● 王 君

生產(chǎn)型企業(yè)之所以要開展稅務(wù)籌劃工作，其目的便是為了有效降低企業(yè)自身的稅收負擔，促使企業(yè)自身經(jīng)濟效益得以增加，以便能夠使企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標。生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時要注意，稅務(wù)籌劃工作在一定程度上具有風險性，如果針對籌劃工作中的風險不能有效規(guī)避，那么將會導致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟損失，基于此，本文分析研究生產(chǎn)型企業(yè)稅籌劃風險與規(guī)避策略，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、稅務(wù)籌劃風險的相關(guān)概述

所謂的稅務(wù)籌劃風險指的是生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時由于各種因素導致企業(yè)付出的代價，通常情況下主要包含如下三方面的內(nèi)容，首先為生產(chǎn)型企業(yè)在開展相關(guān)活動時由于對于稅收政策理解不到位而導致的風險；其次是在運用稅收政策過程中執(zhí)行不到位而產(chǎn)生的風險；再次，是由于企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作是對國家稅收整體政策把握不到位引起的稅務(wù)籌劃風險。稅務(wù)籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在實踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)管理部門的確認。在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標，由此產(chǎn)生的風險被稱為政策性風險［1］。結(jié)合當前我國社會的發(fā)展形態(tài)來看，是一個以技術(shù)、信息以及知識為基礎(chǔ)的社會，在當前知識經(jīng)濟時代，高校在開展教育教學活動時，只有不斷對自身教育活動進行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)改革，才能促使高校學生符合當前社會以及用人崗位的人才要求?；谏鲜鰞?nèi)容企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，要對籌劃風險進行有效識別與規(guī)避，避免由于稅收籌劃結(jié)果與預(yù)期目標之間產(chǎn)生差異而導致企業(yè)在發(fā)展過程中受影響。當前，我國經(jīng)濟市場形勢十分嚴峻，國家針對企業(yè)稅收管理不斷完善相關(guān)法規(guī)制度，這在一定程度上導致了企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時情況愈發(fā)復雜，為企業(yè)的未來發(fā)展以及稅務(wù)籌劃工作帶來了諸多風險。

二、提升我國生產(chǎn)型企業(yè)稅收籌劃風險管理能力的措施

作為稅務(wù)籌劃工作是納稅主體在履行納稅義務(wù)時，對自身稅收負擔進行低位選擇的一個行為，簡而言之，就是納稅主體通過理財、投資等活動，通過理財、投資等活動，利用稅收政策的差異來降低稅收負擔。

（一）提高稅收籌劃風險管理意識

結(jié)合當前我國生產(chǎn)型企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的實際情況來看，無論是相關(guān)管理人員還是領(lǐng)導人員自身都缺乏對稅收籌劃風險的正確認識，主要表現(xiàn)在如下方面：首先，在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時，諸多領(lǐng)導人的目光局限于提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面，甚至將企業(yè)的節(jié)稅程度作為稅收籌劃工作的衡量標準，忽略了稅務(wù)籌劃工作中的風險。其次，負責稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)管理人員自身專業(yè)素質(zhì)不高，未能對籌劃工作引起重視，導致自身缺乏一定的行動力，最終造成稅收籌劃風險不能被有效預(yù)防，為企業(yè)發(fā)展帶來嚴重的影響［2］。因此，針對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，在開展稅務(wù)籌劃工作時提高稅收籌劃風險管理意識十分重要。在此過程中，生產(chǎn)型企業(yè)可以借助自身企業(yè)文化有效融入提高稅收籌劃風險管理意識，促使企業(yè)員工以及相關(guān)領(lǐng)導從思想上對籌劃風險管理意識引起重視，進而促使稅務(wù)籌劃工作的效果與效率得以提升，在此過程中需要做到以下兩點。首先企業(yè)高層領(lǐng)導人員應(yīng)該對稅務(wù)籌劃風險有一個明確的認知，除此之外，相關(guān)稅務(wù)籌劃人員還要將稅務(wù)籌劃工作中的風險管理作為自身的職責與習慣，要明確稅務(wù)籌劃工作的目標與意義，促使自身稅務(wù)籌劃工作得以有效開展［3］。其次，企業(yè)在運行過程中，應(yīng)該將稅務(wù)籌劃工作整體落實，定期對相關(guān)籌劃人員開展培訓工作，促使其專業(yè)技能得以提高，還可以對稅務(wù)籌劃人員采用績效工資與風險管理能力、知識掛鉤的措施，促使稅務(wù)籌劃人員提高稅收籌劃風險管理意識。

（二）建立并且執(zhí)行稅收籌劃工作的內(nèi)部控制制度

針對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，在開展稅務(wù)籌劃工作時往往風險會貫穿于整個籌劃業(yè)務(wù)工作中，基于此，企業(yè)應(yīng)該對自身的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)引起重視，從風險籌劃工作的風險管理角度來看，在開展稅收籌劃工作時，對其開展內(nèi)部控制工作主要從企業(yè)的生產(chǎn)運營情況、環(huán)境保護情況以及發(fā)展規(guī)劃情況等內(nèi)容進行考慮，除此之外，很多企業(yè)沒有針對稅收籌劃引起足夠的重視，因此，所謂的稅收籌劃內(nèi)部控制制度不夠完善，基于此，企業(yè)在發(fā)展運行過程中，想要通過稅務(wù)籌劃工作提高自身經(jīng)濟效益，就要建立完善的稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制制度。想要對稅收籌劃工作建立完善的內(nèi)部控制制度需要從以下兩個方面分別開展，首先針對稅收籌劃工作要建立完善的報告制度、審批制度以及崗位授權(quán)制度、機械考核制度等內(nèi)容。其次，要通過稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)部控制制度要對生產(chǎn)型企業(yè)運行過程中存在的問題進行有效解決，相關(guān)管理人員要加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通工作，可以通過建立稅收籌劃風險管理小組的行為，促使各個部門之前能夠進行有效交流與溝通，以便能夠?qū)?nèi)控制度中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)及時解決，有效規(guī)避稅收籌劃工作中的不同風險，促進稅務(wù)籌劃工作有效開展。

（三）建立完善的稅務(wù)籌劃代理機制

結(jié)合當前我國稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)的發(fā)展情況來看，目前主要從事稅務(wù)代理以及籌劃工作的機構(gòu)主要有各種類型的會計事務(wù)所等.生產(chǎn)型企業(yè)在發(fā)展過程中利用稅務(wù)代理機構(gòu)對自身稅務(wù)進行合理處理時，存在盲目信賴的現(xiàn)象，甚至認為只要將自身稅務(wù)工作通過中介結(jié)構(gòu)進行打理便可，這就導致生產(chǎn)型企業(yè)忽視了對自身稅收籌劃風險開展管理工作，最終不利于企業(yè)未來的發(fā)展?；诖?，無論是企業(yè)還是政府應(yīng)該共同推進稅務(wù)籌劃代理機制不斷完善，以便能夠?qū)χ薪榻Y(jié)構(gòu)進行規(guī)范，在此過程中，首先需要針對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)從國家層面出臺一套完善的法律法規(guī)制度，以便能夠利用法律法規(guī)等規(guī)章制度對稅收籌劃工作進行規(guī)范［4］。其次，針對于生產(chǎn)企業(yè)而言，利用稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)可以為稅收籌劃工作提供更為專業(yè)的服務(wù)，為企業(yè)的運行經(jīng)營活動提供指導，但是由于生產(chǎn)型企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模以及稅務(wù)籌劃工作自身的復雜性與專業(yè)性，相關(guān)人員在開展稅務(wù)籌劃工作時可以借助稅務(wù)籌劃代理機構(gòu)，制定完善的稅收籌劃方案，促進企業(yè)得以健康發(fā)展。

綜上所述，生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時對其開展風險管理工作至關(guān)重要，只有這樣，才能夠在有效減輕企業(yè)的稅負，提升經(jīng)濟效益，增強參與市場競爭的能力的同時，防范涉稅風險，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，提升管理水平，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。因此在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，企業(yè)要提高稅收籌劃風險管理意識，建立并且執(zhí)行稅收籌劃工作的內(nèi)部控制制度，建立完善的稅務(wù)籌劃代理機制，有效防范稅務(wù)籌劃風險，同時通過選擇合適的經(jīng)營管理方式，有效減輕自身稅收負擔，最終促使自身的經(jīng)濟利益得以提高，使企業(yè)自身的價值得以實現(xiàn)最大化，從而在日益激烈的市場競爭中發(fā)揮優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略。