比來看，個人所得稅所占比重不大，這使得稅務相關(guān)人員對其重視度不高，因此個稅便成為了實際意義上的小型稅種。另外，現(xiàn)存較繁重冗雜的個人所得稅的相關(guān)管理程序，對這些程序的計算難度大，而納稅人對于納稅的抵觸較嚴重，很容易發(fā)生稅收征管的矛盾，稅收成本高，征管難度高，這使得大多稅務相關(guān)人員出現(xiàn)了畏懼心理，于是在稅收工作中較容易忽視所謂稅收不均的現(xiàn)象，長此以往，個人所得稅的征管工作拖沓遲遲無法完成。

（三）個人所得稅涉稅處罰力度不夠。在20世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間，暴露出了我國個人所得稅偷稅逃稅等問題，彼時對于一些社會上有影響的人的偷稅逃稅事件的處罰不到位，使得其負面的影響被放大。同時，在20世紀90年代初，我國屢次發(fā)生全國范圍的暴力抗稅事件，彼時對于一些社會上有影響的人的偷稅逃稅事件的處罰不到位，使得其負面的影響被放大。

法律制裁不到位，沒有對違法犯罪者起到震懾與規(guī)范作用。盡管近些年個人所得稅的征管的環(huán)境得到改善，然而大部分的個人所得稅的征管難度依舊很大?？梢园磿r繳高水平的個人所得稅的，大多在社會上有一定影響力和地位的人，且其行業(yè)大多都是無法實施有效正常監(jiān)控的行業(yè)，在被稅務部門查處后也多是補稅罰款，而一些稅務部門工作人員也大多因為其應繳稅難以計算而一了了之，任其發(fā)展，睜一眼閉一眼了事。

（四）稅源監(jiān)管效能較低。我國的收入分配體制發(fā)展多樣，在個人收入分配形式和收入分配渠道兩方面都呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨向。個人收入多種多樣。有一部分的單位不設(shè)賬單，而因為社會綜合治稅水平較低，地稅部門在征管過程中，只能控制好工資性的收入，對于其他各種表外收入，例如年終獎、補貼、福利待遇、津貼、加班費等工資以外的收入無法實行較好的監(jiān)管。

三、統(tǒng)籌個人所得稅

（一）意義。首先，將納稅人的利益擴大，對于個人來說，需要謀劃自身，對自身的狀況予以剖析和調(diào)查研究，廣泛征求稅務專業(yè)人員和機構(gòu)的意見。堅決并積極執(zhí)行稅改后的政策，發(fā)揮自身優(yōu)勢。減少因少繳、緩繳個人所得稅所帶來的損失，以此達到利益最大化。其次，推廣相關(guān)法律法規(guī)是必要的。其次，促進相關(guān)法律法規(guī)的推廣是必不可少的一步。市場經(jīng)濟達成利益驅(qū)動。在市場的作用下，納稅人想要少繳稅，對相關(guān)政策法規(guī)予以仔細研究，這也促進了法律法規(guī)的推廣。

（二）謀策關(guān)鍵信息?！盃I改增”新的納稅政策出臺后，對于個人所得稅需要進行科學合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，站在個人和企業(yè)角度進行全面分析。從個人角度出發(fā)，對個人所得稅進行較為深入的研讀，能夠發(fā)現(xiàn)其規(guī)定納稅額是隨身份改變而變化的。通過經(jīng)濟合作，使合作關(guān)系達到新的水平，以此來達到收益最大化。相關(guān)個人角度謀劃還有如合理地調(diào)配收入，科學積極地調(diào)整改變收入的性質(zhì)，合理地使用納稅期限，并且科學積極地利用優(yōu)惠政策等等。從企業(yè)角度出發(fā)，企業(yè)通過擁有的物質(zhì)，盡可能在法律允許條件下，對職工實施合理的福利政策。在職工工資總數(shù)量不變的前提下，通過以報銷費用來減少職工的所獲收入，增加企業(yè)的收入。而且，提高工作效率能夠更好地營造輕松的工作氛圍，降低彼此要繳納的稅款。籌劃的關(guān)鍵。第一，個人在籌劃時，要全面、仔細地考慮納稅額的影響因素，需要把握兩個必要的計量：稅額和稅率。第二，全程跟蹤收集資料，對于隨時變化的政策所帶來的新問題可以起到基礎(chǔ)性的準備。第三，界定居民納稅人和非居民納稅人。

四、結(jié)束語

隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，人民生活水平不斷提高，個人所得稅具有很廣闊的提升空間。在稅收體制改革的過程中，“營改增”的實施較為良好，使得個人所得稅漸漸成為大稅種。當前地稅部門的重點即是對于個人所得稅的征管。為了減輕稅收負擔，降低稅負，提高企業(yè)的科技競爭力，加快實施企業(yè)的稅收布局與籌策，這對于企業(yè)更好鞏固完善稅收政策與加快經(jīng)濟發(fā)展起到了促進作用。

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作者簡介：

丁玲玲，中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司物資供應處。