【摘要】 信息技術(shù)進入“大數(shù)據(jù)”時代，實現(xiàn)審計信息化的途徑是要將信息技術(shù)運用于審計實務(wù)，目的是提高審計效率、審計質(zhì)量和降低審計風險。經(jīng)濟責任審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng)，通過構(gòu)建標準的經(jīng)濟責任審計結(jié)果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計結(jié)果的基礎(chǔ)信息管理、查詢匹配分析、風險分類管理、審計案例管理等，有效提高審計分析程序的效率和效果，為構(gòu)建高校經(jīng)濟責任審計風險清單奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng);計算機輔助審計技術(shù);關(guān)鍵詞匹配

0 引言

大數(shù)據(jù)時代，高校應(yīng)與時俱進強力推進審計信息化建設(shè)，以提高高校內(nèi)部審計信息化水平為重要抓手，加快促進高校內(nèi)部審計由傳統(tǒng)型向增值轉(zhuǎn)型升級，通過高校內(nèi)部審計與學校“雙一流”建設(shè)的良性融合，適應(yīng)新時代下高校“雙一流”建設(shè)中打造“一流”管理水平的要求。搭建高校經(jīng)濟責任風險防范清單是促進高?！耙涣鳌惫芾淼姆椒ㄖ?，目的是查找領(lǐng)導干部在履行經(jīng)濟責任中存在的重要風險防控點，為高校領(lǐng)導層和管理層的決策使用。文章構(gòu)建的經(jīng)濟責任風險防范清單是以歷年來教育部直屬高?；蚪逃龣C構(gòu)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果通報為來源，在審計分析的基礎(chǔ)上進行統(tǒng)計、分析、歸納而得。然而，在高校內(nèi)部審計實務(wù)中，由于審計信息化建設(shè)程度普遍不高，且審計軟件多樣化、各異化，難以實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，導致審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在難采集、難分析等現(xiàn)實性問題。文章利用計算機輔助審計，運用JavaScript和html技術(shù)設(shè)計并實現(xiàn)了一個高校經(jīng)濟責任審計分析輔助系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對讀取文件的查找、匹配、添加、隱藏、排序及表格導出功能，能有效幫助審計人員根據(jù)不同的需要對數(shù)據(jù)進行篩選、分類、匯總與導出，提高審計效率、審計質(zhì)量，減少審計風險。

1 計算機輔助審計技術(shù)

根據(jù)調(diào)研結(jié)果，高校計算機輔助審計的發(fā)展水平與所屬地經(jīng)濟、信息技術(shù)及高校審計人員的認知和素質(zhì)發(fā)展水平直接相關(guān)。在“北上廣浙”等經(jīng)濟發(fā)達、計算機應(yīng)用較為普及，應(yīng)用水平較高的地區(qū)，高校審計人員多數(shù)采用直接通過計算系統(tǒng)進行審計和利用計算機系統(tǒng)進行審計，部分條件比較成熟的高校開始使用審計軟件進行項目管理和作業(yè)管理甚至是進行聯(lián)網(wǎng)審計;而在中西部經(jīng)濟發(fā)展相對滯后、計算機應(yīng)用普及程度不高、應(yīng)用水平不高的地區(qū)，較多高校審計人員仍然采用傳統(tǒng)的手工審計方法或僅僅將計算機視為信息輸入、輸出工具，不會利用計算機分析、處理和控制數(shù)據(jù)。隨著國家和社會對審計工作的關(guān)注度不斷提升，審計機關(guān)普遍存在與日俱增的審計業(yè)務(wù)與相對較少的審計人力資源之間的矛盾，特別是高校普遍存在進人難、門檻高等問題，加劇了二者之間的矛盾。當前，不斷提高現(xiàn)有內(nèi)部審計人員信息技術(shù)水平，利用計算機輔助審計技術(shù)提高審計工作效率和工作質(zhì)量將是解決二者之間矛盾的有效方法之一。

目前，在高校內(nèi)部審計實務(wù)中，審計人員運用較多計算機輔助審計技術(shù)主要有如下幾種。

（1）電子表格類應(yīng)用軟件。以EXCEL為例，EXCEL是目前運用最為廣泛的電子表格軟件之一，具有強大的數(shù)據(jù)管理功能，是審計實務(wù)中最主要的審計工具軟件之一。當被審計單位數(shù)據(jù)量或需要分析的審計數(shù)據(jù)量只有幾百條時，可以拷貝至審計人員辦公軟件中進行分析;當數(shù)據(jù)量較大時，則需要將利用軟件所提供的匯總、計算等功能進行審計分析工作。該類應(yīng)用軟件是比較傳統(tǒng)的審計工具軟件，各高校內(nèi)部審計人員普遍能夠掌握使用。

（2）計算機輔助審計軟件。一是審計管理系統(tǒng)，即通用審計軟件，是根據(jù)審計工作方案、審計工作流程，從審計立項開始，對審計工作底稿進行逐項匯總的審計軟件，適用于多種審計工作，目前運用較多的有中普、審易、用友、中軟、復翼等審計軟件。優(yōu)點在于能全面的、準確的反映審計工作情況，便于審計管理。二是審計作業(yè)系統(tǒng)，即專用審計軟件，它主要是為某個特定的審計項目或某個特定的審計程序而編寫的應(yīng)用程序，如智多星等工程預決算審計軟件。目前來看，已有不少高校使用了審計管理系統(tǒng)，但存在通用性不強等問題;而審計作業(yè)系統(tǒng)使用范圍較少，主要集中在基建工程審計，尚未能拓展至經(jīng)濟責任審計、合同審計等其他審計領(lǐng)域。

2 業(yè)務(wù)流程分析與設(shè)計

文章運用JavaScript和html技術(shù)，設(shè)計并實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以識別用戶注冊情況，因高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果公示具有一定局限性和保密性，系統(tǒng)設(shè)置了用戶使用權(quán)限，非指定范圍內(nèi)的用戶不得登錄查看。指定范圍內(nèi)的用戶登錄成功后，可以在經(jīng)濟責任審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng)內(nèi)進行文件讀取、繪制表格、篩選表格及導出表格等模塊功能。其中，篩選表格模塊是系統(tǒng)的關(guān)鍵，它主要包括查詢、添加列、隱藏列、排序以及關(guān)鍵詞匹配等功能。如圖1：

經(jīng)濟審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng)，可讀取以EXCEL為文本格式的審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)字段包括：年份、單位名稱、總期數(shù)、審計結(jié)果類型、風險分類、風險二級分類、定性、關(guān)鍵詞匹配結(jié)果、事實描述、金額（萬元）、定性法規(guī)依據(jù)、責任界定、責任界定依據(jù)、責任層面、處理意見或整改建議。其中：責任界定包括領(lǐng)導責任、主管責任、直接責任;審計結(jié)果類型包括預算執(zhí)行和其他財務(wù)收支情況、重大經(jīng)濟決策和執(zhí)行情況、內(nèi)部管理和對所屬單位監(jiān)管情況;風險分類包括三重一大、政策落實、招標、采購及合同管理、預算管理、校企投資及資產(chǎn)監(jiān)管、收支管理、事業(yè)資產(chǎn)管理、科研管理、人事及績效考核、建設(shè)工程管理、會計核算、合作辦學、報批報備、附屬單位和后勤管理、內(nèi)部控制與審計、黨風廉政等16個類別;事實描述是對具體的審計發(fā)現(xiàn)問題進行描述，系統(tǒng)經(jīng)過篩選可以歸集為相同類型的審計案例分析，可實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計案例管理。

為避免因主觀因素導致經(jīng)濟責任審計結(jié)果風險分類存在一定的誤差，系統(tǒng)在查詢功能模塊中增加了關(guān)鍵詞匹配功能，用戶可根據(jù)需要自主選擇關(guān)鍵詞對所有文件數(shù)據(jù)進行匹配查詢，依據(jù)關(guān)鍵詞查找匹配結(jié)果進行個性化分類，而非系統(tǒng)本身所選擇劃分的上述16個風險類別和系統(tǒng)所設(shè)定的風險二級分類。使用的方法為JavaScript中的index Of，如果包含某個關(guān)鍵詞，則index Of（）方法返回的數(shù)值大于1，用此方法判斷該定性行是否包含這些關(guān)鍵詞，如果使用該index Of（）方法后返回的數(shù)值大于1，則包含此關(guān)鍵詞，并把該關(guān)鍵詞記錄在該行對應(yīng)的關(guān)鍵詞列。如果使用該index Of（）方法后返回-1，則該定性行沒有匹配到關(guān)鍵詞，應(yīng)對下一行進行判斷。

3 系統(tǒng)實現(xiàn)

3.1登錄系統(tǒng)

對具有系統(tǒng)使用權(quán)限的用戶設(shè)定專屬密碼，其他用戶進入系統(tǒng)需經(jīng)過系統(tǒng)管理員的身份認證通過。經(jīng)濟責任審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng)使用權(quán)限用戶表中明確可以訪問的用戶，系統(tǒng)首先在表中搜索并識別是否存在此用戶，如果存在則判定該用戶具有系統(tǒng)訪問權(quán)限;再根據(jù)該用戶輸入的密碼判定該用戶是否能夠進入系統(tǒng)并使用訪問權(quán)限，若訪問用戶輸入的用戶名和密碼正確，用戶將進入系統(tǒng)主頁面，若訪問用戶輸入的用戶名和密碼驗證錯誤，系統(tǒng)將禁止該用戶進入主頁面，如下圖2系統(tǒng)登錄界面和圖3系統(tǒng)主頁面：

3.2使用操作

在系統(tǒng)主頁面左上角點擊“瀏覽”，選擇需要處理的EXCEL文件，選定文件后界面如下圖4。右鍵點擊“審計結(jié)果類型”、“分類”等，可按需要在其下拉框進行篩選，如圖5;篩選金額，可右鍵點擊金額列，將所選金額范圍輸入在下圖的兩個框中即可，如圖6;右鍵選擇“添加/刪除列”，黑色實心點表示表中需要顯示的列，空心點表示不顯示的列，如圖7;右鍵點擊需要隱藏的列，如要隱藏單位名稱，在單位名稱右鍵，選擇隱藏單位名稱，則該列會隱藏;右鍵點擊需要排序的列，可以選擇按升降序排序，如果是文字，則按照字母順序進行排序;用戶按需求篩選完畢后，點擊導出表格，修改文件名稱、選擇文件保存位置后再點擊保存即可完成本次操作，如圖8。

4 結(jié)論

經(jīng)濟責任審計結(jié)果分析輔助系統(tǒng)，是為了構(gòu)建高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任風險防范清單而編寫的特定程序。通過構(gòu)建標準的高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、查詢匹配分析、風險分類管理、審計案例管理等，真正使審計分析工作脫離傳統(tǒng)的手工運行模式，提高審計人員的工作效率和工作質(zhì)量，為高校內(nèi)部控制建設(shè)提供風險防控點，使高?！半p一流”建設(shè)配備“一流”管理成為可能。

參考文獻：

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