賀鵬皓 方平

引言

任何經(jīng)濟(jì)行為都是人的意識(shí)反映。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理也是一種經(jīng)濟(jì)行為，在一定程度上反映了人的科研道德水平。中國(guó)科研每年投入巨大，2010至2018年，研發(fā)（R&D）經(jīng)費(fèi)支出從7063億元上漲到19678億元，強(qiáng)度超歐盟15國(guó)平均水平;全國(guó)公共財(cái)政科技投入從4114億元提升至9518億元，年均增長(zhǎng)約15%左右（見(jiàn)表1）。與此同時(shí)，國(guó)家審計(jì)查處的科研經(jīng)費(fèi)腐敗案件不斷增多，發(fā)揮了“治已病，防未病”作用。2012年審計(jì)署查處5所大學(xué)7名教授弄虛作假套取國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)資金2500多萬(wàn)元。2015年審計(jì)署又發(fā)現(xiàn)11個(gè)中央部門(mén)用科研資金利用假發(fā)票報(bào)賬3.17億元。2018年又有11所科研院校的12位領(lǐng)導(dǎo)落馬被查，包括3位黨委書(shū)記、4位校長(zhǎng)和5位副院長(zhǎng)，其中很大一部分原因又與科研經(jīng)費(fèi)腐敗相關(guān)。

國(guó)家審計(jì)治理科研經(jīng)費(fèi)腐敗的作用機(jī)理

（一）理論基礎(chǔ)——公共受托責(zé)任理論。公共受托責(zé)任是基于公共資源管理使用權(quán)委托和受托責(zé)任上所產(chǎn)生的一種責(zé)任。從委托—代理關(guān)系角度來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)（尤其是公共財(cái)政支出的經(jīng)費(fèi)）是一種公共資源，委托人（國(guó)家）將科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人（科研單位或科研工作者），受托人接受委托，從而在委托人和受托人間形成了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于委托人和受托人間的信息不對(duì)稱(chēng)以及效用函數(shù)的不一致，可能產(chǎn)生代理人問(wèn)題、道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和逆向選擇問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于公共受托責(zé)任，作為獨(dú)立的第三方來(lái)監(jiān)督受托人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的真實(shí)性、完整性和效益性，約束受托人權(quán)力的濫用和責(zé)任的不作為，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的資源配置效率。

（二）法律保障。實(shí)踐中，除依憲法、審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例、審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行方面的法律外，針對(duì)科研管理方面的法律法規(guī)按制定主體可分為以下三類(lèi)：一是全國(guó)人大制定的法律，如科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法、高等教育法、預(yù)算法、政府采購(gòu)法等;二是國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)的綱領(lǐng)性文件：如《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)科技體制改革的若干規(guī)定》《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）等。三是各科研管理制定的部門(mén)規(guī)章：如《國(guó)家科技計(jì)劃和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》《教育部、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》等。

（三）業(yè)務(wù)類(lèi)型。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)主要以下四種審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型為載體：一是預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研單位的預(yù)算執(zhí)行情況以及科研單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。二是政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)，主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)政策開(kāi)始執(zhí)行或者執(zhí)行過(guò)程中的某個(gè)時(shí)點(diǎn)介入，實(shí)施動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，揭示和反映妨礙國(guó)家政策實(shí)施的困難和問(wèn)題，督促及時(shí)整改。如科技領(lǐng)域的“放管服”政策執(zhí)行情況審計(jì)等。三是高校、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)上述科研機(jī)構(gòu)的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行的審計(jì)，為組織人事部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部等提供參考依據(jù)。四是建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)，重點(diǎn)在于對(duì)科研資金用于實(shí)驗(yàn)室、場(chǎng)所等工程項(xiàng)目，按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算編制或施工規(guī)定進(jìn)行審查。

（四）控制環(huán)節(jié)。國(guó)家審計(jì)可以從事前、事中、事后全過(guò)程介入，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理、資金的籌集、使用分配以及驗(yàn)收評(píng)估進(jìn)行監(jiān)督。具體而言：一是根據(jù)我國(guó)全口徑預(yù)算管理的要求，國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)檢查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，是否按照要求嚴(yán)格執(zhí)行等，確?？蒲匈Y金安全與完整;二是關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的籌集情況，既包含自有資金，又包含財(cái)政撥款。國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)核查財(cái)政劃撥給科研單位的資金是否真實(shí)，足額到位;三是在科研經(jīng)費(fèi)的使用分配中，重點(diǎn)聚焦是否真正將資金用于科研項(xiàng)目，是否存在套取、侵占、貪污、挪用、浪費(fèi)等違規(guī)行為;四是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)最終成果所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)估，既要關(guān)注科研成果的數(shù)量，更要關(guān)注科研成果的質(zhì)量。

國(guó)家審計(jì)治理科研經(jīng)費(fèi)腐敗的典型案例分析通過(guò)查閱2010年至2018年審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告和相關(guān)公開(kāi)資料，近年來(lái)科研經(jīng)費(fèi)的腐敗存在以下一些趨勢(shì)和特點(diǎn)：

（一）基建工程領(lǐng)域成為重災(zāi)區(qū)。科研場(chǎng)所、科研設(shè)備、科研物資是進(jìn)行科學(xué)研究必備的物質(zhì)條件，沒(méi)有這些惘談科研成果。近年來(lái)，許多高校、科研所、企業(yè)上馬了“大學(xué)城”“科教園”“科技園”等大規(guī)模工程，相關(guān)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題表現(xiàn)在：一是偏離政策目標(biāo)要求。部分項(xiàng)目以科研名義立項(xiàng)，實(shí)則進(jìn)行商業(yè)開(kāi)發(fā)。如2012年華北電網(wǎng)有限公司以建設(shè)“智能電網(wǎng)科技研發(fā)交流中心”項(xiàng)目的名義，將教育科研設(shè)計(jì)用地用于商業(yè)開(kāi)發(fā)，5.93萬(wàn)平方米項(xiàng)目總用地規(guī)模中教育科研設(shè)計(jì)用地不到一半，高達(dá)70億元的總投資主要用來(lái)建設(shè)集高檔酒店、酒店式公寓、寫(xiě)字樓、商業(yè)、會(huì)展于一體的大型城市綜合體。2013年審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)5個(gè)大學(xué)科技園在自主支配園區(qū)場(chǎng)地面積、入駐的符合孵化要求的企業(yè)數(shù)量等方面未達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，如同濟(jì)大學(xué)科技園園區(qū)10.31萬(wàn)平凡米中的7.12萬(wàn)平方米用于商業(yè)開(kāi)發(fā)對(duì)外銷(xiāo)售，天津大學(xué)科技園2009年至2014年入駐的85家企業(yè)中與學(xué)校有實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)的企業(yè)僅有22家。二是違反基本建設(shè)程序，缺乏論證，違規(guī)審批、未批先建等。如2007年中國(guó)電力科學(xué)研究院實(shí)施的特高壓試驗(yàn)基地等三個(gè)項(xiàng)目，在未取得國(guó)有土地使用證等證照情況下先行建設(shè)，涉及金額12.19億元。2013年教育部中央電化教育館未經(jīng)充分可行性論證，申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算3020萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際僅支出僅8.6萬(wàn)元。三是違反招投標(biāo)與合同管理規(guī)定的行為。2011年至2013年水利部水利科學(xué)研究院將中央投資項(xiàng)目委托無(wú)資質(zhì)公司代理招標(biāo)，中標(biāo)公司投標(biāo)時(shí)涉嫌弄虛作假，涉及金額2572.89萬(wàn)元。四是利用職務(wù)便利進(jìn)行利益輸送。2007年至2011年陜西工業(yè)技術(shù)研究院原常務(wù)副院長(zhǎng)姚某、原總會(huì)計(jì)師陳某等人未經(jīng)集體研究，決定由研究院出資4500多萬(wàn)元認(rèn)購(gòu)上市公司定向增發(fā)股權(quán)和私募股權(quán)，并在限售期內(nèi)將股票低價(jià)轉(zhuǎn)讓給親屬牟利。2013年中科院物理所未嚴(yán)格履行協(xié)議，提前從零余額賬戶(hù)向其控股公司支付設(shè)備款935.15萬(wàn)元。

（二）科研課題管理不規(guī)范。以“課題制”申請(qǐng)科研項(xiàng)目是現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度中最常見(jiàn)的一種形式，相關(guān)違規(guī)問(wèn)題具有一定普遍性，主要表現(xiàn)在：一是課題多次重復(fù)申報(bào)立項(xiàng)。如2013年中科院物理所用2009年重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目，套取財(cái)政資金606萬(wàn)元。二是以虛假票據(jù)報(bào)銷(xiāo)套取科研經(jīng)費(fèi)。例如中國(guó)科學(xué)院地質(zhì)與地球物理研究所研究員段某以各種差旅、勞務(wù)、租車(chē)及復(fù)印裝訂費(fèi)等名義套取科研經(jīng)費(fèi)130萬(wàn)元。 三是支出超范圍，違規(guī)列支各項(xiàng)與課題無(wú)關(guān)的費(fèi)用開(kāi)銷(xiāo)。2012年，社科院亞太與全球戰(zhàn)略研究院與近代史研究所未經(jīng)批準(zhǔn)分別將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)供給62.52萬(wàn)元全部用于購(gòu)買(mǎi)與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的辦公家具。四是科研課題資金長(zhǎng)期閑置沉淀，未發(fā)揮應(yīng)有效益。2014年中科院大氣所和物理所有667個(gè)項(xiàng)目應(yīng)結(jié)未結(jié)題，涉及金額3190.05萬(wàn)元;納米中心和大氣所209個(gè)已結(jié)題項(xiàng)目未及時(shí)結(jié)賬，涉及金額6668.99萬(wàn)元。

（三）科研成果轉(zhuǎn)化中違規(guī)牟利。在科研成果轉(zhuǎn)化中，容易在所有權(quán)的歸屬劃分、收益獲取、處置分配權(quán)限方面存在問(wèn)題，表現(xiàn)在：一是利用公共科研資源獲取私利。2015年質(zhì)檢總局所屬中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院利用“國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)文獻(xiàn)共享服務(wù)平臺(tái)”等公共資源，以多種技術(shù)服務(wù)名義自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)2134.83萬(wàn)元，其中1001.88萬(wàn)元用于人員績(jī)效支出。二是以會(huì)議、評(píng)比、培訓(xùn)名義收取贊助、廣告、培訓(xùn)費(fèi)用或超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2012年至2013年，中華醫(yī)學(xué)會(huì)在召開(kāi)的160個(gè)學(xué)術(shù)會(huì)議中，用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊(cè)信息等作為回報(bào)，以20萬(wàn)元至100萬(wàn)元價(jià)格公開(kāi)標(biāo)注不同等級(jí)的贊助商資格，收取醫(yī)藥企業(yè)贊助8.2億元。2013年，中國(guó)投資協(xié)會(huì)通過(guò)評(píng)選“2012—2013年度國(guó)家優(yōu)質(zhì)投資項(xiàng)目”，違規(guī)參評(píng)企業(yè)和中介單位收取費(fèi)用134.87萬(wàn)元;同時(shí)中國(guó)投資協(xié)會(huì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與2家企業(yè)簽訂協(xié)議，以協(xié)助企業(yè)獲取項(xiàng)目立項(xiàng)、優(yōu)惠政策和國(guó)家扶持資金為條件，違規(guī)向企業(yè)收取項(xiàng)目立項(xiàng)中介費(fèi)120萬(wàn)元。2014年中國(guó)人力資源開(kāi)發(fā)研究會(huì)備案的職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為7080元/人，而實(shí)際卻按中級(jí)8980元/人，高級(jí)12980元/人、特級(jí)18200元/人超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。三是利用受基金資助的期刊雜志收取版面費(fèi)。2013年，農(nóng)業(yè)部水科院本級(jí)分別向其主辦的2個(gè)期刊發(fā)表論文的作者收取版面費(fèi)53.03萬(wàn)元和51.98萬(wàn)元。四是違規(guī)超標(biāo)設(shè)立工作站。工程院院士李某在不到兩年的時(shí)間里，在全國(guó)23個(gè)省市設(shè)立院士工作站88家?！坝袝r(shí)同一天掛牌兩個(gè)，極不正?！鼻易陨砭Ω緹o(wú)暇顧及，有串通套取政府補(bǔ)貼之嫌。

（四）科研活動(dòng)中違紀(jì)違規(guī)。學(xué)術(shù)交流、出國(guó)訪問(wèn)等相關(guān)科研活動(dòng)中也存在一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，表現(xiàn)在：一是違規(guī)轉(zhuǎn)嫁或列支費(fèi)用。2013年教育部1個(gè)會(huì)議向辦會(huì)單位轉(zhuǎn)嫁會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)元。2014年，科技部本級(jí)會(huì)議費(fèi)中列支外國(guó)代表團(tuán)來(lái)華國(guó)際旅費(fèi)1.56萬(wàn)元。二是出國(guó)報(bào)批手續(xù)不完備。2013年中國(guó)石油大學(xué)（北京）和國(guó)際交流協(xié)會(huì)3個(gè)團(tuán)組未辦理出國(guó)審批手續(xù)，團(tuán)組人員因私護(hù)照出國(guó)。2013年中科院生態(tài)中心3個(gè)出國(guó)（境）團(tuán)組中，2人擅自增加出訪國(guó)家，9人擅自增加出訪城市，21人擅自延長(zhǎng)境外停留時(shí)間共計(jì)79天。三是違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神，鋪張浪費(fèi)、公款消費(fèi)等。如2013年中科院將1個(gè)研討會(huì)的后半程議程安排在游船上召開(kāi)。2013年水利部水規(guī)總院在京外召開(kāi)6個(gè)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)觀摩內(nèi)容的會(huì)議，其中1個(gè)會(huì)議在風(fēng)景名勝區(qū)召開(kāi)。2013年，農(nóng)業(yè)部水科院下屬單位組織14名員工和10名家屬到青島公款旅游。

新時(shí)代國(guó)家審計(jì)治理科研經(jīng)費(fèi)腐敗的實(shí)踐路徑黨的十八大以來(lái)，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視的監(jiān)督力度持續(xù)增強(qiáng)，對(duì)規(guī)范科研單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為、防范和化解財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)造“不敢腐不能腐不想腐”的氛圍起到了重大推動(dòng)作用。但另一方面，審計(jì)的威懾效應(yīng)在某種程度上也產(chǎn)生了一些負(fù)面效果，多重監(jiān)督扼殺了科研人員的積極性和創(chuàng)造性，成為科研創(chuàng)新的“羈絆”。2016年5月30日，習(xí)近平總書(shū)記在全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)上指出：“深化改革創(chuàng)新，形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制。要著力改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式，讓經(jīng)費(fèi)為人的創(chuàng)造性活動(dòng)服務(wù)，而不能讓人的創(chuàng)造性活動(dòng)為經(jīng)費(fèi)服務(wù)?！泵鎸?duì)新形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)要通過(guò)轉(zhuǎn)變思路、簡(jiǎn)化流程，國(guó)家審計(jì)推動(dòng)政府管理部門(mén)優(yōu)化服務(wù)、優(yōu)化管理，推動(dòng)建立健全體現(xiàn)科研人員智力價(jià)值的科技經(jīng)費(fèi)分配制度，促進(jìn)科技經(jīng)費(fèi)更好地服務(wù)于科研人員的創(chuàng)造性活動(dòng)。

（一）堅(jiān)持實(shí)事求是，處理好依法審計(jì)與三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)的關(guān)系。新時(shí)代審計(jì)工作要深刻理解中央關(guān)于科技創(chuàng)新總體部署和具體政策措施，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，把握政策意圖，堅(jiān)持三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)。就科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)而言，應(yīng)圍繞三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行判斷認(rèn)定：一是是否符合科技創(chuàng)新體制改革的發(fā)展方向。對(duì)于符合改革方向的改革舉措可以容錯(cuò)，對(duì)于不符合改革發(fā)展方向的，出現(xiàn)的失誤錯(cuò)誤就難以容錯(cuò)。如某科研單位為突破關(guān)鍵核心技術(shù)，對(duì)于科研項(xiàng)目預(yù)算編制簡(jiǎn)化，開(kāi)展“綠色通道”改革試點(diǎn)，這一點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是鼓勵(lì)的。二是看是否造成嚴(yán)重后果的。三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)中“失誤”“錯(cuò)誤”“無(wú)意過(guò)失”等的表述說(shuō)明了改革創(chuàng)新可能會(huì)產(chǎn)生一定的影響。如果后果輕微、不嚴(yán)重，可以考慮容錯(cuò)免責(zé);如果后果嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)考慮追究相關(guān)責(zé)任。如科研領(lǐng)域出現(xiàn)的重大學(xué)術(shù)不端與造假等。三是是否碰觸法律法規(guī)紅線等根本性、原則性問(wèn)題。

雖然改革方向是“松綁+激勵(lì)”，擴(kuò)大高校和科研院所管理權(quán)、激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)也不是徹底不管、不看、不審計(jì)。國(guó)家審計(jì)在科研創(chuàng)新領(lǐng)域既不能越位也不能缺位，應(yīng)本著“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，更多關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)是否用于科研活動(dòng)本身，對(duì)于一些擠占挪用、虛列支出、利益輸送、違反專(zhuān)款專(zhuān)用等原則性問(wèn)題要重點(diǎn)揭示。

（二）強(qiáng)化主體責(zé)任，完善追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制，將依法審計(jì)與全面從嚴(yán)治黨相結(jié)合。在科研領(lǐng)域，存在著拉幫結(jié)派、占山為王的圈子現(xiàn)象，形成了若干的利益共同體，如不控制會(huì)像瘟疫一樣蔓延開(kāi)去。有學(xué)者總結(jié)了四種傳染方式：上行下效、互勵(lì)學(xué)習(xí)、異己脅迫、心理卷入，并具有三種特性：圈子傳播、家族病變、前后傳染。同一高?；蛲徊块T(mén)的前后幾任領(lǐng)導(dǎo)“前腐后繼”。而我國(guó)科研資源的分配主要由行政力量來(lái)支配，在科研經(jīng)費(fèi)的資源分配中存在著一定的權(quán)力尋租空間。同時(shí)，一些科研單位為了規(guī)避自身管理責(zé)任，對(duì)于上級(jí)文件要求照搬照抄、甚至層層加碼，執(zhí)行過(guò)程簡(jiǎn)單粗暴。導(dǎo)致了責(zé)任的層層下移，最后違規(guī)僅一個(gè)人“背鍋”。有的部門(mén)、地方及科研單位作風(fēng)建設(shè)時(shí)有懈怠，存在領(lǐng)導(dǎo)干部與普通教師爭(zhēng)榮譽(yù)爭(zhēng)資源現(xiàn)象。組織紀(jì)律失之于軟，個(gè)別干部“帶病提拔”。

科研反腐首先要遏制“傳染源”，加大對(duì)關(guān)鍵崗位“關(guān)鍵少數(shù)”“易感人群”的教育引導(dǎo)，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、懲防并舉。審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的自我約束和自我警醒能力，強(qiáng)化高校、科研院所領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。無(wú)論是高校和科研院所的領(lǐng)導(dǎo)與科研人員，其在科研經(jīng)費(fèi)的管理支配使用中由于故意或重大過(guò)失、不履行或者不正確履行法定職責(zé)，以權(quán)謀私，截留侵占、貪污私分、揮霍浪費(fèi)科技資金，以及利用職權(quán)向特定關(guān)系人輸送利益的行為，都要進(jìn)行追責(zé)與問(wèn)責(zé)。同時(shí)，要強(qiáng)化科研單位黨委對(duì)單位的審計(jì)整改責(zé)任，2019年7月新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》指出，要將審計(jì)結(jié)果整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，以及領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容。

（三）優(yōu)化流程、簡(jiǎn)化程序，實(shí)現(xiàn)結(jié)果共享。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，部分審計(jì)人員不了解科研工作實(shí)際，簡(jiǎn)單按照預(yù)算和相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定去“卡”的審計(jì)方法不符合科研實(shí)踐規(guī)定，表現(xiàn)在預(yù)算編制較為死板，將科研經(jīng)費(fèi)與三公經(jīng)費(fèi)混淆等。一些科研人員反映規(guī)章制度繁瑣、手續(xù)復(fù)雜，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的報(bào)銷(xiāo)“把科研人員逼成了會(huì)計(jì)”，如何花錢(qián)已成為一個(gè)難題。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，委托單位、主管單位、科技部門(mén)、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等多個(gè)部門(mén)都具有監(jiān)督職能和相關(guān)管理規(guī)定。某個(gè)部門(mén)的管理制度變化，在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中可能會(huì)與其他部門(mén)的管理規(guī)定“打架”。如果監(jiān)管缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)既會(huì)導(dǎo)致重復(fù)監(jiān)督，降低效率，也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督無(wú)效。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化流程、簡(jiǎn)化程序，主要針對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)行“里程碑”式管理，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政科研項(xiàng)目主管部門(mén)落實(shí)簡(jiǎn)化項(xiàng)目預(yù)算編制、下放直接費(fèi)用預(yù)算調(diào)劑權(quán)、大幅度提高人員費(fèi)用比例、增加用于人員激勵(lì)的績(jī)效支出等情況。項(xiàng)目管理專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)可合并財(cái)務(wù)驗(yàn)收和技術(shù)驗(yàn)收，在相對(duì)集中時(shí)間開(kāi)展聯(lián)合檢查，避免在同一年度對(duì)同一項(xiàng)目重復(fù)檢查、多頭檢查。2019年4月17日，《中共教育部黨組關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》中明確了具體要求：“科研項(xiàng)目完成（驗(yàn)收）前，一般不組織開(kāi)展監(jiān)督監(jiān)察。自由探索類(lèi)基礎(chǔ)研究和實(shí)施周期3年以下項(xiàng)目，不做過(guò)程檢查”。此外，還可以嘗試探索實(shí)行“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”檢查方式，充分利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)提高監(jiān)督檢查效率。項(xiàng)目承擔(dān)單位可自主選擇具有資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，更好地利用社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果，實(shí)行監(jiān)督檢查結(jié)果信息共享和互認(rèn)，最大限度降低對(duì)科研活動(dòng)的干擾。

（四）加強(qiáng)與科研相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，健全科研領(lǐng)域失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。2019年6月11日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步弘揚(yáng)科學(xué)家精神加強(qiáng)作風(fēng)和學(xué)風(fēng)建設(shè)的意見(jiàn)》，其中明確規(guī)定：有關(guān)主管部門(mén)和高等學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等單位要建立健全科研誠(chéng)信審核、科研倫理審查等有關(guān)制度和信息公開(kāi)、舉報(bào)投訴、通報(bào)曝光等工作機(jī)制。國(guó)家發(fā)改委、人民銀行、財(cái)政部、審計(jì)署等多部門(mén)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)財(cái)政性資金管理使用領(lǐng)域相關(guān)失信責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》《關(guān)于對(duì)科研領(lǐng)域相關(guān)失信責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》等，對(duì)列入財(cái)政資金管理失信、失范行為的單位、組織和有關(guān)人員、科研誠(chéng)信嚴(yán)重失信行為記錄名單的相關(guān)責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)信息共享與聯(lián)合懲戒的實(shí)施方式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，健全科研領(lǐng)域失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，加強(qiáng)普法宣傳與警示教育，讓科研人員“心中有敬畏，自覺(jué)講規(guī)矩”，共同營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信的科技創(chuàng)新環(huán)境。

（作者單位：審計(jì)署審計(jì)科研所）