韓海娜 中石油昆侖燃氣有限公司山東分公司

大凡天下理財之道林林總總，溯本求緣不外乎預則立，不預則廢，企業(yè)管理亦是如此。近年來隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，全面預算管理在企業(yè)運行中的作用日益凸顯，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、區(qū)域化管理模式的形成，高效的預算管理已成為企業(yè)提升整體管理水平及增強企業(yè)競爭力的有效手段之一。但是企業(yè)在預算編制、溝通、執(zhí)行等方面仍存在管理上的問題，現(xiàn)將企業(yè)在預算管理工作中普遍存在的問題加以規(guī)整并提出行之有效的改進措施。

一、企業(yè)在預算管理中普遍存在的問題

（一）對預算編制主體存在認知誤區(qū)

很多企業(yè)從領導層到基層員工普遍認為預算是財務部門的事情，一說到預算管理就全甩給財務人員，認為財務預算就是財務部獨立部門的內(nèi)部工作。這種態(tài)度既是面對工作的推諉思想在作怪，同時也是極大地片面對待了公司整體預算工作，是不負責任的表現(xiàn)。

（二）業(yè)務部門預算脫離公司整體預算方向

業(yè)務部門通常不考慮企業(yè)整體利潤指標水平，編制的預算數(shù)據(jù)較為零散。企業(yè)在歷年的預算編制過程中普遍存在各部門的經(jīng)營目標定得過低，沒有達到本部門經(jīng)過努力可以達到的目標，或者對部門主管負責的成本費用不加深思的下達，導致最終的利潤數(shù)據(jù)受到影響，最后給財務部在平衡整體預算的時候帶來困難。從而帶來由于部門內(nèi)部和部門間的預算缺乏協(xié)調(diào)性，造成企業(yè)資源分配的沖突。

（三）財務部門預算編制人員的懈怠及抵觸情緒

企業(yè)隨著規(guī)模的不斷壯大，特別是區(qū)域化管理的企業(yè)隨著管理資產(chǎn)的增加、項目公司數(shù)量的增多、涉及到的業(yè)務種類增多、管理與股權架構(gòu)交叉，往往需要編制項目公司單體預算、股權投資口徑預算、區(qū)域管理業(yè)務預算、具體業(yè)務分類等多套預算才能滿足區(qū)域化公司預算管理需求，預算管理崗的工作量在加倍的劇增。預算上報后區(qū)域公司需要多次審核，反復修改。各業(yè)務口的審核數(shù)據(jù)也會隨時更新，最終集中修改和匯總在財務系統(tǒng)里體現(xiàn)，使得財務部負責預算編制上報的同事抵觸情緒逐年增長。

（四）預算執(zhí)行不到位

預算分解到項目公司及各專業(yè)部室后，各主體在預算執(zhí)行上沒有嚴肅對待，沒有將預算指標按照生產(chǎn)運行的進度分解到季度、月底，部分企業(yè)在半年度時就消耗完了全年的費用指標，預算缺乏有效的管控，使得預算管理流于形式。

二、企業(yè)預算管理的改進措施

（一）加強宣貫，樹立全員預算的理念

對預算編制主體存在認知誤區(qū)要及時糾正，加強宣貫。預算是以業(yè)務為先導，只有當銷售預算、投資計劃按時保質(zhì)保量編制完成，財務預算才能抓住重點，有的放矢。要摒棄“既然是財務預算那就是財務部門的工作”的錯誤意識。各部門樹立一盤棋的觀念，數(shù)據(jù)要共享，不能等到最后一刻再出基礎數(shù)據(jù)，要有溝通、有統(tǒng)籌，避免預算工作脫節(jié)、拖沓。年度預算是一項非常重要的工作，是引領和決定我們下一年度總體工作的綜合性考量和安排。這不是財務一個部門的任務，也不是其他哪個部門的獨立工作，而是公司所有部門都需要認真對待的一項重要任務。因此要加強企業(yè)內(nèi)部對預算認知的宣貫，使得全員達成共識，企業(yè)預算是以業(yè)務預算為先導為基礎，是全業(yè)務、全過程、全員預算。加強全面預算管理理念的宣貫為企業(yè)推行預算管理創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）加強部門間協(xié)調(diào)，組建預算編制小組

針對預算編制工作的專業(yè)性及全面性的要求，企業(yè)在本年末編制下一年度整體預算時，可以考慮組建臨時工作小組，即在各業(yè)務部門抽調(diào)業(yè)務骨干，組成本企業(yè)本年度預算編制小組，之后進行具體業(yè)務分工，小組成員即為該業(yè)務部門的主要聯(lián)系人，負責部門業(yè)務的預算編報及部門間的溝通協(xié)調(diào)。臨時工作組的組織形式可以有效的提高預算編制效率及編制水平，便于部門間的交流，避免業(yè)務預算與財務預算分離，明確部門相互之間的權責關系。同時，建議企業(yè)采用電子信息系統(tǒng)，構(gòu)建預算編制管理平臺。從而使預算基礎數(shù)據(jù)便于查閱、下載，使得生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)在預算編制小組內(nèi)部共享，最大程度降低由于預算編制基礎數(shù)據(jù)提供不及時或傳輸不暢造成的預算編制失真等問題。

（三）加強業(yè)務培訓，儲備專業(yè)人才

企業(yè)應當努力培養(yǎng)一支有較強戰(zhàn)斗力的預算管理人才隊伍。利用內(nèi)部培訓和外部培訓兩個渠道，加大財務人員的規(guī)范運作能力、發(fā)展保障能力和決策支持能力的培養(yǎng)。同時設置財務預算管理專崗，通過集訓、競賽等多種形式提高專業(yè)崗位的專業(yè)技術能力。再次要注重員工職業(yè)道德修養(yǎng)的建設，發(fā)揚不怕苦、不怕細致的精神，山不擇細壤方能就其高，預算管理需要在細節(jié)上下功夫，擯棄怕麻煩怕細致怕重復怕枯燥的思維模式，最大限度消除員工對預算管理工作的抵觸等負面情緒。

（四）利用信息系統(tǒng)，構(gòu)建預算預警機制

為便于精確計量預算執(zhí)行情況，避免預算管理流于形式，建議在財務信息系統(tǒng)中搭建預算預警分析模塊，跟蹤并實時掌握各公司各部門重要預算指標的完成情況。將預算總指標細化分解到全年各月，根據(jù)各公司各部門每月上報的預算執(zhí)行分析表，提出均衡發(fā)展意見，及時評估實際運行偏差對公司年度業(yè)績指標的影響，實現(xiàn)業(yè)績指標的動態(tài)化管理，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。重視均衡預算的重要標桿作用，均衡預算是對年度預算的一種劃分，能夠逐步引導公司通過階段性預測、分析來不斷修正生產(chǎn)經(jīng)營任務、不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題。要避免把預算做成上年定指標、年初分任務、年末做說明的三段式工作，就必須要依照均衡預算的管理理念，隨時掌控預算執(zhí)行情況。較均衡預算有所偏離的事項要及時修正，以確保年度預算的有效執(zhí)行。