楊睿

摘要：近年來，我國不斷深化體制改革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，應(yīng)與我國經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展趨勢(shì)同步。在當(dāng)下的大環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展既迎來了機(jī)遇，也不斷面臨挑戰(zhàn)，若想于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下取得優(yōu)勢(shì)，不僅要注重經(jīng)營(yíng)層面，自身管理的提升也極為重要。而在企業(yè)眾多的管理體系中，良好的內(nèi)部控制是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。因此，筆者將以此展開討論，以內(nèi)控制度作為切入點(diǎn)，思考研究?jī)?nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用。本文首先對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)涵及內(nèi)控制度于企業(yè)管理的作用加以概述，然后再對(duì)目前內(nèi)控制度在企業(yè)實(shí)施過程中存在的問題加以闡述，并相對(duì)應(yīng)的提出進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;企業(yè);管理

一、內(nèi)控制度的內(nèi)涵

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的制度控制機(jī)制，其能夠使企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)以科學(xué)合理的規(guī)章制度管理來高效的達(dá)成預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，能夠以明確的規(guī)章制度管理規(guī)劃工作流程，并提供相應(yīng)的約束力，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)發(fā)生問題的節(jié)點(diǎn)采取及時(shí)糾錯(cuò)，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，健全內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)各方面資源能夠起到優(yōu)化配置的作用，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)形成一種具備自我監(jiān)督及調(diào)整的完整內(nèi)控體系。

二、內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

（一）內(nèi)控制度能夠有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，內(nèi)控制度的實(shí)施能夠有效對(duì)活動(dòng)進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)對(duì)產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)信息收集、匯總，各部門信息在集合到財(cái)務(wù)部門之后，財(cái)務(wù)人員加以分析，能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況得到清晰的反映。針對(duì)項(xiàng)目開展之前制定的預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)進(jìn)行對(duì)比、分析，能夠直觀的得出實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)算之間存在的差異，及時(shí)的查找問題，并對(duì)其進(jìn)行修正，最終以內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)一步促進(jìn)。

（二）能夠有效協(xié)調(diào)企業(yè)資源，提供約束力

企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控制度的過程中，其在各個(gè)部門都提供一定的管理職能。為了提高整體經(jīng)營(yíng)效益，從基層員工到部門再到企業(yè)整體都是為企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)努力，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)若想獲得高效率的發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)管理層面保持整體性是十分重要的，而內(nèi)控制度恰對(duì)此有關(guān)鍵的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制能夠督促企業(yè)各部門資源保持有效的協(xié)調(diào)性，能夠充分發(fā)揮部門之間的關(guān)聯(lián)作用，而內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)能夠起到優(yōu)化資源協(xié)調(diào)分配的重要作用。在日常工作過程中，內(nèi)控制度對(duì)員工個(gè)人與部門之間也能有效起到監(jiān)督作用，而員工個(gè)人的工作狀態(tài)亦是對(duì)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著重要影響。以內(nèi)控制度提供的約束力，加強(qiáng)對(duì)員工日常行為的監(jiān)督，積極配合并完成日常工作，進(jìn)而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度能有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與糾錯(cuò)作用

企業(yè)通過內(nèi)控制度的有效實(shí)行，能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范并對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生業(yè)務(wù)偏移的節(jié)點(diǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并快速糾正。內(nèi)部控制體系在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，因其有著嚴(yán)明的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)中各種不良行為能起到限制作用，避免企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤行為。內(nèi)控制度的實(shí)行，財(cái)務(wù)部門對(duì)以往各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)加以收集、匯總，以此分析研究，能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)而保證各項(xiàng)活動(dòng)的開展有效避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，一旦在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，內(nèi)控制度所提供的全面控制與監(jiān)督作用，能快速準(zhǔn)確的找出問題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而能夠及時(shí)的進(jìn)行糾正措施，避免風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。

三、目前內(nèi)控制度在企業(yè)實(shí)施過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制思想仍有欠缺

目前，部分企業(yè)仍舊存在對(duì)內(nèi)控制度不夠重視，內(nèi)部控制思想意識(shí)仍有欠缺。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，僅認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施是財(cái)務(wù)部門的工作，而沒有在企業(yè)中全面的展開。如若內(nèi)控制度在企業(yè)中僅在局部開展，其體系很難以完善的姿態(tài)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理服務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控思想欠缺，對(duì)其忽視，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度在企業(yè)難以有效實(shí)施。

（二）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

保障內(nèi)控制度在企業(yè)中良好的執(zhí)行，完善的內(nèi)部控制體系和監(jiān)督機(jī)制是需要齊頭并進(jìn)的，缺一不可。但是目前部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系之后，未相應(yīng)的在企業(yè)各部門設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督機(jī)制的匱乏可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行過程中難以避免的出現(xiàn)漏洞，并在一些內(nèi)控薄弱處，可能會(huì)出現(xiàn)管理人員徇私舞弊等現(xiàn)象，基層員工如若沒有完善的監(jiān)督機(jī)制，可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行懈怠等現(xiàn)象。另外，即便一些已經(jīng)確立監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)，管理人員對(duì)其執(zhí)行也僅是紙上談兵，不能將監(jiān)督辦法落實(shí)到位。監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)維護(hù)內(nèi)控制度的過程中，如若沒有實(shí)質(zhì)性的效果，內(nèi)控制度在企業(yè)中就難以獲得既定的管理目標(biāo)。

（三）內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)有待加強(qiáng)

近年來，我國內(nèi)控制度在企業(yè)管理中迅速的普及，但目前仍處于探索的階段，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及內(nèi)控相關(guān)管理人員對(duì)其知識(shí)技能的掌握仍有待提高，其對(duì)內(nèi)部控制管理素質(zhì)的欠缺會(huì)直接影響到內(nèi)控制度在企業(yè)中執(zhí)行的狀況。部分財(cái)務(wù)人員仍舊認(rèn)為做好日常程序化的工作即可，未能及時(shí)的補(bǔ)充學(xué)習(xí)更為先進(jìn)的內(nèi)控管理知識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也未對(duì)其開展進(jìn)一步的技能培訓(xùn)。此種狀況下，財(cái)務(wù)人員及內(nèi)控相關(guān)管理人員知識(shí)體系的滯后，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度難以發(fā)揮其職能，這也間接影響了企業(yè)管理水平的提高。

四、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控制度應(yīng)用于企業(yè)管理的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)各崗位人員的內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度在應(yīng)用于企業(yè)管理的過程中，企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工，以全員建立明確的內(nèi)控意識(shí)，是保障其順利執(zhí)行的必要基礎(chǔ)。管理者要從傳統(tǒng)管理思想中轉(zhuǎn)變過來，充分認(rèn)識(shí)并理解內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)管理的重要性。要以身作則，加強(qiáng)對(duì)各崗位員工內(nèi)控制度的普及，企業(yè)可以定期的組織員工進(jìn)行內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，在思想與基礎(chǔ)技能方面雙管齊下，均加大培訓(xùn)的力度。要使內(nèi)控制度氛圍時(shí)刻在日常工作中保持，形成企業(yè)管理文化。只有企業(yè)各方面人員均能以維護(hù)內(nèi)控制度為己任，積極的參與其中，企業(yè)才能保證內(nèi)控制度取得較好的執(zhí)行效果。

（二）加強(qiáng)并完善內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控制度的執(zhí)行過程管理漏洞的產(chǎn)生是難以避免的，而監(jiān)督機(jī)制恰是對(duì)其有效控制的重要管理手段。完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行不利的節(jié)點(diǎn)能夠及時(shí)的識(shí)別、并對(duì)其做出合理評(píng)估，財(cái)務(wù)部門可對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)反饋的各類信息加以分析，做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如此，企業(yè)內(nèi)控制度才能在企業(yè)管理中科學(xué)應(yīng)用。而內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制要在企業(yè)中全面的展開，各部門都需設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且監(jiān)督管理者要做到職權(quán)分明，避免權(quán)利重疊或交叉，規(guī)避監(jiān)督過程中產(chǎn)生徇私舞弊的現(xiàn)象，要使監(jiān)督工作的執(zhí)行做到真實(shí)、有效。另外，財(cái)務(wù)部門要對(duì)月度或季度的有關(guān)內(nèi)控執(zhí)行的各方面報(bào)告著重審查，從企業(yè)整體的內(nèi)控管理總結(jié)中篩查可能出現(xiàn)的紕漏，確保內(nèi)控制度時(shí)刻都在各崗位之間發(fā)揮其管理功能。

（三）提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控素質(zhì)，采用先進(jìn)的管理工具

保持內(nèi)控制度在企業(yè)應(yīng)用中的有效性，財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理人員自身知識(shí)技能的完善亦是十分重要的。企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)與吸納要著重對(duì)待。對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員，定期開展內(nèi)控相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并積極招聘內(nèi)控管理人才空缺的崗位，保證維持內(nèi)控管理崗位的完整性。參與管理內(nèi)控的各崗位人員亦要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)主動(dòng)更新自身的內(nèi)控知識(shí)儲(chǔ)備，主動(dòng)接受更為創(chuàng)新的管理方法。另外，財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理人員在進(jìn)行管理的過程中，要積極采取更為先進(jìn)的管理工具。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，更為科學(xué)、高效、精細(xì)的管理工具也隨時(shí)代發(fā)展誕生，如以“大數(shù)據(jù)”作為內(nèi)控管理工具。大數(shù)據(jù)因其具備海量化、多維化等特征，財(cái)務(wù)部門以大數(shù)據(jù)作為承載工具，將各部門收集反饋的內(nèi)控信息數(shù)據(jù)集合，經(jīng)過大數(shù)據(jù)的計(jì)算處理之后，能夠?qū)⒏鞑块T內(nèi)控信息有效串聯(lián)，并能依據(jù)海量的行業(yè)信息或往年數(shù)據(jù)等，更容易對(duì)比得出內(nèi)控制度執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題。

五、結(jié)束語

內(nèi)控制度應(yīng)用于企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)管理為尋求進(jìn)一步發(fā)展的極為有效的途徑，也是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科學(xué)管理手段。企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)發(fā)展的大環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，其自身在拓展經(jīng)營(yíng)的過程中，維持企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定與高效的日常管理工作是不可或缺的。企業(yè)管理者要正確看待內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要大力加強(qiáng)內(nèi)控制度在企業(yè)的有效執(zhí)行。以系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度，作為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的基石，使企業(yè)在激烈復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中揚(yáng)帆起航，領(lǐng)先于人。

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