摘 要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中進(jìn)行資金管理的主要工作，而且更是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下通過(guò)商業(yè)信用開(kāi)展資金融通的方式，那么在當(dāng)前信用管理模式下，我國(guó)企業(yè)就可以針對(duì)應(yīng)收賬款的管理實(shí)行事前、事中以及事后控制的方式，從而構(gòu)建出完善的應(yīng)收賬款管理。本文主要針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式展開(kāi)分析，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；主要方式

引言

應(yīng)收賬款是屬于企業(yè)在進(jìn)行商品勞務(wù)交易的過(guò)程當(dāng)中，由于運(yùn)用延期付款或者是分期付款結(jié)算的形式從而造成的一種資產(chǎn)或債權(quán)。隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促使商業(yè)信用也得到了廣泛應(yīng)用，而在商業(yè)信用形式當(dāng)中的應(yīng)收賬款正在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生活當(dāng)中廣泛應(yīng)用，但是在應(yīng)用的同時(shí)也加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，所以這就需要我國(guó)企業(yè)能夠運(yùn)用有效的信用政策或者是管理方式，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促使我國(guó)企業(yè)能夠進(jìn)行良性發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。我國(guó)大部分企業(yè)的管理人員都過(guò)多重視銷(xiāo)售，從而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款系統(tǒng)的規(guī)范管理，而且在剛剛步入到市場(chǎng)當(dāng)中的時(shí)候，在這種沒(méi)有做好充分準(zhǔn)備工作的前提下，就和客戶(hù)進(jìn)行簽訂期限較短的銷(xiāo)售合同從而為了吸引更多客戶(hù)，雖然是能夠讓企業(yè)短時(shí)間內(nèi)在市場(chǎng)當(dāng)中占有著重大位置，并在賬面上反映出較高利潤(rùn)，但是卻忽視了由于流動(dòng)資金被大量占用的關(guān)鍵問(wèn)題。

2.應(yīng)收賬款的內(nèi)控失效。大部分企業(yè)為了能夠有效拓展自身在市場(chǎng)當(dāng)中的占有率，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)，從而盲目的進(jìn)行運(yùn)用折扣和回扣等促銷(xiāo)方式進(jìn)行獲取大量客源，只是一味的進(jìn)行追求賬面利潤(rùn)，忽視了應(yīng)收賬款不斷上升給自身企業(yè)帶來(lái)的嚴(yán)重?fù)p失，與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)還在內(nèi)部分工方面存有著不合理因素，導(dǎo)致部門(mén)之間的工作職責(zé)不明確，缺乏切實(shí)可行的約束機(jī)制，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期出現(xiàn)掛賬現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

3.企業(yè)外部原因。

4.面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)我國(guó)企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，促使我國(guó)企業(yè)不得不運(yùn)用賒賬或者是其他優(yōu)惠等方式進(jìn)行獲取到更多客戶(hù)資源，從而在一定層次上加大了應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款形成之后，它所進(jìn)行收回的時(shí)間和數(shù)額都存有著太多的不確定性特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，就會(huì)給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)嚴(yán)重影響。

5.社會(huì)信用體系不完善。隨著近幾年我國(guó)社會(huì)信用體系的不斷完善，促使社會(huì)信用體系也初具規(guī)模，但是由于我國(guó)信用立法和信用監(jiān)管等機(jī)制的落后，導(dǎo)致問(wèn)題不斷出現(xiàn)。目前我國(guó)信用體系建設(shè)各自為政和重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象非常嚴(yán)重，而且信用機(jī)構(gòu)本身不講信用等問(wèn)題也正在嚴(yán)重威脅著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和金融秩序的安全和穩(wěn)定。

三、應(yīng)收賬款實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方式

（一）事前控制

1.成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款資信管理部門(mén)，現(xiàn)如今我國(guó)大部分企業(yè)都是通過(guò)銷(xiāo)售人員進(jìn)行針對(duì)已經(jīng)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款開(kāi)始追討，并沒(méi)有構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。而資信管理部門(mén)的主要工作內(nèi)容就是針對(duì)客戶(hù)的資金規(guī)模大小以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和盈利能力等多個(gè)方面信息開(kāi)始整理和分析，與此同時(shí)，還需要針對(duì)企業(yè)當(dāng)中有可能會(huì)發(fā)生嚴(yán)重影響到雙方合作關(guān)系的重大事件，以及違紀(jì)違規(guī)行為等都將作為重點(diǎn)的檢查對(duì)象，及時(shí)掌握客戶(hù)信用變化，最后在根據(jù)所分析出來(lái)的結(jié)果開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售方案，做出及時(shí)整改。

2.建立信用管理制度開(kāi)展客戶(hù)分級(jí)管理。在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中建立信用管理制度可以從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件等方面進(jìn)行。信用標(biāo)準(zhǔn)則是需要企業(yè)能夠給予客戶(hù)最低的信用條件；而信用條件是指銷(xiāo)貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶(hù)進(jìn)行支付貨款的主要條件，若是運(yùn)用優(yōu)惠的信用條件，可能會(huì)給企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中擴(kuò)大市場(chǎng)份額和加大銷(xiāo)售量，但是同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

例如：浙江杭州的某電子制造企業(yè)，年銷(xiāo)售額在7.9億左右，年貨款回籠率在78.34%，壞帳時(shí)有發(fā)生，應(yīng)收帳款居高不下，針對(duì)這種情況，該企業(yè)對(duì)現(xiàn)有客戶(hù)進(jìn)行合理的分級(jí)管理：1、客戶(hù)分級(jí)的依據(jù)：根據(jù)客戶(hù)的行業(yè)地位、年度銷(xiāo)售規(guī)模、歷年回款準(zhǔn)時(shí)性等綜合評(píng)定；2、成立客戶(hù)分級(jí)管理的評(píng)定組織：由銷(xiāo)售部、總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)參與評(píng)定的客戶(hù)進(jìn)行調(diào)查及資料的收集，子分公司總經(jīng)理及子分公司管理團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行集中評(píng)定；3、客戶(hù)分級(jí)：重點(diǎn)客戶(hù)、主要客戶(hù)、一般客戶(hù)，同時(shí)制定不同等級(jí)客戶(hù)的實(shí)施細(xì)則，采用信用期限和信用額度進(jìn)行管理，并錄入ERP系統(tǒng)，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)警提示。每年度12月末對(duì)在檔客戶(hù)重新進(jìn)行分級(jí)評(píng)定，根據(jù)總公司相關(guān)規(guī)定上報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)備財(cái)務(wù)部。

（二）事中控制

1.構(gòu)建并完善賒銷(xiāo)申報(bào)制度。在企業(yè)當(dāng)中構(gòu)建完善的賒銷(xiāo)申報(bào)制度可以從以下兩點(diǎn)進(jìn)行：第一點(diǎn)，進(jìn)行編制一份“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”，其中的四聯(lián)指的則是經(jīng)手人、客戶(hù)、資信管理部門(mén)以及責(zé)任人保管，并且還需要定期的開(kāi)展檢查，防治出現(xiàn)挪用和截留貨款等現(xiàn)象出現(xiàn)；第二點(diǎn)，則是需要我國(guó)企業(yè)能夠根據(jù)商品交易過(guò)程的相關(guān)簽發(fā)制度進(jìn)行執(zhí)行，而在“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”當(dāng)中的一聯(lián)，必須要求客戶(hù)簽收后回傳，做為會(huì)計(jì)憑證附件附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后，方便后期進(jìn)行審核查證。

2.強(qiáng)化合同管理?，F(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)來(lái)往都是需要運(yùn)用合同的主要形式進(jìn)行展現(xiàn)，而企業(yè)合同管理主要是指企業(yè)將對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行以及審查和控制等一系列行為的總稱(chēng)，而且在開(kāi)展合同管理的時(shí)候，還需要實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、系統(tǒng)性以及動(dòng)態(tài)性的管理。

3.規(guī)范公司銷(xiāo)售發(fā)貨憑證管理。為了能夠進(jìn)一步規(guī)范公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)往來(lái)中發(fā)貨憑證的管理，我國(guó)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀從而規(guī)范公司銷(xiāo)售發(fā)貨憑證管理，對(duì)一般客戶(hù)或信用不是很好的客戶(hù)，必須取得客戶(hù)回簽的送貨單附發(fā)票后交財(cái)務(wù)入帳。企業(yè)仍需從整體上做好貨單回簽、定期確認(rèn)對(duì)帳等工作，不斷規(guī)范公司銷(xiāo)售發(fā)貨憑證管理，做到回款無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。

4.評(píng)估賬款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是需要企業(yè)能夠先事先掌握好有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目的主要信息，從而進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)提出相對(duì)應(yīng)的處理意見(jiàn)，而當(dāng)前我國(guó)評(píng)估賬款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要方式可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)這三個(gè)方面進(jìn)行，以此來(lái)有效確保收賬資源的合理配置。

（三）事后控制

1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理。由于目前我國(guó)應(yīng)收賬款的分類(lèi)較多，這就需要企業(yè)能夠針對(duì)不同的應(yīng)收賬款類(lèi)型進(jìn)行運(yùn)用不同性質(zhì)的動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于還在處于信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，則是讓銷(xiāo)售人員進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，防止出現(xiàn)應(yīng)收賬款拖欠；而對(duì)于已經(jīng)超過(guò)信用期的企業(yè)若是還沒(méi)收到款項(xiàng)，進(jìn)行查找相關(guān)信用標(biāo)準(zhǔn)和信用審批機(jī)制是否存有缺陷；若是面對(duì)故意拖欠客戶(hù)，多次催收無(wú)效的情況，則是要上報(bào)給法院進(jìn)行解決等，以此形式實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)化跟蹤管理。

2.構(gòu)建應(yīng)收賬款催收制度。首先我國(guó)企業(yè)可以運(yùn)用多樣化的催收方式，可以讓業(yè)務(wù)員進(jìn)行直接催收，必要的時(shí)候還可以把合同作為主要依據(jù)進(jìn)行催收，或者還可以運(yùn)用仲裁和起訴等方式進(jìn)行催收；其次，將運(yùn)用循序漸進(jìn)的方式進(jìn)行催收，先運(yùn)用溫和方式針對(duì)客戶(hù)加以提示，若是沒(méi)有效果，就要針對(duì)客戶(hù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，分析出沒(méi)能有效回收應(yīng)收賬款的主要原因，然后尋找出有效的解決措施，再次進(jìn)行催收。

3.建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度。在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度，進(jìn)而明確劃分責(zé)任范圍，針對(duì)應(yīng)收賬款開(kāi)展終身責(zé)任制，充分落實(shí)到每一個(gè)人身上，并與個(gè)人績(jī)效掛鉤。假設(shè)某一個(gè)工程款沒(méi)有收回，從而造成的壞賬現(xiàn)象給公司造成了嚴(yán)重?fù)p失，這就需要仔細(xì)調(diào)查原因：是屬于管理不善還是不可抗力造成的等問(wèn)題，不管經(jīng)辦人是否還在處于原先崗位，都需要根據(jù)損失的輕重進(jìn)行深入調(diào)查。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照成本效益原則，從而構(gòu)建出合理的信用政策，有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)還需要針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施全程監(jiān)控，不斷加大收款力度，有效防止企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：戴琴華，杭州日月電器股份有限公司。