摘 要：預(yù)算管理和成本控制，既是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，也是確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基本要求。本文針對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理和成本控制，首先分析了當(dāng)前鐵路非運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理和成本控制中存在的問題，最后就改進(jìn)提高鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理和成本控制進(jìn)行了詳細(xì)介紹。

關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸企業(yè)；預(yù)算管理；成本控制

引言

對于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)來說，在預(yù)算管理和成本控制方面有著其特殊性。提升鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的效益水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，必須重視改進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制，這也是改進(jìn)完善鐵路非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理體系，提高企業(yè)管理水平的基本要求。

一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理與成本控制存在的問題分析

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理方面，存在的主要問題是企業(yè)內(nèi)部管理中預(yù)算管理意識不強(qiáng)，預(yù)算編制不夠科學(xué)，與鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)活動結(jié)合不夠緊密。在預(yù)算執(zhí)行方面，也存在著剛性不足的問題，未能充分發(fā)揮預(yù)算對于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)劃約束職能，同時(shí)對于預(yù)算具體執(zhí)行情況也缺乏相應(yīng)的考核，這造成了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的成本控制方面，一些企業(yè)在內(nèi)部成本管理方面的積極性、主動性意識不強(qiáng)，成本控制管理方法的選擇運(yùn)用上不夠科學(xué)，內(nèi)部成本管理方面仍然存在著相對較為粗放的問題，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的成本管理模式中科學(xué)性、機(jī)動性和靈活性非常差。

二、強(qiáng)化鐵路非運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理和成本控制的具體實(shí)施措施

（一）完善鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理體系

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算編制方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算年度市場預(yù)測情況、外部環(huán)境、政策的變化情況、企業(yè)現(xiàn)有資源狀況、預(yù)算年度經(jīng)營政策、經(jīng)營項(xiàng)目的重大調(diào)整變化情況、往年度各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況等為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算的編制。在預(yù)算的編制流程方面，可以采用“兩上兩下、分級編制”的程序編制，按照不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法進(jìn)行編制。其中固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目采用固定預(yù)算方法；與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系采用彈性預(yù)算方法；酌量性費(fèi)用、不經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用和經(jīng)營的成本預(yù)算采用零基預(yù)算方法；現(xiàn)金流量預(yù)算可以采用滾動預(yù)算方法。

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和控制方面，預(yù)算正式下達(dá)后，應(yīng)該組織預(yù)算責(zé)任主體部門進(jìn)行認(rèn)真研究、科學(xué)的預(yù)算分劈方案，層層分解到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的調(diào)整考核方面，預(yù)算下達(dá)后必須嚴(yán)格執(zhí)行，對于由于政策調(diào)整、市場環(huán)境、經(jīng)營條件發(fā)生重大變化，對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大或較大影響，應(yīng)該嚴(yán)格按照程序調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。為了確保預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行情況納入經(jīng)營業(yè)績考核，定期對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并做出評價(jià)分析，提出預(yù)算管理改進(jìn)意見或建議。在預(yù)算管理中應(yīng)該堅(jiān)持預(yù)算剛性約束，嚴(yán)格控制各類超預(yù)算、擅自實(shí)施預(yù)算外項(xiàng)目、年度預(yù)算超支、虛列成本和收入等行為。

（二）完善鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的成本管理體系

一方面，應(yīng)該建立完善成本費(fèi)用管理責(zé)任體系。為了強(qiáng)化鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的成本費(fèi)用管理體系，應(yīng)當(dāng)建立縱橫結(jié)合的成本費(fèi)用管理責(zé)任體系，確保成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是建立健全定額管理制度，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮技術(shù)進(jìn)步、設(shè)備工藝更新、市場物價(jià)浮動等因素，制定各項(xiàng)實(shí)物消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。建立成本費(fèi)用分析制度，定期組織業(yè)務(wù)、技術(shù)、財(cái)會、勞資和生產(chǎn)等部門負(fù)責(zé)人，對實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比分析，找出差異原因，并采取相應(yīng)措施。

另一方面，強(qiáng)化對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的成本、費(fèi)用管理責(zé)任考核制度，完善提升成本、費(fèi)用控制管理水平。重點(diǎn)是建立健全科目負(fù)責(zé)人制度，按照成本費(fèi)用的用途和可控原則，將成本費(fèi)用預(yù)算分解落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人，明確科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用管理的范圍及有權(quán)支出額度。對控制成本、費(fèi)用成效顯著，實(shí)現(xiàn)年度成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的單位、部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)；對控制成本、費(fèi)用不力未實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，未完成收支經(jīng)營任務(wù)或編報(bào)不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料的單位、部門和個(gè)人，給予懲罰或責(zé)任追究，確保鐵路非運(yùn)輸企業(yè)成本控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）完善鐵路非運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理和成本管理的融合

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部管理中，還應(yīng)該注重強(qiáng)化預(yù)算管理和成本控制的融合。具體來說，在預(yù)算管理中應(yīng)該突出成本預(yù)算管理，建立成本費(fèi)用預(yù)算管理體系，依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料，充分考慮市場環(huán)境、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模對成本影響等因素進(jìn)行安排，在充分研究歷年成本支出的趨勢規(guī)律基礎(chǔ)上，細(xì)化分解成本支出明細(xì)項(xiàng)目，分析成本支出的合理性、有效性，加強(qiáng)成本各類明細(xì)支出管控，不斷提升企業(yè)毛利水平。同時(shí)，在成本管理體系中，依靠縱橫結(jié)合的成本費(fèi)用管理責(zé)任體系，在成本費(fèi)用預(yù)算的歸集、核算過程中，實(shí)施成本費(fèi)用動態(tài)控制，分析預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算控制執(zhí)行的力度。

三、結(jié)語

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理和成本控制方面，應(yīng)該根據(jù)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算管理和成本控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部預(yù)算管理體系和成本管控體系進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃控制作用，降低成本開支，提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，為鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：周霞，山東濟(jì)鐵旅行服務(wù)有限公司。