曹西茜

（水利部審計室，100038，北京）

2018年5月習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，要努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2019年3月水利部部長鄂竟平聽取水利審計工作匯報時，提出要不斷強化頂層設(shè)計，逐步形成完整、有效的審計監(jiān)督體系，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，充分發(fā)揮水利審計專業(yè)監(jiān)督作用。水利審計作為新時期“水利行業(yè)強監(jiān)管”重要手段和有力支撐，要緊緊圍繞水利改革發(fā)展總基調(diào)，找準工作切入點和發(fā)力點，扎實工作，有效履職，開拓創(chuàng)新，確保部黨組重大決策部署落地生根。

一、水利審計實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的重要意義

1.水利審計創(chuàng)新發(fā)展是推動水利改革發(fā)展的必然要求

強監(jiān)管下水利審計在服務水利改革發(fā)展大局中的重要作用越發(fā)凸顯，水利審計具有全面性、專業(yè)性、連續(xù)性等特點，對新時期水利事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的影響是全方位、全過程和全局性的。水利審計只有解放思想、與時俱進，才能夠摸清真實情況、反映突出問題、揭示風險隱患，并及時有效解決問題。強監(jiān)管下水利審計承擔的監(jiān)督任務更多、范圍更廣、層次更深、標準更高，水利審計要按照水利改革發(fā)展總基調(diào)調(diào)整工作思路和工作重點，認真履職盡責，勇于開拓創(chuàng)新，更好地服務于水利改革發(fā)展大局。

2.水利審計創(chuàng)新發(fā)展是提升審計監(jiān)督效能的迫切需要

面對新時期水利改革發(fā)展中遇到的新情況、新問題，水利審計作為強監(jiān)管的重要手段，只有與時俱進、開拓創(chuàng)新，才能不斷完善審計工作機制，拓展審計領(lǐng)域，優(yōu)化審計職能，提升審計質(zhì)量，全面履行審計監(jiān)督職責，有效提升審計監(jiān)督效能，充分發(fā)揮水利審計在推動部黨組重大決策部署貫徹落實、維護水利資金安全、提高資金使用效益、規(guī)范權(quán)力運行、加強內(nèi)部控制與推進廉政建設(shè)等方面的積極作用。

3.水利審計創(chuàng)新發(fā)展是優(yōu)化審計資源配置的重要途徑

強監(jiān)管對水利審計監(jiān)督的力度、廣度和深度提出了更高標準，對審計監(jiān)督的效率和質(zhì)量提出了更嚴要求。現(xiàn)階段，審計任務與審計資源之間的矛盾普遍存在，在部分單位表現(xiàn)得尤為突出，這就必然要求提高審計工作效率。水利審計要堅持創(chuàng)新思維和工作方法，通過有效整合審計資源，統(tǒng)籌安排審計力量，努力提高工作效率，實現(xiàn)“一審多果、一果多用”；通過做好審計工作規(guī)劃，聚焦審計工作重點，強化審計成果運用，深化內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作等，實現(xiàn)水利審計監(jiān)督效率與質(zhì)量雙提升，確保強監(jiān)管有力。

二、水利審計實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

1.審計監(jiān)督全覆蓋需進一步加強

審計監(jiān)督全覆蓋是黨中央對改革審計管理體制的重大決策部署，是充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的必然要求，也是順應新時期水利改革發(fā)展的必經(jīng)之路。過去，水利審計工作以部管領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、水利工程項目竣工決算審計和已完財政項目驗收審計為主；現(xiàn)階段，伴隨治水主要矛盾的變化和治水思路的轉(zhuǎn)變，面對日益突出的水資源短缺、水生態(tài)損害、水環(huán)境污染等問題，水利審計要拓展審計監(jiān)督范圍，加大審計監(jiān)督力度，強化對水資源管理、水生態(tài)保護、水利建設(shè)與運行管理、水利工程移民、重大水利工程及調(diào)水工程管理等領(lǐng)域開展專項審計調(diào)查，摸清政策實效，防范化解風險。

2.審計監(jiān)督關(guān)口前移需進一步深入

水利審計以開展事后審計監(jiān)督為主，事前及事中監(jiān)督相對開展較少，如開展領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計項目多、任中經(jīng)濟責任審計項目少；開展水利工程項目竣工決算審計多，工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計少，近兩年水利審計逐步加大了事前與事中監(jiān)督控制力度，但總體比重不高?！八袠I(yè)強監(jiān)管”更加關(guān)注審計風險防控作用的發(fā)揮，水利審計要通過開展重大工程項目跟蹤審計、投資建設(shè)項目中期審計等，實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)進度、資金管理、概算執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問題，及時提出加強監(jiān)管和風險防控建議，督促項目法人立行整改，進一步提升審計監(jiān)督質(zhì)量和成效。

3.審計工作成果利用需進一步夯實

審計成果轉(zhuǎn)化利用最直接的表現(xiàn)形式即針對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，審計整改情況作為審計監(jiān)督的“最后一公里”，是審計工作的重要組成部分，也是對審計監(jiān)督成效的最好檢驗。水利審計在工作中發(fā)現(xiàn)部分單位沒有深入思考審計發(fā)現(xiàn)問題的根源，對如何利用審計成果改善內(nèi)部管理中存在的問題和防范潛在的風險重視不夠；此外，審計整改情況與干部的考核、獎懲等掛鉤力度不大，也在一定程度上導致了整改不力的現(xiàn)象依然存在，限制了審計成果作用的發(fā)揮。水利審計要進一步擴大審計整改落實情況后續(xù)跟蹤審計范圍，加大審計的頻次，進一步夯實審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

三、水利審計實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的目標舉措

1.明確審計監(jiān)督方向，找準強監(jiān)管發(fā)力點

黨中央、國務院高度重視水利工作，水利工程項目投資規(guī)模不斷增長。截至2018年年底，172項節(jié)水供水重大水利工程已開工133項，在建工程投資規(guī)模超過1萬億元。水利審計始終堅持以資金監(jiān)管為核心，以資金流向為主線，針對資金用的“對不對”與資金用的“好不好”，重點監(jiān)督水利資金使用的合規(guī)性與資金使用績效，密切關(guān)注水利資金分配、撥付、管理、使用等各個環(huán)節(jié)，著力推動提質(zhì)增效。水利審計通過開展專項審計調(diào)查和財務檢查，防止資金閑置或浪費，督促盤活財政資金，提高財政資金績效；通過開展水利扶貧資金審計，推動扶貧政策落實和扶貧資金安全、高效使用；通過開展水保建設(shè)工程獎補資金管理使用情況審計，加大對專項資金的跟蹤問效，提高資金使用效益；通過開展落實中央水庫移民后期扶持資金管理使用情況調(diào)研，強化對后期扶持資金審計情況的指導監(jiān)督；通過開展三峽后續(xù)工作項目專項審計，分析資金支付滯后的主要原因，提升專項資金撥付使用效率，切實發(fā)揮水利審計在維護水利資金安全、提高資金使用效益方面的積極作用。

2.拓展審計監(jiān)督范圍，實現(xiàn)全方位強監(jiān)管

新時期的水利審計監(jiān)督要堅持從部黨組關(guān)注的重點問題出發(fā)，突出重要資金和重大項目，進一步擴大監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督力度，實現(xiàn)全方位強監(jiān)管。圍繞水利工作攻堅戰(zhàn)，水利審計將重點開展對水保建設(shè)工程以獎代補試點項目獎補資金管理使用情況專項審計調(diào)查，推動水保生態(tài)文明建設(shè)；對2018年度落實中央水庫移民后期扶持資金管理使用情況開展調(diào)研，確保后期扶持政策落地落實；對華北地區(qū)部分市縣2018年地下水超采綜合治理試點項目的經(jīng)費使用及任務實施情況開展專項審計調(diào)查，加強地下水超采綜合治理工作。圍繞重點領(lǐng)域提檔升級，水利審計將重點開展對重大信息化項目竣工決算審計，促進水利信息化建設(shè)提檔升級；對有關(guān)區(qū)縣三峽后續(xù)工作項目開展專項審計調(diào)查，分析項目進度較慢、資金支付滯后的主要原因，提出推動項目進度及專項資金撥付使用的意見建議；對172項重點水利工程開展竣工決算審計，為項目驗收和竣工財務決算審批提供支撐。圍繞水利發(fā)展底線任務，水利審計將重點對病險水庫除險加固項目開展專項審計調(diào)查，促進各級水行政部門采取切實有效措施，高質(zhì)量完成病險水庫除險加固任務；對部直屬重大工程建設(shè)項目進行年度跟蹤審計，加強過程監(jiān)督，促進提高管理水平，有效防范化解風險；對工資內(nèi)外收入情況開展專項審計調(diào)查，促進進一步加強和規(guī)范工資管理。水利審計將聚焦水利改革發(fā)展重點領(lǐng)域與重要環(huán)節(jié)，全面深化審計監(jiān)督。

3.推動審計監(jiān)督關(guān)口前移，實現(xiàn)全過程強監(jiān)管

水利審計要深入推進監(jiān)督關(guān)口前移，防微杜漸，進一步強化審計事前與事中監(jiān)督，實現(xiàn)全過程強監(jiān)管。近年，水利審計組織對部直屬重大工程建設(shè)項目開展年度跟蹤審計，加強過程監(jiān)督，督促資金落實到位、投資控制有效、工程如期完成，促進提高管理水平，有效防范化解風險；組織對重大信息化項目開展中期審計，針對建設(shè)進度、概算執(zhí)行和資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，督促項目法人立行整改，查缺補漏，按照驗收要求提前做好相關(guān)工作。現(xiàn)階段，水利審計將逐步實施部管領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計，進一步強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，促進領(lǐng)導干部守法守紀守規(guī)盡責。水利審計將進一步加大對172項重大水利工程項目開展全過程跟蹤審計，掌握水利資金撥付、管理、使用等情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效防范風險，推動工程效益發(fā)揮。水利審計將密切關(guān)注水利改革發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，及時作出預警，及時提出強監(jiān)管建議，為水利改革發(fā)展保駕護航。

4.深化審計監(jiān)督成果運用，發(fā)揮強監(jiān)管成效

水利審計將進一步深化審計監(jiān)督成果運用，以問題為導向，以整改為目標，確保審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實到位，充分發(fā)揮強監(jiān)管成效。近年，水利審計對172項重大水利工程建設(shè)項目整改落實情況開展跟蹤審計，對照審計發(fā)現(xiàn)問題逐項進行督導，確保審計整改落實到位不走過場，促進工程效益發(fā)揮，保障中央興水惠民決策部署落到實處。水利審計組織對經(jīng)濟責任審計提出問題整改落實情況開展后續(xù)審計，督促被審單位建章立制，堵塞漏洞，加強內(nèi)部控制，提高管理水平；組織對多家單位開展審計回訪，通過現(xiàn)場座談、查閱資料，逐項核實審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況，深入了解相關(guān)內(nèi)部控制建立完善情況，并對審計工作之后的新問題、新情況開展了有益探討，提出了合理建議。水利審計將繼續(xù)深入開展審計整改監(jiān)督檢查，不斷加大后續(xù)審計力度，著力構(gòu)建審計查出問題整改長效機制，對糾正不及時、整改不到位的問題，水利審計將督促進一步整改，通過對問題整改的持續(xù)追蹤，促進審計成果落地見效。

四、水利審計實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的有效途徑

1.優(yōu)化水利審計工作機制

一方面，水利審計組織要對相關(guān)制度辦法進行梳理、修訂和完善，出臺《水利行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《水利審計項目委托中介機構(gòu)管理辦法》《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計辦法》《水利行業(yè)內(nèi)部審計成果質(zhì)量控制體系》等制度，為水利行業(yè)開展審計工作、規(guī)范審計管理、防范審計風險提供指引和制度保障。另一方面，水利審計要加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制，充分發(fā)揮監(jiān)督合力。

2.強化水利審計隊伍建設(shè)

一方面，水利審計積極創(chuàng)新工作方式，抽調(diào)直屬單位或地方省廳審計人員參與部分審計項目，派出審計人員參與直屬單位部分項目審計，增強實戰(zhàn)能力，鍛煉審計隊伍。另一方面，水利審計不斷加強業(yè)務培訓與研討交流，著力提升水利審計監(jiān)督能力，通過積極有效的培訓模式，如審計案例模擬、實務經(jīng)驗分享等，不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力和綜合業(yè)務素質(zhì)，全面提升審計強監(jiān)管成效。

3.創(chuàng)新水利審計方式方法

一方面，水利審計通過不斷完善審計方式，對涉及重點領(lǐng)域、重大項目、重要資金的審計，探索“飛檢”審計方式，及時有效發(fā)現(xiàn)問題；對部直屬單位的審計項目，探索交叉審計方式，逐步實現(xiàn)以審代訓。另一方面，水利審計要充分運用信息化手段，以科技強審推動審計方式變革和審計質(zhì)量提升，逐步形成以信息系統(tǒng)平臺為載體，以大數(shù)據(jù)為依托的審計模式，通過覆蓋水利各業(yè)務領(lǐng)域的信息互通平臺和覆蓋江河湖泊、水資源、水利工程、財務資金等領(lǐng)域的綜合監(jiān)管平臺，使大數(shù)據(jù)能夠直接服務于審計實踐，提高水利審計捕獲問題的深度、廣度和精準度，形成“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，切實提高水利審計監(jiān)督的質(zhì)量和效率。