王少茜

摘要：房地產(chǎn)市場(chǎng)的轉(zhuǎn)冷對(duì)建筑門窗市場(chǎng)產(chǎn)生了很大的影響，建筑門窗的施工成本和收賬風(fēng)險(xiǎn)都越來(lái)越大，為了使建筑門窗工程項(xiàng)目能更好的控制成本，獲得最大的項(xiàng)目利潤(rùn)率，有效控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)預(yù)算、決算的管理。對(duì)此，本文結(jié)合建筑門窗企業(yè)的日常預(yù)算、決算管理，總結(jié)出預(yù)算、決算過(guò)程中容易出現(xiàn)的問題，提出了在相關(guān)制度完善、提高精準(zhǔn)度及質(zhì)量、分析報(bào)告內(nèi)容等方面的一些建議和措施。旨在通過(guò)對(duì)預(yù)算、決算的不斷完善，使其能起到應(yīng)有的作用，促進(jìn)建筑門窗企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑門窗項(xiàng)目;預(yù)算決算;建議

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，供給側(cè)改革進(jìn)一步推進(jìn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)正處于創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，這種大環(huán)境的變化對(duì)建筑門窗市場(chǎng)也產(chǎn)生了很大的影響，建筑門窗的成本赿來(lái)赿高，利潤(rùn)赿來(lái)赿薄、收賬風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。在這種情況下，工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算在企業(yè)中發(fā)揮的作用也就更加明顯，其不僅能有效控制門窗項(xiàng)目的投入成本，更能促使企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。但是，企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算、決算管理過(guò)程中，會(huì)因各種問題的存在而導(dǎo)致工程預(yù)算的失實(shí)，使工程預(yù)算、決算的作用降低。本文從以下幾個(gè)方面提出預(yù)算決算過(guò)程中容易出現(xiàn)的問題，并提出相對(duì)應(yīng)的建議。

一、建筑門窗企業(yè)的預(yù)算、決算概述

建筑門窗企業(yè)的預(yù)算是指門窗施工單位根據(jù)施工圖紙，按照工程定額預(yù)算價(jià)格編制的工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收所需的全部建設(shè)費(fèi)用。決算是指施工單位根據(jù)決算編制要求，按照實(shí)際情況編制的施工項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收所需的全部建設(shè)費(fèi)用，它是反映工程項(xiàng)目實(shí)際成本和實(shí)際利潤(rùn)的文件。建立項(xiàng)目預(yù)算、決算制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)容構(gòu)成，它貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，對(duì)門窗企業(yè)的生存發(fā)展起著非常重要的作用。

二、項(xiàng)目預(yù)算、決算實(shí)施中的問題

（一）對(duì)項(xiàng)目預(yù)算、決算管理認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)制度不健全

小企業(yè)一般都存在對(duì)預(yù)算決算管理制度認(rèn)知不足的情況，各部門自上而下沒有形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，沒有樹立起正確的預(yù)算概念，認(rèn)為它只是一種財(cái)務(wù)行為，忽視了與各部門之間的關(guān)系，缺乏履行自身管理職責(zé)的積極意識(shí)，尤其是企業(yè)管理層忽略了預(yù)算、決算在企業(yè)中對(duì)內(nèi)部控制管理及戰(zhàn)術(shù)指導(dǎo)等方面的作用。

制定的預(yù)算、決算制度可操作性差，不能與實(shí)際情況很好結(jié)合在一起，系統(tǒng)性不夠強(qiáng)，制度得不到嚴(yán)格執(zhí)行，形成企業(yè)無(wú)為的內(nèi)耗，起不到應(yīng)有的作用。

這些認(rèn)識(shí)上的不足以及制度上的不健全，導(dǎo)致預(yù)算、決算管理制度執(zhí)行不力，往往達(dá)不到理想的效果。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)不精確

項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)施工圖紙進(jìn)行成本預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容主要包含型材、配件、輔料、人工成本、施工費(fèi)用等，預(yù)算數(shù)據(jù)是否精確直接反映項(xiàng)目的利潤(rùn)率水平，影響到該工程項(xiàng)目是否順利承攬。目前，預(yù)算考慮不周全主要存在于以下幾方面：

1.未考慮材料價(jià)格的市場(chǎng)變動(dòng)因素對(duì)預(yù)算結(jié)果的影響;

2.材料預(yù)算定額不準(zhǔn)確，預(yù)算人員為了不出現(xiàn)斷貨而影響生產(chǎn)，訂購(gòu)主要材料時(shí)富余量過(guò)大造成材料浪費(fèi);

3.施工費(fèi)用等間接費(fèi)用的定額，在參考以往工程項(xiàng)目時(shí)，未全面考慮工程地區(qū)差別、甲方差別等個(gè)別因素的存在。

4.預(yù)算科目涵蓋信息不全。如應(yīng)收賬款的回收難是建筑門窗企業(yè)普遍存在的問題，極容易造成企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算中卻沒有顯示出資金回收情況的信息。

（三）預(yù)算方法不完善

施工過(guò)程中各種因素的變動(dòng)，如項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、施工過(guò)程中出現(xiàn)的臨時(shí)變動(dòng)等情況，會(huì)直接影響到預(yù)算的最終數(shù)據(jù)，預(yù)算的數(shù)據(jù)應(yīng)隨著這些因素的變化而隨時(shí)進(jìn)行變動(dòng)。而好多小企業(yè)的預(yù)算只保持了最初的狀態(tài)，未隨著因素的改變發(fā)生滾動(dòng)變化，或者是由于追加預(yù)算的變動(dòng)，影響了后面預(yù)算的計(jì)劃，使整體預(yù)算缺少連貫性和計(jì)劃性，這些情況也導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確。

（四）忽視預(yù)算與決算的對(duì)比分析報(bào)告的作用

工程完工后，工程項(xiàng)目出具最終工程決算書，相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算、決算的對(duì)比出具分析報(bào)告。門窗企業(yè)分析報(bào)告出現(xiàn)的問題主要有：

1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告重點(diǎn)不突出

報(bào)告中數(shù)字羅列過(guò)多，未對(duì)主要數(shù)據(jù)進(jìn)行深入關(guān)注，沒有注意到數(shù)字后面的深層原因，對(duì)于主要問題與次要問題的區(qū)分不明顯，相關(guān)建議、措施少或過(guò)于簡(jiǎn)單，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能起到應(yīng)有的重要價(jià)值。

2.報(bào)告與企業(yè)內(nèi)控管理不能很好的相結(jié)合

對(duì)報(bào)告中提出的意見和改進(jìn)措施企業(yè)不能很好的重視，企業(yè)在管理體系中存在的問題，沒有得到改進(jìn)或改善，不能推動(dòng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新，失去了分析報(bào)告最終的目的。

三、加強(qiáng)預(yù)算決算管理的建議

（一）提高企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)

預(yù)算管理意識(shí)是企業(yè)有效實(shí)施預(yù)算決算管理的保障，企業(yè)管理者要足夠重視預(yù)決算管理工作，率先垂范地服從于預(yù)算的約束，積極主動(dòng)地維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，鼓勵(lì)員工從內(nèi)心認(rèn)同并參與預(yù)算的編制，在企業(yè)營(yíng)造良好的預(yù)決算管理的氛圍，循序漸進(jìn)的開展預(yù)算、決算管理，正確對(duì)待預(yù)算與決算之間的偏差，不斷的改進(jìn)實(shí)施。

（二）建立與企業(yè)相適應(yīng)的預(yù)算決算制度體系

完善的預(yù)算決算管理制度具有全面控制的能力，能夠?qū)ㄖT窗企業(yè)工程提供可靠的數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)預(yù)算決算的管理制度化，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

建筑門窗企業(yè)應(yīng)建立專門的預(yù)算決算管理部門，負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)決算工作的執(zhí)行和監(jiān)督，此管理部門由預(yù)決算相關(guān)的部門人員組成，預(yù)算管理部門直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)，以保證此項(xiàng)工作的獨(dú)立性。

以我們門窗廠預(yù)算決算管理為例，成立了預(yù)決算評(píng)審小組，以單項(xiàng)工程立項(xiàng)核算，根據(jù)工程項(xiàng)目的施工情況，按不同產(chǎn)品、區(qū)域、施工類型進(jìn)行分類管理，依據(jù)每年項(xiàng)目的預(yù)決算情況，對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算整理，對(duì)不合理定額進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不完善的預(yù)算方案進(jìn)行優(yōu)化，預(yù)算與實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)讓其更具可操作性和全面性，提高預(yù)決算的質(zhì)量，使預(yù)算決算制度在企業(yè)能更好的落實(shí)。

（三）提高預(yù)算精度，提升預(yù)算編制人員專業(yè)能力

提高預(yù)算精準(zhǔn)度，應(yīng)將預(yù)算規(guī)則以及過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，形成統(tǒng)一的計(jì)算方法。

在材料計(jì)算過(guò)程中要充分了解到材料的市場(chǎng)變動(dòng)情況，為施工過(guò)程中材料是否進(jìn)行儲(chǔ)備做出預(yù)計(jì)，做到精準(zhǔn)工程總量，精確型材、輔料的定額。

間接費(fèi)用的預(yù)算定額應(yīng)在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按單個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行變動(dòng)，應(yīng)充分考慮地域差異、客戶差異、產(chǎn)品差異對(duì)間接費(fèi)用產(chǎn)生的影響因素，建議通過(guò)滾動(dòng)的形式分期預(yù)計(jì)，避免無(wú)依據(jù)盲目定額。

針對(duì)建筑門窗企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，在預(yù)算中應(yīng)顯示合同中規(guī)定的回款節(jié)點(diǎn)，即門窗安裝到什么程度應(yīng)收回的款項(xiàng)是多少，以及工程完工后產(chǎn)品質(zhì)保期限和質(zhì)保金額度，這些在合同中都有明確規(guī)定。預(yù)算中列示出回款節(jié)點(diǎn)，就會(huì)使預(yù)算、決算人員對(duì)款項(xiàng)的回收也進(jìn)行了監(jiān)督，避免工程進(jìn)度快于回款節(jié)點(diǎn)，在監(jiān)管不到位的情況下，形成大額應(yīng)收賬款，加大了收款的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑門窗企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算編制人員的專業(yè)能力，通過(guò)定期聘請(qǐng)專業(yè)預(yù)算人員講課，安排工地項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)人員與這些人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，促進(jìn)他們理論與實(shí)踐相結(jié)合，加強(qiáng)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度。

（四）重視預(yù)算、決算分析，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理與分析報(bào)告的結(jié)合

預(yù)算中要做好工程數(shù)據(jù)的搜集整理工作，工程項(xiàng)目竣工應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，這是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。

預(yù)算要全面展現(xiàn)單個(gè)門窗工程項(xiàng)目的施工概況，使其能反映出工程項(xiàng)目從開始籌建到完工過(guò)程中的全部成本、費(fèi)用以及效益情況。通過(guò)單項(xiàng)相同產(chǎn)品本年與去年同期預(yù)算的對(duì)比、本年預(yù)算與本年結(jié)算數(shù)據(jù)的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異找出預(yù)算管理中存在的問題，進(jìn)行利潤(rùn)分析，針對(duì)提出的問題提出改進(jìn)意見及措施，最終出具分析報(bào)告。

分析報(bào)告應(yīng)能直接體現(xiàn)出企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題或產(chǎn)生問題的關(guān)鍵因素，針對(duì)問題提出的意見應(yīng)主題清晰、重點(diǎn)突出，提出的改進(jìn)措施應(yīng)切合實(shí)際、切實(shí)可行。這樣，通過(guò)分析報(bào)告不僅能掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，還可以反映出工程項(xiàng)目成果，找出工程項(xiàng)目盈虧點(diǎn)所在，為日后預(yù)算、決算提供參考依據(jù)，讓企業(yè)管理者明白企業(yè)存在的問題以及日后改進(jìn)的方向，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。