林志偉

（作者單位：佛山市房建集團(tuán)有限公司）

對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)管理工作來(lái)說(shuō)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是非常必要的，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，并對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行約束，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建本身就是企業(yè)的一個(gè)“防護(hù)罩”，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略思想在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建中應(yīng)得到重視和推廣。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑企業(yè)作為資本密集和勞動(dòng)密集型企業(yè)，資金投放與運(yùn)作，項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本身就是在各種不確定性因素中進(jìn)行。要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)定地位，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，企業(yè)相關(guān)管理人員都要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部監(jiān)督與管理相關(guān)制度，保證建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力能得到進(jìn)一步的增強(qiáng)，從而推動(dòng)建筑企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、建筑企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)沒(méi)有建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

目前，大多數(shù)建筑企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，在一定程度上也阻礙了風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建，并且也沒(méi)有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略。因此，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作無(wú)法順利進(jìn)行。另外很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)工作人員任用方面還存在著隨意性和盲目性，大多數(shù)建筑企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，沒(méi)有聘請(qǐng)專職人員管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作，而是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，這樣就會(huì)造成員工工作壓力增大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作順利進(jìn)行造成嚴(yán)重影響。很多大型項(xiàng)目在工程承接之前，沒(méi)有進(jìn)行正確的市場(chǎng)調(diào)研（包括項(xiàng)目?jī)r(jià)值調(diào)研，建設(shè)方的財(cái)務(wù)情況調(diào)研等），企業(yè)無(wú)法合理的避免項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)也沒(méi)有制定相應(yīng)的應(yīng)急策略，一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就可能會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響，甚至直接阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）信息系統(tǒng)有待構(gòu)建

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，也推動(dòng)了信息技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中的應(yīng)用，能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和效率得到有效提高。但是結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，很多建筑企業(yè)實(shí)行的是總部對(duì)分公司，分公司對(duì)項(xiàng)目部的管理模式，并且建筑企業(yè)通常有項(xiàng)目多樣，施工范圍廣泛等特點(diǎn)。如此分層次，項(xiàng)目分散的管理模式加大了信息收集工作的難度。由于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的信息數(shù)據(jù)本身就比較復(fù)雜，企業(yè)一旦缺乏信息體系的構(gòu)建，信息收集和傳遞的渠道不通暢，企業(yè)相關(guān)工作人員就無(wú)法正常進(jìn)行財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)收集，同時(shí)浪費(fèi)掉很多傳輸成本。企業(yè)管理人員在運(yùn)用財(cái)務(wù)信息時(shí)，由于所采集信息的質(zhì)量不高，而對(duì)管理人員的最終決策造成不利影響。沒(méi)有良好的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，也在一定程度上阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的運(yùn)作。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度不到位

不少建筑企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，由于內(nèi)控體系和內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督管理能力的低下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無(wú)法得到有效實(shí)施和貫徹。另外由于績(jī)效考核指標(biāo)還不夠完善，企業(yè)員工也缺乏對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的關(guān)注，無(wú)法正確的開展財(cái)務(wù)內(nèi)控考核工作。例如：很多建筑企業(yè)會(huì)由項(xiàng)目部主持項(xiàng)目用材的采購(gòu)和使用，然而在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，由于沒(méi)有制定完善的采購(gòu)和考核制度，內(nèi)控人員無(wú)法監(jiān)督和約束項(xiàng)目部的采購(gòu)行為，也就無(wú)法保障項(xiàng)目資金的正常使用；另外由于沒(méi)有完善的項(xiàng)目物資管理和考核制度，無(wú)法規(guī)范和約束施工現(xiàn)場(chǎng)物資的領(lǐng)用、存放、保管、盤點(diǎn)等工作，容易造成物資管理混亂，浪費(fèi)，異常損耗等情況，最終影響企業(yè)效益。

二、建筑企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建

建筑企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到良好的控制，首先在財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理架構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的制定都應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。既要保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，也要提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力以降低外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外必須理順企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系，明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用和職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。而在利益分配方面應(yīng)兼顧各方利益，調(diào)動(dòng)各部門積極性，做到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部關(guān)系清晰明了。此外，建筑企業(yè)應(yīng)任用或培養(yǎng)具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、知識(shí)和技能的，熟悉建筑企業(yè)運(yùn)作的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才主導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施。

（二）建立合理高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是現(xiàn)代化信息技術(shù)與創(chuàng)新性管理觀念的融合，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的主要手段，企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，不僅可以保證企業(yè)全體工作人員能夠按照相關(guān)工作規(guī)范投入到工作中，并且能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施效率和質(zhì)量。結(jié)合建筑企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)看，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)貫穿項(xiàng)目部、分公司與總部各職能管理部門之間，涵蓋工程預(yù)算、采購(gòu)與存貨管理、固定資產(chǎn)管理、項(xiàng)目收付、財(cái)務(wù)記賬、稅務(wù)、報(bào)表與分析等多個(gè)功能模塊。搭建點(diǎn)、線、面全覆蓋的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，各相關(guān)人員基于這個(gè)信息平臺(tái)各司其職，打通建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息交互的脈絡(luò)，使企業(yè)管理人員能順利獲取所需的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利的完成提供基本保障。

（三）制定健全的監(jiān)督考核體系

建筑企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管能力，建設(shè)健全的監(jiān)督考核制度，企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，確立對(duì)應(yīng)的責(zé)任機(jī)制。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制能順利發(fā)揮其作用，還應(yīng)制定具有科學(xué)性、有效性的績(jī)效考核指標(biāo)，定期的進(jìn)行績(jī)效評(píng)估以及績(jī)效反饋工作，利用績(jī)效來(lái)體現(xiàn)工作的完成情況，進(jìn)而高效的引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作高質(zhì)量進(jìn)行。例如：建筑企業(yè)應(yīng)針對(duì)工程項(xiàng)目部資金運(yùn)轉(zhuǎn)和使用制定相關(guān)資金管理與監(jiān)督制度，對(duì)于項(xiàng)目采購(gòu)工作也要制定相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)規(guī)范，對(duì)相關(guān)工作人員有相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，從而保證項(xiàng)目資金的使用與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)方案實(shí)現(xiàn)與預(yù)期目標(biāo)統(tǒng)一，有效的防止資金流失或者浪費(fèi)情況。

總而言之，建筑企業(yè)就基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行探討，對(duì)推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常必要的。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和實(shí)施人員應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和相關(guān)知識(shí)技能。充分了解建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)種類，比如管理風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，把預(yù)測(cè)與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和手段融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)中。建設(shè)適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)而保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作乃至企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作順利進(jìn)行，為企業(yè)的生存發(fā)展保駕護(hù)航。