摘 要：大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是影響企業(yè)生產(chǎn)管理以及下一步業(yè)務(wù)拓展轉(zhuǎn)型的重要因素，將企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理工作全部納入到統(tǒng)一的控制體系之中，從審計(jì)的角度出發(fā)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理、從全面預(yù)算的角度完善企業(yè)預(yù)算編制成為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的必然路徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；財(cái)務(wù)內(nèi)控；提升路徑

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)以及企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境從財(cái)務(wù)管理、審計(jì)以及全面預(yù)算管理等多個(gè)方面完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系成為規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)范和提升內(nèi)控水平的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是影響企業(yè)生產(chǎn)管理以及下一步業(yè)務(wù)拓展轉(zhuǎn)型的重要因素，將企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理工作全部納入到統(tǒng)一的控制體系之中，切實(shí)做到從企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中找到問題并解決問題，從審計(jì)的角度出發(fā)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理、從全面預(yù)算的角度完善企業(yè)預(yù)算編制成為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的必然路徑。面對(duì)當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題，一方面嚴(yán)重影響了企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)水平的提升，另一方面也不利于復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展與轉(zhuǎn)型。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不僅需要對(duì)涉及日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)、監(jiān)督，還需要從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)優(yōu)化內(nèi)控路徑。

因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系作為直接影響其規(guī)范管理以及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的問題

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，如何根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)發(fā)展成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不得不面對(duì)的問題。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在以下三個(gè)問題：

（一）內(nèi)部控制管理制度不健全

當(dāng)前，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中尚未建立完善的有效的管理制度，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的推進(jìn)工作過程中沒有具體的規(guī)章制度遵循，嚴(yán)重影響和妨礙了內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題并不能夠得到合理有效的解決，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制作為保障企業(yè)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全將直接導(dǎo)致企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行不徹底

當(dāng)前，全面預(yù)算管理制度并沒有在我國(guó)大部分中小企業(yè)中得到有效的落實(shí)。企業(yè)各職能部門和生產(chǎn)部門不能夠切實(shí)的參與企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算編制直接企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。除此之外，大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程之中往往流于表面，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的明顯不合理的現(xiàn)象也沒能做到真正的落實(shí)與改正，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作水平得不到有效的改善。由此可見，全面預(yù)算管理作為調(diào)動(dòng)企業(yè)各職能部門根據(jù)自身職能部門性質(zhì)編制適宜本部門的預(yù)算，將有效的提升企業(yè)資金的運(yùn)用效率。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制路徑單一

當(dāng)前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅依賴于財(cái)務(wù)管理部門對(duì)日常發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與審計(jì)，且內(nèi)部控制僅僅依靠審計(jì)部門在一定時(shí)期內(nèi)的審計(jì)，直接影響內(nèi)部控制工作水平的提升。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在著許多由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善以及管理不規(guī)范所導(dǎo)致的資源浪費(fèi)或者資源配置不合理的情況。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升不僅需要從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，還需要進(jìn)一步的拓展內(nèi)控路徑實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

一方面，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不僅僅需要滿足規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是為了進(jìn)一步的通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升為下一步的業(yè)務(wù)拓展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供保障；另一方面，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的信息愈加復(fù)雜，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的完善也給企業(yè)信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)提供了基礎(chǔ)。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性要求進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)細(xì)節(jié)以及職能部門的性質(zhì)不同，建立相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行細(xì)則以及內(nèi)控準(zhǔn)則。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系以及標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有利于進(jìn)一步完善企業(yè)的規(guī)范化管理以及綜合服務(wù)效率的提升。因此，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)有利于解決由于企業(yè)財(cái)務(wù)繁雜性多帶來的問題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化水平的不斷提升要求企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的信息化建設(shè)。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅僅是處理好內(nèi)部生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還需要對(duì)企業(yè)的相關(guān)聯(lián)活動(dòng)進(jìn)行處理，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作需要進(jìn)一步完善信息化建設(shè)。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的成熟可以有效的收集和分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)信息，并對(duì)相關(guān)信息的規(guī)范性進(jìn)行調(diào)查，為企業(yè)內(nèi)控部門職員提高工作效率提供了技術(shù)支持。

（三）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是提升其綜合水平的關(guān)鍵舉措。通過優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部通知體系可以有效的對(duì)不同職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避出現(xiàn)不規(guī)范操作、浪費(fèi)資源以及財(cái)務(wù)不規(guī)范等現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下企業(yè)的整體水平的提升以及業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的有效路徑

基于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的相關(guān)機(jī)制完善、審計(jì)工作不到位以及預(yù)算執(zhí)行不合理等一系列情況，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需要做到以下四個(gè)方面：

（一）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理性質(zhì)以及所處的行業(yè)環(huán)境變化建立一套適宜的內(nèi)部控制體系。首先，需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作性質(zhì)建立一套涵括各職能部門的內(nèi)部控制管理制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有據(jù)可依。其次，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行細(xì)則，在總的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的總框架之下根據(jù)生產(chǎn)管理部門性質(zhì)健全相應(yīng)的執(zhí)行內(nèi)控執(zhí)行細(xì)則。最后，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制績(jī)效體系，績(jī)效體系應(yīng)當(dāng)充分根據(jù)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況，根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

（二）落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理工作。企業(yè)各部門成員按照工作的實(shí)際情況全程參與預(yù)算編制既可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)有限資源的合理配置，又可以滿足其日常經(jīng)營(yíng)管理的需要。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)充分預(yù)算編制對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況不合理的情況進(jìn)行及時(shí)的規(guī)范，并調(diào)查相關(guān)原因，觀察是否存在不規(guī)范操作的行為存在。對(duì)存在資金運(yùn)用不合理以及不規(guī)范的現(xiàn)象及時(shí)進(jìn)行整改，并根據(jù)全面預(yù)算管理執(zhí)行細(xì)則以及內(nèi)控管理制度對(duì)相應(yīng)的行為進(jìn)行懲罰。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)力度，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。審計(jì)工作是有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理中是否存在違規(guī)操作的重要舉措。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行企業(yè)的審計(jì)力度，如果審計(jì)工作不能夠進(jìn)行時(shí)時(shí)的跟進(jìn)，則有可能出現(xiàn)審計(jì)問題得不到處理以及相關(guān)問題不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象存在。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該指派專門的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題整改狀況和進(jìn)程進(jìn)行及時(shí)的跟蹤，督促相關(guān)部門、科室進(jìn)行及時(shí)的整改，通過審計(jì)工作保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的有效性。

（四）構(gòu)建企業(yè)信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建。通過數(shù)字系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行系統(tǒng)的分類歸納的基礎(chǔ)之上，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行分析，觀察是否存在財(cái)務(wù)不合理和經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范的問題，對(duì)存在的問題及時(shí)解決。除此之外，為了保障信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)操作步驟進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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作者簡(jiǎn)介：

張婷，河南師范大學(xué)新聯(lián)學(xué)院。