廖津武

摘要：近年來建筑類企業(yè)集團蓬勃發(fā)展，而資金集中管理成為企業(yè)集團進一步發(fā)展的關鍵因素。本文通過對資金集中管理的功能、優(yōu)勢及主要模式的闡述，提出了建筑類企業(yè)集團資金集中管理的必要性，并給出了建筑類企業(yè)集團資金集中管理的合理模式，希望對建筑類企業(yè)集團資金集中管理提供參考建議。

關鍵詞：建筑類企業(yè)集團;資金;集中管理

一、資金集中管理理論概述

1.資金集中管理的功能及優(yōu)勢

一是優(yōu)化資金配置，企業(yè)集團一般情況下，其下屬二級單位都具有獨立資金額度，如果二級單位閑散資金統(tǒng)一集中到企業(yè)集團管控，企業(yè)集團將有充足的資金量來實施發(fā)展規(guī)劃，提升資金的使用效能。另外部分二級單位資金短缺，集團資金不足無法提供，只能向外融資，如果二級單位閑散資金統(tǒng)一集中，那么企業(yè)集團將有足夠的資金量提供給資金短缺的二級單位，節(jié)約企業(yè)融資成本的同時，實現(xiàn)資金周轉率的提升。

二是提升融資能力，融資能力與償債能力成正比，而企業(yè)的資金量多少在很大程度上代表了償債能力強弱，企業(yè)集團將二級單位資金集中后，將提升整體資金規(guī)模，優(yōu)化集團資產(chǎn)負債結構，使償債能力上升，進而提升企業(yè)集團融資能力。

三是強化風險防范能力，二級單位對自有資金有著獨立控制權，企業(yè)集團無法有效對其進行管控，一旦二級單位資金管理不規(guī)范，勢必對企業(yè)集團造成各類財務風險。另外企業(yè)集團與二級單位的戰(zhàn)略目標有時并不一致，二級單位為了自身發(fā)展，甚至其部分行為與企業(yè)集團戰(zhàn)略目標背道而馳，導致整體戰(zhàn)略目標無法達成，使企業(yè)集團面臨風險。企業(yè)集團資金集中管理后，將有效規(guī)避上述風險行為，并能將所有資金有效管理及監(jiān)控，提升集團企業(yè)風險防范能力。

2.資金集中管理的發(fā)展趨勢

20世紀80年代前，國外企業(yè)集團對資金管理主要是讓二級單位進行核算及決策，二級單位有著較大的資金管理權限，在20世紀80年代后，因為計算機技術的突飛猛進，通過互聯(lián)網(wǎng)能夠快速的實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的處理及匯總，企業(yè)集團實現(xiàn)了資金的集中管理。近年來，我國借鑒國外先進的經(jīng)驗，結合我國企業(yè)集團發(fā)展的不同階段，運用不同的資金集中管理模式，已經(jīng)取得了一定成績。未來我國資金集中管理的發(fā)展趨勢，必將是借助互聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)企業(yè)集團資金信息平臺化，二級單位之間資金信息能夠及時共享，企業(yè)集團也能實時的管理及監(jiān)控資金變化情況，形成資金動態(tài)集中管理，并利用大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)各類資金行為形成事前分析、事中控制、事后反饋，促使企業(yè)集團資金集中管理更加高效。

二、企業(yè)集團資金集中管理主要模式

1.報賬中心模式，是指企業(yè)集團對所有資金行為進行統(tǒng)一報賬及收支，具體可以分為統(tǒng)收統(tǒng)支及撥付備用金兩種方式。統(tǒng)收統(tǒng)支是指所有資金集中在企業(yè)集團，二級單位沒有獨立帳戶，此方式實現(xiàn)資金審批的高度集中，但不利于調動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性，影響其經(jīng)營的靈活性。撥付備用金是指企業(yè)集團對二級單位給予一定數(shù)量的備用金，待資金支付后，以相應票據(jù)憑證在企業(yè)集團進行核銷，而資金支付所產(chǎn)生的收入，歸入企業(yè)集團。

2.結算中心模式，是指企業(yè)集團設立獨立職能部門，對各二級單位之間的資金行為進行統(tǒng)一管控，具有實時管控、配置資金、資金結算、匯總數(shù)據(jù)等優(yōu)勢，并具有以下特點：一是二級單位具有獨立銀行賬戶，資金集中在結算中心，但二級單位仍然具有資金的所有權及使用權;二是二級單位在結算中心建立資金賬戶，由于內部資金的結算、借貸、計息等，實現(xiàn)資金收支兩條線。三是結算中心制定資金管理及考核制度，對資金進行統(tǒng)一的規(guī)劃、結算、分配及考評。

3.財務公司模式，是指通過銀行監(jiān)管部門批準后，企業(yè)集團所設立的獨立子公司，即有著部門銀行職能，還具有企業(yè)集團財務管理職能，各二級單位有著獨立的資金使用權，財務公司行使企業(yè)集團資金管控權。財務公司需要具有結算、融資、投資、外匯、財務咨詢、數(shù)據(jù)處理及匯總等功能，由于其設立的條件比較高，所以對大型企業(yè)集團較為適用。比如紫金礦業(yè)集團財務有限公司（以下簡稱“紫金財務 ”）在2009年正式成立，其作為紫金礦業(yè)集團的財務公司，對紫金礦業(yè)集團提供信貸、票據(jù)、銀行對接等服務，并為其成員單位提供全面的融資服務，截至2018年，紫金財務已經(jīng)為一百余家成員單位提供資金管理服務，有效提升紫金礦業(yè)集團的資金使用效能，為其不斷的開展企業(yè)并購，實現(xiàn)海外擴張的全球化發(fā)展戰(zhàn)略提供了強有力的資金保障。

4.司庫模式，是指企業(yè)集團利用商業(yè)銀行進行資金管控，對各二級單位的資金進行監(jiān)管，并統(tǒng)一規(guī)劃及集中運作。其主要分為現(xiàn)金池管理和凈額清算管理，具有戰(zhàn)略規(guī)劃、多方面融資、現(xiàn)金集中管控、結算集中管控、風險管控、信息管控等功能。司庫模式可以有效減少對外融資及匯兌成本，對企業(yè)集團外匯管控有明顯作用，適用于國際性企業(yè)集團。

資金集中管理方法的選擇，體現(xiàn)了集團總部與各分子公司之間的集權與分權，應當根據(jù)公司的經(jīng)營特點和資金運營規(guī)律來決定。

三、建筑類企業(yè)集團資金集中管理的必要性

建筑行業(yè)屬于資本密集行業(yè)，資金管理尤為重要。首先，建筑類企業(yè)集團因經(jīng)營外地項目而不斷設立分公司、項目部，實行項目經(jīng)理承包制，同時掛靠經(jīng)營的行業(yè)特征，企業(yè)集團下屬各二級單位多是相互參股的關系，其區(qū)別于一般的企業(yè)集團，即獨立又統(tǒng)一，無法對各二級單位資金進行有效管控，導致財稅風險、經(jīng)營風險較大。再者，建筑類企業(yè)主要業(yè)務就是對各項目的施工，施工項目范圍廣、地域跨度大，項目周期長，資金管理一般都有項目部來負責，所以每個項目部都具有銀行賬戶，導致資金較為分散;而且很多項目經(jīng)營地的主管財稅部門為爭奪稅源，要求分公司（或項目部）實行獨立核算、自主納稅，所以在施工結算時，業(yè)主也是將施工款項結算給當?shù)胤止荆ɑ蝽椖坎浚?，加劇了企業(yè)集團資金分散情況。最后，建筑類企業(yè)集團下屬二級單位幾乎都是財務力量相對薄弱的中小建筑公司或掛靠經(jīng)營的包工頭隊伍，由于行業(yè)特性，此類建筑公司資金管理能力普遍不高，缺乏資金規(guī)劃和統(tǒng)籌，在資金的籌措、使用和分配上缺少科學性和統(tǒng)一協(xié)調性，而且大部分建筑公司管理層重視技術及施工，認為資金管理只是傳統(tǒng)的記賬結算等功能，造成企業(yè)的內部管理和資金管理混亂，企業(yè)大量資金被損耗、喪失和無法充分利用，資金風險不斷累積，最終爆發(fā)使企業(yè)遭受損失。綜上所述，建筑類企業(yè)進行資金集中管理勢在必行，資金集中管理能很好的對上述問題進行優(yōu)化調整，確保建筑類企業(yè)集團可持續(xù)性發(fā)展。

四、建筑類企業(yè)集團資金集中管理的合理模式

建筑類企業(yè)集團具有集團群體性、資金分散性、資金額度大、資金管理經(jīng)驗不足等特性，其合理模式應綜合使用本文中提到的資金集中管理模式，主要應包含以下幾個方面。

1.組織架構。大型的建筑類企業(yè)集團可成立財務公司，利用現(xiàn)金池方式，對資金進行統(tǒng)一存款、結算、融資，并建立信息共享平臺，進行資金監(jiān)管及風險管控。另外，各二級單位因建筑行業(yè)特性，需要成立對應的資金管理部門，通過總分賬戶模式，進行不同級別的資金額度授權，并逐級進行資金集中管理，為建筑類企業(yè)集團財務核算、會計報告、預算管理等工作夯實基礎?？紤]到資金集中管理后，可能存在項目資金不能及時撥付，影響施工進度和企業(yè)形象，所以一方面要充分調動施工項目負責人的積極性，另一方面要廣泛利用快捷的信息技術全面提升資金業(yè)務的辦事效率，提高財務部門對公司業(yè)務綜合的服務水平。

2.信息平臺。一是信息平臺功能，形成分級操作的集中式數(shù)據(jù)庫模式，其包含企業(yè)集團的所有二級單位，并能夠與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進行對接，形成實時監(jiān)管、實時調撥資金。另外，信息平臺進行分級授權，利用統(tǒng)一的制度及標準，對各級資金權限進行管控。二是信息平臺框架，在已有框架上添加賬戶管理、資金核算、銀企直聯(lián)三個模塊，并增加資金分析模塊，進一步對資金進行有效監(jiān)管，并強化資金集中后的數(shù)據(jù)分析能力。

3.賬戶管理。對各二級單位實施統(tǒng)一審批、自行收支、分類管控的方法，企業(yè)集團通過網(wǎng)上銀行對各二級單位的閑散資金進行自動收繳，并根據(jù)各二級單位的實際情況，進行賬戶分類管理，分為一般賬戶、封閉賬戶及例外賬戶。一般賬戶使用收支兩條線的方式，封閉賬戶使用主動收款的方式，例外賬戶在企業(yè)集團授權后，進行自主管理的方式，但必須接受企業(yè)集團的定期核查。對賬戶的分級分類管控也是從企業(yè)風險管理的角度采取的謹慎性措施，近年來屢屢傳出的某集團分公司財務挪用資金炒股虧空的惡性事件警示我們，對于外地施工項目大額的經(jīng)營性支出，其銀行賬戶的終極支付審批權限一定要嚴格控制在集團公司。

4.結算管理，利用合作的商業(yè)銀行進行結算業(yè)務，各二級單位的銀行賬戶做為結算的專用賬戶，并與企業(yè)集團的財務公司賬戶形成關聯(lián)，使賬戶之間具有聯(lián)通關系，這種方式將商業(yè)銀行結算服務功能最大化，為企業(yè)集團結算帶來便利，并在結算過程中，確保資金的安全。

5.要素管理。資金要素使用層級分類方法，并與會計科目、現(xiàn)金流量、資金預算等形成對應關系，利用信息平臺，能夠自動生成會計憑證、現(xiàn)金流量表、資金預算表，提升資金要素信息處理速度及準確率，同時也使信息得到共享。

五、結語

綜上所述，建筑行業(yè)的競爭日益激烈，建筑類企業(yè)集團實行資金集中管理勢在必行，通過合理的資金集中管理模式，提升建筑類企業(yè)集團的資金使用效能，確保資金的優(yōu)化配置及籌融資能力，降低企業(yè)集團財稅風險、經(jīng)營風險及資金使用成本，確保建筑類企業(yè)集團良性健康發(fā)展。

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