唐穎 甘肅省民航機場集團有限公司

一、引言

全面預(yù)算是通過對企業(yè)所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境的分析，在充分預(yù)測與合理決策基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌配置相應(yīng)資源，對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營進行的規(guī)劃。全面預(yù)算管理，是利用各類專項預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的資金、資產(chǎn)、人力等資源進行合理分配、高效控制、公平考核，實現(xiàn)企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的管理手段。

二、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵因素

全面預(yù)算應(yīng)來自于基層各崗位、各職能部門，經(jīng)由財務(wù)人員將生產(chǎn)經(jīng)營的信息轉(zhuǎn)化為財務(wù)語言，供領(lǐng)導(dǎo)層決策使用。實施全面預(yù)算管理既是監(jiān)管部門對國有企業(yè)的要求，也是國有企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。但國有企業(yè)的全面預(yù)算管理要想真正發(fā)揮其功能還應(yīng)注意以下關(guān)鍵因素。

（一）從上到下，提高全面預(yù)算的參與程度。全面預(yù)算是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體解讀，建立在領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)測、決策基礎(chǔ)之上，必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。但現(xiàn)實情況卻是，大部分國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效延續(xù)性差，對未來發(fā)展方向沒有給出明確的定位，相關(guān)職能部門也很難起到指導(dǎo)作用，具體預(yù)算編制人員更是一頭霧水。大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀都是財務(wù)管理部門干了經(jīng)理層的活，到頭來還被說成是預(yù)算沒有做好而限制或影響了企業(yè)發(fā)展。這種本末倒置的情況并不少見，究其原因無非就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有高度重視全面預(yù)算管理這項工作，沒有把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、遠期目標(biāo)真正體現(xiàn)到全面預(yù)算管理中來。只有領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視才能使得全面預(yù)算管理工作順利開展，這里的領(lǐng)導(dǎo)層不僅僅指國有企業(yè)的高層，還包括各級下屬單位的領(lǐng)導(dǎo)層，因為全面預(yù)算并不是幾個人、幾個部門的預(yù)算，而是強調(diào)全員參與的預(yù)算，只有各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視才能使得全員參與成為可能。

（二）頂層設(shè)計，確保順暢的工作流程。全面預(yù)算強調(diào)全方位、全過程，那么就不可能是一個部門的事，建立完善的組織結(jié)構(gòu)和順暢的工作流程才能確保國有企業(yè)的全面預(yù)算管理順利開展。機制健全的國有企業(yè)最好可以成立預(yù)算管理委員會，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)管整體的全面預(yù)算管理工作。并在企業(yè)集團層面下發(fā)全面預(yù)算管理相關(guān)制度，明確全面預(yù)算管理機構(gòu)與職責(zé)，全面預(yù)算的基本原則，全面預(yù)算的編制內(nèi)容，全面預(yù)算的編制程序與方法，全面預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整，全面預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核等，明確指出各職能部門應(yīng)該干什么，怎么干，什么時候干，打造分工明確、溝通協(xié)調(diào)的工作流程。目前大部分的國有企業(yè)人浮于事，部分職能部門分工不甚清晰，推諉扯皮的情況還時有發(fā)生，看似婆婆多，可是誰也不做主。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不明確導(dǎo)致各職能部門缺乏緊密配合，分工不明確導(dǎo)致工作效率低下，重復(fù)工作較多。一定要明確的是，全面預(yù)算管理應(yīng)服從集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃，在財務(wù)預(yù)算形成之前，啟動各職能部門的股權(quán)投資預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、人工成本等相關(guān)基礎(chǔ)預(yù)算。只有充分調(diào)動各職能部門的合作意識，嚴(yán)格按照既定的預(yù)算編制及下達流程，才能共同完成全面預(yù)算的編制及下達工作。

（三）科學(xué)合理，確保全面預(yù)算的可執(zhí)行性。預(yù)算編制基礎(chǔ)要來自基層崗位，預(yù)算的具體執(zhí)行也在基層崗位，只有高度全員參與的全面預(yù)算才有可執(zhí)行性。符合市場規(guī)律的基本原則，順暢的編制流程，合適的編制方法是基礎(chǔ)，國有企業(yè)整體對年度工作要有詳細的計劃，充分的預(yù)計，各部門將各基層崗位專業(yè)人員提供可靠的事實依據(jù)形成生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算等基礎(chǔ)預(yù)算，解決錢花在哪的問題；財務(wù)人員將其轉(zhuǎn)化為財務(wù)語言，最終形成利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算，解決錢從哪里來，怎么花的問題。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，標(biāo)準(zhǔn)化流程也好，嚴(yán)格的內(nèi)控制度也罷，除此之外各基層單位還需按月、季度進行深刻的分析、對比，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。國有企業(yè)的全面預(yù)算管理一定要一手抓編制，一手抓執(zhí)行，只有得到高度執(zhí)行的全面預(yù)算才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（四）獎罰分明，確保預(yù)算執(zhí)行反饋結(jié)果的再運用。全面預(yù)算管理中編制、執(zhí)行固然重要，但并不是其最終目的，全面預(yù)算管理的最終目的是通過執(zhí)行結(jié)果來指導(dǎo)未來的工作，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。那么如何確保預(yù)算執(zhí)行反饋結(jié)果對未來工作的指導(dǎo)作用呢？既要考慮企業(yè)眼前的利益，又不能損失長遠利益，只有公平合理的考核機制才能避免損失企業(yè)長遠利益的行為，只有獎罰分明的考核機制才能充分調(diào)動全員的積極性，讓全體員工心往一處想，勁往一處使，把企業(yè)強加的預(yù)算變成工作中努力的方向，化企業(yè)戰(zhàn)略為個人奮斗的目標(biāo)。確保全面預(yù)算管理的考核與獎懲制度相互聯(lián)動，也只有獎懲到位的考核制度才能實現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目的。

三、結(jié)論

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度直接決定了全面預(yù)算管理是否能真正意義上的落地實施，組織機構(gòu)是否健全、職能部門是否配合、工作流程是否順暢、編制方法是否科學(xué)、考核制度是否到位，將直接影響全面預(yù)算的實施質(zhì)量。提高國有企業(yè)全面預(yù)算管理水平，促進國有企業(yè)更好、更快發(fā)展，全面預(yù)算管理工作者任重而道遠。