摘 要：經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會不斷進步，市場競爭越來越激烈，因此高新企業(yè)需要進行納稅籌劃，降低財務(wù)風(fēng)險，促進其在社會中的進步與發(fā)展。國家為促進高新技術(shù)的進步，激勵高新技術(shù)的迅猛發(fā)展，大力扶持高新科技項目，制定了一系列的優(yōu)惠政策。在本文中將通過對收集及整理高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國家認定標準及頒布的優(yōu)惠政策，為高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃提供詳細明確的思路，并提出監(jiān)控的關(guān)鍵點，以便可以減少企業(yè)的納稅支出，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè)；納稅籌劃；思路；風(fēng)險監(jiān)控

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠與納稅籌劃策略

高新技術(shù)企業(yè)是指在注冊地、注冊時間、知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)、研發(fā)等方面都符合國家高新技術(shù)企業(yè)認定標準的企業(yè)。為促進科技的進步與發(fā)展，我國頒布了許多有利于技術(shù)企業(yè)進步與發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。以下將從一個方面進行納稅籌劃策略的分析：

（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃策略。高新技術(shù)企業(yè)能夠享受15%稅率優(yōu)惠的，其研發(fā)費用支出可以在當(dāng)期確認費用的情況下加計扣除50%。高新技術(shù)應(yīng)當(dāng)熟悉及掌握研發(fā)費用方面的優(yōu)惠政策，盡可能節(jié)約研發(fā)的成本支出，規(guī)范公司財務(wù)核算，進一步提升業(yè)務(wù)管理水平。例如，若是公司在減免稅收優(yōu)惠時期或是沒有經(jīng)濟效益的收入，則應(yīng)當(dāng)是將研發(fā)的成本費用進行資本的最大化；若是公司處于穩(wěn)步發(fā)展的階段且沒有優(yōu)惠政策的支持，則是盡可能降低研發(fā)的費用，并將相關(guān)費用明確在前期支付，減輕前期稅負，為企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)提供更多的時間。同時，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的明顯特點便是設(shè)備更換頻換且設(shè)備耗費非常大，在優(yōu)惠期間應(yīng)充分進行必要的設(shè)備更換及設(shè)備維修，以便把握時機降低設(shè)備的成本消耗。在物價上漲期間則是采用先進先出法對存貨進行計量，降低存貨的浪費及減少相應(yīng)的成本。

（二）個人所得稅收籌劃策略。企業(yè)的高新技術(shù)人員比例較大，勞動支出成本總額也較大，為減少工資薪金的支出，同時保障員工的收入及福利，會計準則允許將實際發(fā)生的公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費在核算利潤時進行扣除，但在稅法中三項費用的扣除只可以通過實際支付工資薪金按照一定比例扣除。這兩者規(guī)定存在差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在最大程度上進行所得稅前扣除，降低稅負，并仔細核對員工的工資及進行獎金額度的調(diào)整，全面降低稅負。

（三）增值稅的納稅籌劃策略。增值稅已經(jīng)全面覆蓋各個行業(yè)，因此企業(yè)可以選擇從不同供應(yīng)商購買材料，其主要是分為小規(guī)模納稅人與一般納稅人。企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買材料，雖說價格較低，當(dāng)其開具的增值稅發(fā)票卻是不能作為公司的進項稅額；若是向一般納稅人購買材料，價格一般是比較高，但是可以依據(jù)開具的增值稅發(fā)票進行公司的進項抵扣。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)購買材料的數(shù)量及質(zhì)量，并進行相關(guān)計算以便選出比較優(yōu)化的方式，進一步降低購價成本，同時降低成本，增加收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析

（一）政策風(fēng)險。國家市場經(jīng)濟的不斷調(diào)整及發(fā)展，國家給高新企業(yè)的優(yōu)惠政策在發(fā)展更新。因此，稅收政策可能隨市場經(jīng)濟的不穩(wěn)定發(fā)展而產(chǎn)生變化，會給企業(yè)帶來一定的政策風(fēng)險。例如，修訂對高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，降低企業(yè)的認定門檻，使更多高新企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，市場競爭行情在發(fā)展良好的同時市場競爭也是逐漸增大；但是國家對高新技術(shù)企業(yè)認定的標準也會更新改變，可能會讓企業(yè)措手不及，導(dǎo)致其達不到認定的標準。因此，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)需要全面熟悉現(xiàn)有的國家優(yōu)惠政策及對高新企業(yè)扶持的認定標準，還需要對市場行情進行分析及預(yù)測，判斷市場走向，并密切關(guān)注政府的動態(tài)，以便可以在第一時間掌握新出臺的新標準及新優(yōu)惠政策，以促進企業(yè)獲得更多的支持，進一步降低成本，提升產(chǎn)品質(zhì)量，提高在市場的競爭力。

（二）財務(wù)核算風(fēng)險。一些企業(yè)在優(yōu)惠政策扶持期間，為了降低成本的額支出，保證企業(yè)擁有更多靈活資金調(diào)整運行，一般會加大企業(yè)研發(fā)費用的比例，一般會將不屬于研究成本的費用增加貸其中，例如差旅費、辦公費等種類的消費費用加入其中。但是這些物品的憑證費用一般會因為審計不嚴或是遺漏審計等原因通不過稅務(wù)機關(guān)的審查，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨被處罰的風(fēng)險，影響企業(yè)的信譽，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成損失。

三、納稅籌劃風(fēng)險的控制與防范

（一）強化財務(wù)人員風(fēng)險防范意識。經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭是愈演愈烈，這給企業(yè)的生存與發(fā)展帶來極大的挑戰(zhàn)。對此，企業(yè)財務(wù)人員首先便是需要強化財務(wù)人員風(fēng)險防范的意識，大大提升財務(wù)人員專業(yè)的財務(wù)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)執(zhí)行的能力，并建立起具有稅收籌劃能力機制是的專業(yè)團隊，為高新企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。同時，企業(yè)需要應(yīng)聘專業(yè)的人才管理人員對財務(wù)人員進行定期的培訓(xùn)，定期進行法律、稅務(wù)、財務(wù)的知識，學(xué)習(xí)內(nèi)容需要與時俱進，盡可能為可塑性員工安排公關(guān)進修的學(xué)習(xí)機會，以便提升其業(yè)務(wù)的執(zhí)行能力及抗壓能力，這一切的最終目的便是讓工作人員充分掌握稅收政策并堅持科學(xué)合理的籌劃，全面提升員工的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)需要根據(jù)每位員工的工作表現(xiàn)制定績效評價及相關(guān)審核，一方面是鼓勵員工繼續(xù)努力，使其發(fā)揮自身的能動作用，做好本職工作；另一方面則是可以及時發(fā)現(xiàn)員工存在的問題，并及時的解決，保障穩(wěn)步提升員工的知識儲備及業(yè)務(wù)能力。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)不僅需要收集海量信息，還是需要對這些信息進行準確的分析及利用。對此，企業(yè)可以采用稅務(wù)清單法與流程圖、報表分析等輔助方法對收集的信息進行全面的分析，以判別此信息是否準確。例如，政策法規(guī)的變動幅度和頻率、征納稅雙方對實收政策理解的偏差，公司預(yù)測市場發(fā)展前景與實際存在的差異等都需要企業(yè)對相關(guān)的信息進行分析判斷，才能做出科學(xué)合理的決策，保證企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

同時，在預(yù)測出稅務(wù)風(fēng)險的同時可以及時作出應(yīng)對風(fēng)險的措施，在最大程度上幫助企業(yè)進行風(fēng)險的規(guī)避，風(fēng)險不能規(guī)避是盡可能將風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移，即可能根據(jù)實際的情況將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險公司或是業(yè)務(wù)的承擔(dān)方，保障企業(yè)處于穩(wěn)定的經(jīng)濟狀態(tài)。

（三）形成內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行的具體環(huán)節(jié)進行重點風(fēng)險控制對象及增加風(fēng)險排查的舉措。對其，企業(yè)需要建立起晚上的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，盡可能收集風(fēng)險可能會出現(xiàn)的信息，如相關(guān)的法規(guī)、市場環(huán)境的分析，并對這些影響因素進行加工測算，建立起數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，設(shè)定不同潛在風(fēng)險因素的預(yù)警區(qū)間及預(yù)警參數(shù)，最后評定風(fēng)險的等級，安排直接的負責(zé)人，制定出應(yīng)對風(fēng)險的兩套方案，并讓全體員工加強風(fēng)險的監(jiān)控，保障在第一時間將風(fēng)險消滅在萌芽的狀態(tài)，提升企業(yè)應(yīng)對市場變化、風(fēng)險的能力。

（四）加強稅務(wù)風(fēng)險信息交流與溝通。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)是需要定期進行稅務(wù)風(fēng)險信息的交流會，員工之間相互學(xué)習(xí)與借鑒，加強團隊合作的能力，提高風(fēng)險管理的意識及稅務(wù)籌劃的工作效率。同時，員工根據(jù)自己工作的情況，針對企業(yè)的籌劃方案提出自己的不同意見，進一步優(yōu)化稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是需要重視與稅務(wù)機關(guān)的溝通與交流，準確掌握政策信息和征管要求，完成稅務(wù)機關(guān)的指令要求，建立企業(yè)誠信經(jīng)營的良好形象，為企業(yè)獲得更多財富扶持的機會。

（五）完善稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制機構(gòu)。企業(yè)需要在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險，則必須建立建全稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制機構(gòu)，此機構(gòu)應(yīng)當(dāng)需要跟企業(yè)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)息息相關(guān)，才能確保內(nèi)部管控的效果。稅務(wù)部門不僅具備稅務(wù)主管、稅務(wù)核算、資料保管、稅務(wù)申報等必要崗位，同時還是應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險控制等崗位，以便企業(yè)可以對財務(wù)、稅務(wù)進行一體化的管理，保證業(yè)務(wù)處理標準一致，避免出現(xiàn)問題在第一時間內(nèi)卻找不到相關(guān)責(zé)任人，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。審計部門則是需要增加內(nèi)部稅務(wù)審計崗位進行稅務(wù)的監(jiān)督，避免出現(xiàn)不同類別成本的計算出現(xiàn)混雜的情況，導(dǎo)致企業(yè)不能過稅務(wù)機關(guān)的審核，導(dǎo)致信譽的損失。同時，審計部門對稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，確保籌劃工作的順利進行，并盡快用最短的時間達成稅務(wù)風(fēng)險控制的目標，也便于在籌劃的過程中防止籌劃內(nèi)容與目標背離，對出現(xiàn)的問題進行及時解決，促進企業(yè)的進步與發(fā)展。

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作者簡介：

零騰，廣西百色百礦集團有限公司。