陳皚皚 國網(wǎng)浙江永康市供電公司

一、風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計特征和必要性

（一）風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計特征

風(fēng)險導(dǎo)向電力企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部審計發(fā)展的一種新理念，即以風(fēng)險評估為導(dǎo)向的審計方式，用以加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制、預(yù)防風(fēng)險、提升企業(yè)價值。與傳統(tǒng)的電力企業(yè)內(nèi)審觀念相比，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審將事后內(nèi)部審計改為事前內(nèi)部審計，同時與事中和事后內(nèi)部審計相結(jié)合。內(nèi)審人員通過事中內(nèi)部審計來檢測企業(yè)前期經(jīng)營狀況，同時進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題進行風(fēng)險評估，然后提出改進建議。此理念是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主，對電力企業(yè)整體風(fēng)險進行評估分析，是以提高經(jīng)濟利益為目標的電力企業(yè)內(nèi)部審計理念。

1.內(nèi)部審計目標向電力企業(yè)發(fā)展目標靠近。與傳統(tǒng)的電力企業(yè)內(nèi)部審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計能夠更及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在風(fēng)險，做到用全方位、系統(tǒng)性、前瞻性的方式來審視電力企業(yè)發(fā)展情況，從而做到防患于未然，更好的為電力企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標服務(wù)。

2.內(nèi)部審計范疇不斷增大。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計將審計業(yè)務(wù)的領(lǐng)域不斷擴大，包括電力企業(yè)治理、風(fēng)險管控等方面，審計工作不能只關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)的風(fēng)險，還要同時兼顧財務(wù)報告外的風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計策略不斷改進。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計對電力企業(yè)進行全方位審計，對各項潛在風(fēng)險進行評估和分析，尤其對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略領(lǐng)域的風(fēng)險審計更加重視，審計工作重心更加關(guān)注電力企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計的方法不斷改善。隨著電子科技和大數(shù)據(jù)的發(fā)展，內(nèi)部審計的方法在理論和技術(shù)上都在不斷完善，審計工作已逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化處理，從面提升了內(nèi)審人員對大量信息的分析和判斷，從而提高信息處理的效率和準確性。

5.內(nèi)部審計人員實現(xiàn)的角色的轉(zhuǎn)換。隨著傳統(tǒng)內(nèi)部審計逐漸向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)審人員逐漸由檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險評估顧問，進而為企業(yè)提出合理改進意見。內(nèi)部審計人員成為連接管理部門和職能部門間的紐帶，為電力企業(yè)管理者提供客觀準確的鑒證，為管理人員提供咨詢活動。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢和內(nèi)控機制發(fā)展的必然要求，可以全面識別并防范企業(yè)面臨的各項風(fēng)險；

2.是電力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的有效保障；

3.要求電力企業(yè)建立內(nèi)部控制體制，加強內(nèi)險管控；

4.幫助電力企業(yè)改善治理，提高內(nèi)審地位；

5.可以為電力企業(yè)帶來增值利益；

6.提高審計的效率，審計報告更準確，給出的建議更易被采納。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀和實施的必要性

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計專業(yè)人才缺乏。電力企業(yè)目前的內(nèi)部審計人員大都具備財務(wù)專業(yè)背景，具有會計師、注冊會計師、審計師、工程預(yù)算審計師等注冊證書或職積，具備一定年限的會計或?qū)徲嫻ぷ鹘?jīng)驗，對于從事傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作沒有問題，但對于電力專業(yè)和經(jīng)營管理方面的知識相對缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作傾向于財務(wù)審計。電力企業(yè)對審計人才的要求既要具備電力系統(tǒng)專業(yè)知識，同時具備審計和財務(wù)知識，還要具備信息技術(shù)技能，這種對綜合性人才的相對缺乏，會大大降低內(nèi)部審計的質(zhì)量，加大企業(yè)的整體風(fēng)險，影響電力企業(yè)的發(fā)展。

2.電力企業(yè)機構(gòu)龐大，難做到信息和資源共享，使得內(nèi)部審計的信息化程度低，所了解的有效信息不足。我國的電力企業(yè)大都是國有企業(yè)，因而規(guī)模龐大，內(nèi)部人員眾多，甚至還有很多分枝機構(gòu)，在信息化建設(shè)中工作推進緩慢，存在信息不對稱性，給內(nèi)部審計掌握的有效信息不足，從來導(dǎo)致審計報告不能準確全面反應(yīng)電力企業(yè)的現(xiàn)狀。

3.內(nèi)部審計信息化的風(fēng)險多樣。內(nèi)部審計信息化使得崗位職責(zé)集中在系統(tǒng)中，提高了工作效率，但是增加了舞弊的風(fēng)險；信息化雖然解決了數(shù)據(jù)自動計算功能，但內(nèi)審軟件是由相關(guān)人員操作，難以避免操作中產(chǎn)生的風(fēng)險；內(nèi)部審計信息過還伴隨著數(shù)據(jù)安全風(fēng)險，即由于計算機病素或黑客入侵而造成的數(shù)據(jù)安隱患。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化實施的必要性

1.內(nèi)部審計信息化是風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的必然趨勢。隨著社會不斷的發(fā)展，信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術(shù)已經(jīng)滲到人們生活、生產(chǎn)和服務(wù)的各項領(lǐng)域，為人們提供了各項便利，節(jié)約時間提升效率。電力企業(yè)的內(nèi)部管理和審計工作信息化已成為必然的發(fā)展趨勢。

2.內(nèi)部審計信息化是提升審計質(zhì)量的有效方式。電力企業(yè)內(nèi)部審計的目的是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，內(nèi)部審計的信息化可以提高審計的準確性和高效性，通過計算機信息處理，分析得出對審計工作有用的信息，從而提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計信息化是電力企業(yè)審計范圍擴大的有效途徑。我國的電力企業(yè)由于其特殊性，按照傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式來擴大內(nèi)部審計范圍難度較大，電子信息的應(yīng)用對電力企業(yè)擴大內(nèi)部審核范圍無疑是雪中送炭，幫助企業(yè)全面高效分析出有價值的信息。

4.風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化可以有效降低企業(yè)風(fēng)險，提升電力企業(yè)的競爭力。風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的應(yīng)用可以有效降低企業(yè)風(fēng)險，通過計算機信息管理，將采集的信息進行數(shù)據(jù)分析和比對，對影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵風(fēng)險作出預(yù)警，為內(nèi)部審核提供可靠有效的審計數(shù)據(jù)。

三、風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)途徑研究

我國多數(shù)電力企業(yè)仍然是國有企業(yè)，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式隨著信息化時代的發(fā)展已經(jīng)不適應(yīng)市場競爭環(huán)境，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電力企業(yè)應(yīng)不斷的做出調(diào)整和自我完善，更新企業(yè)的軟硬件管理，建立建全以風(fēng)險為導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化管理和應(yīng)用。

（一）加大人才引進和培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)性和綜合性

電力企業(yè)內(nèi)部審計是一個龐大的系統(tǒng)的工作，對人員素質(zhì)的要求極高，不僅要具備審計和財務(wù)的知識，還要具有電力專業(yè)知識，具備企業(yè)經(jīng)營管理及熟悉各部門各流程的經(jīng)驗和能力，同時還要具備風(fēng)險評估技能，具備計算機信息化專業(yè)知識和應(yīng)用。只有這樣才能做到對電力企業(yè)內(nèi)部審計真實的、準確的、全面的分析和評價。因此電力企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的內(nèi)審人員定期進行專業(yè)培訓(xùn)和定期考核，還要注重對新人才的引進和培養(yǎng)，培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)的專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)審團隊，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）做好以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計信息化建設(shè)長遠規(guī)劃

風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)工程，不是一朝一夕就能完成的，電力企業(yè)要做好長遠規(guī)劃，逐步完善信息化進程，并將可能的風(fēng)險和損失降到最低；電力企業(yè)還要做好長期資金投入計劃，事先評估企業(yè)是否具備足夠的資金投入內(nèi)部審計信息化建設(shè)，前期因為要購買基礎(chǔ)設(shè)施的投入相對較大；信息化建設(shè)過程中可能會產(chǎn)生一系列的問題和困難，電力企業(yè)要做好足夠的準備和應(yīng)對措施；同時需要安排內(nèi)部審計人員的信息化專業(yè)培訓(xùn)，這些都需要電力企業(yè)事先做好合理規(guī)劃，防止意外事件給企業(yè)帶來損失。

（三）完善電力企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)、各部門和各環(huán)節(jié)信息和數(shù)據(jù)資源平臺共享

在激烈競爭的市場環(huán)境下，為提高工作效率和市場競爭力，電力企業(yè)應(yīng)加強計算機軟硬件信息化平臺建設(shè)，真正做到各部門各環(huán)節(jié)工作無縫對接，使企業(yè)內(nèi)部的運營環(huán)節(jié)信息可以即時準確的報送和查詢，從而使電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化工作的更加高效和準確，對風(fēng)險的預(yù)估更加準確，企業(yè)可以對各項風(fēng)險進行分析評估，并將工作重心放在關(guān)鍵風(fēng)險的評估和處理上，可為企業(yè)運營帶來增值效益，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，保證了內(nèi)部審計報告的質(zhì)量。

四、結(jié)語

本文分析了風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計的特征和實施的必要性，進而結(jié)合信息化建設(shè)研究，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的途徑。實施風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，可以為電力企業(yè)降低風(fēng)險，實現(xiàn)增值效益，提高工作質(zhì)量和效率，從而提升電力企業(yè)市場競爭力。